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1中小企業會計內部控制問題與成因

1.1中小企業經營管理者思想觀念的問題會計內部控制是指企業為確保會計信息的真實有效性，保護投資者投入的安全，確保會計法律和規章的貫徹執行而制定和實施的控制方法和程序。依據《會計法》規定：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。目前，部分中小企業主沒有認識到建立健全企業制度的重要性，只重視企業銷售和盈利，缺乏科學管理的觀念，對財務法律法規不重視。甚至的企業主錯誤地認為建立和健全企業制度是“花錢買罪受”，自己給上鐐銬，有了這些錯誤的觀念，企業主自然就不會花費人力物力來建立和健全企業各項制度，更不會去強化企業會計內部控制制度的建設。

1.2缺乏有效的監督為了強化監督，我國已形成了政府、社會和單位內部綜合性的監督體系。但是，該監督體系卻并不適用于大部分的中小企業，從而使得監督效果大打折扣。政府監督往往局限于稅務機關對企業逃稅漏稅的監管；社會監督僅為會計師事務所為企業所需出具相應的審計報告；而內部審計機構在部分企業根本沒有設置，即使具有內審機構，也作用不大，無法充分發揮職能。部分企業的業務人員、財會人員甚至管理人員利用企業制度的漏洞，虛開發票，侵吞企業資金。

1.3中小企業會計人員的專業素養問題中小企業規模比較小，管理人數較少，受人力物力等條件的限制，中小企業主為了減少工資的支出，很少支付高額薪水聘用高水平財務人員，有相當部分的企業聘請兼職會計，部分企業的財務人員又疏于學習，使得這些人員連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部會計控制制度的運用。這也是企業會計內部控制薄弱的最基本原因。

2加強中小企業會計內部控制制度建設的對策與措施

2.1轉變思想觀念，強化企業管理企業經營者是一企之主，他們的思想和意識在整個企業中有著舉足輕重的作用。提高一企之主的思想認識，轉變落后傳統的管理理念，是企業各項制度建立和順利貫徹執行的關鍵所在。

2.2建立健全會計內控制度，加強對企業監管力度建立適合于企業的內部會計控制體系，實施會計內部控制是加強企業管理的關鍵。會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間業務活動中會計處理流程的具體規定，把內部控制抽象的方法和程序轉變為企業會計制度中具有可操作性的方法。

2.2.1現金流量預算控制現金流是企業生存的生命線。中小企業應通過現金流的預算管理來強化現金流量控制。即企業應當強化現金預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確現金預算項目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、執行程序。同時，根據年度現金流量預算制定出詳細的動態現金預算，對日常現金流量進行動態控制，及時發現和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。實施預算資金審批制度。

2.2.2應收賬款控制中小企業必須建立完整的應收賬款管理系統，數據真實完整，債權債務關系明晰不混亂。同時還應制定信用政策評價客戶信用。可以用5C法來評價客戶的信用。從而選擇信用度高的客戶，而拒絕信用差的客戶。加強應收賬款的賬齡分析，確定合理收款率和應收賬款余額百分比。設置專人專職負責應收賬款的催收工作，多種方式加強收款力度，加速資金周轉。

2.2.3實物資產控制實物資產控制是為保證企業實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。具體內容主要有：第一，完善實物盤點制度。選定適合于自己企業具體情況的盤點方法，定期盤點存貨等實物資產，做到賬實相符，如果不符需要查明原因。第二，及時入賬。經濟業務發生以后，必須立即入賬，特別是庫存現金、銀行存款等資產，要做到日清月結，防止挪用。第三，做好檔案保管。建立相關會計檔案保管制度，便于核查。

2.2.4財務風險控制債務是企業發展中的必要因素。合理地負債，通過財務杠桿可以帶來更多的說以。當企業有足夠的利潤時，高負債可以幫助企業擴大規模，加速發展。但是企業借債通常需要支付較高的利息，負債規模過大就會帶來較大的資金壓力。如果經營出現問題，資金鏈緊張，那企業就會面臨很大的財務風險。

2.3加強會計人員的教育培訓，提高財務人員的業務水平，使員工樹立內部控制觀念加強會計人員的職業教育和業務培訓，是提高會計人員的綜合素質的有效途徑。建立內部會計控制制度容易，實施才是關鍵，所以企業在建立制度的同時要嚴格執行，才能真正發揮它的作用，才能給企業帶來效益。

作者：劉鵬章單位：河南省農業經濟學校