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摘要：

面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為首要任務(wù)同時(shí)，防風(fēng)險(xiǎn)也成為一項(xiàng)重要任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。近年國(guó)有企業(yè)實(shí)踐也證明，只有平衡好穩(wěn)增長(zhǎng)與控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，防范重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)才能保持穩(wěn)定發(fā)展。在目前新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和外部監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控、可承受具有現(xiàn)實(shí)意義。防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既需要企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作用，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，控制并預(yù)防重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；途徑

一、新常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增大，企業(yè)防控機(jī)制難以適應(yīng)

1.“三期疊加”的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，極易觸發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

在今年《人民日?qǐng)?bào)》刊載的權(quán)威人士談當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)中，提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體態(tài)勢(shì)符合預(yù)期，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的固有矛盾還未緩解，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是L型走勢(shì)，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率上升，高杠桿控制不好會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性的金融危機(jī)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，了解企業(yè)發(fā)展的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，研究重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響程度至關(guān)重要，回望有些企業(yè)黯然倒下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)往往成為企業(yè)致命性要素。國(guó)有企業(yè)需要主動(dòng)采取適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革措施，加快提質(zhì)增效和轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.企業(yè)自身發(fā)展累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，應(yīng)引起高度重視

國(guó)有企業(yè)近年得到快速發(fā)展，但在經(jīng)濟(jì)周期下行情況下，部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)貪求高增長(zhǎng)的后遺癥顯現(xiàn)。體現(xiàn)在投資的固定資產(chǎn)產(chǎn)能無(wú)法得到充分釋放，項(xiàng)目竣工之日可能就是企業(yè)虧損之時(shí)，高債務(wù)與低效突出；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)收帳款和庫(kù)存高企，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流較差，資金運(yùn)行脆弱，靠銀行貸款維持企業(yè)生存抑或債務(wù)危機(jī)已經(jīng)發(fā)生，深層次矛盾和問(wèn)題顯性化。“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)的完成壓力巨大。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理讓位于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壓力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控流于形式

在現(xiàn)行考核評(píng)價(jià)體系下，國(guó)有企業(yè)為了完成利潤(rùn)等不斷增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，日常經(jīng)營(yíng)工作全部盯在合同、市場(chǎng)、重組、報(bào)表利潤(rùn)上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控往往無(wú)暇顧及。盡管從2008年開(kāi)始，大部分國(guó)有企業(yè)已開(kāi)始編制《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》，但相當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)兩張皮運(yùn)行，在巨大的利潤(rùn)壓力下，企業(yè)年初評(píng)估的重大或重要風(fēng)險(xiǎn)措施保障經(jīng)營(yíng)管理難見(jiàn)蹤影，風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失。

4.外部監(jiān)管形勢(shì)變化，企業(yè)適應(yīng)性偏弱

在目前各類監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，國(guó)有企業(yè)安全通過(guò)政治體檢、經(jīng)濟(jì)體檢，樹(shù)立企業(yè)健康發(fā)展形象具有重要意義。企業(yè)如不了解外部監(jiān)管形勢(shì)變化，出現(xiàn)問(wèn)題造成損失或相應(yīng)的信息披露會(huì)使企業(yè)形象大打折扣，需要企業(yè)花相當(dāng)時(shí)間整改和消除。我們尤其看到政府審計(jì)近年的快速發(fā)展，大型央企的關(guān)注程度還應(yīng)加強(qiáng)。政府對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行、重大決策、重大投資，所屬企業(yè)管控力以及是否落實(shí)科技創(chuàng)新、穩(wěn)增長(zhǎng)、控風(fēng)險(xiǎn)、可持續(xù)發(fā)展等方面。運(yùn)用了“數(shù)字化審計(jì)”、“大數(shù)據(jù)審計(jì)”等審計(jì)方式，通過(guò)綜合分析整體把握審計(jì)目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)不明確，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督職能未充分體現(xiàn)

經(jīng)過(guò)近年的努力和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)圍繞本企業(yè)中心工作，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，陸續(xù)開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)政資金項(xiàng)目審計(jì)等，對(duì)于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高發(fā)揮了重要作用。但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)還處于起步階段，建立以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)仍在探索中，有相當(dāng)企業(yè)未賦予內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)監(jiān)督職能，其完善改進(jìn)作用難以發(fā)揮。

二、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)于監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意義重大

1.完善內(nèi)部審計(jì)職能與目標(biāo)是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)前提

縱觀國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境千差萬(wàn)別，所在組織的宗旨、治理結(jié)構(gòu)、規(guī)模和復(fù)雜程度各不相同，但從內(nèi)部審計(jì)誕生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)無(wú)不與國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要密切相關(guān)。可以說(shuō)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越復(fù)雜，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督越發(fā)重要，這是由內(nèi)部審計(jì)職能和本質(zhì)特征決定的。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將內(nèi)部審計(jì)最新定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年6月《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。可以看出，不論是國(guó)際的確認(rèn)咨詢還是目前國(guó)內(nèi)的監(jiān)督評(píng)價(jià)抑或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則后續(xù)修訂的可能趨同，內(nèi)部審計(jì)最終都是幫助或促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要采用系統(tǒng)規(guī)范方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)并予以改善，實(shí)質(zhì)賦予了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的職能，履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)也是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的必然選擇。

2.利用審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和綜合性，有效辨識(shí)化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

談到監(jiān)督，我們首先會(huì)想到財(cái)務(wù)監(jiān)督，也會(huì)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在財(cái)務(wù)日常工作中，財(cái)務(wù)人員有得天獨(dú)厚發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。但財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)目標(biāo)完成一般體現(xiàn)在滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)的具體需求上，總體保證企業(yè)資金合理流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。盡管財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，但專業(yè)關(guān)注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨(dú)立的監(jiān)督形式，側(cè)重監(jiān)督企業(yè)安全合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)可控，在健康可持續(xù)的軌道上運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的部門，通常不直接參與企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，獨(dú)立評(píng)價(jià)其缺陷或發(fā)生的損失，提出改進(jìn)意見(jiàn)。同時(shí)審計(jì)監(jiān)督相對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的信息渠道也更充分，信息對(duì)稱性與綜合性的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定了合理保證。

3.發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)協(xié)同作用，筑起國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障

作為國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成目前完整的審計(jì)監(jiān)督體系。近年國(guó)家審計(jì)加大了對(duì)央企的審計(jì)力度，查找問(wèn)題根源，反映風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)改革發(fā)展，實(shí)行審計(jì)全覆蓋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托審計(jì)范圍也更加廣泛，除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性審計(jì)，開(kāi)展了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)鑒證工作，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。鑒于內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果的相互借鑒性，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可借助外部審計(jì)的權(quán)威性以及相關(guān)信息披露，利用對(duì)企業(yè)總體情況的了解把控，更有效地以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作為核心理念，從梳理企業(yè)業(yè)務(wù)和管理流程入手，持續(xù)測(cè)試、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況，檢查評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程和異常交易過(guò)程，識(shí)別企業(yè)重大或重要缺陷，督促企業(yè)加以改進(jìn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)改進(jìn)工作還可前移到事前事中環(huán)節(jié)，以外部審查的角度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)，包括程序的完善和手續(xù)的補(bǔ)充，過(guò)程中改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑與措施

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能

面對(duì)新常態(tài)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的趨勢(shì)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。一方面從頂層設(shè)計(jì)入手，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作條例，明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)，賦予其監(jiān)督改進(jìn)職能，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重要防線；另一方面也是加強(qiáng)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，這不僅是審計(jì)內(nèi)涵的拓展，利于國(guó)際交流，也關(guān)系到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)未來(lái)發(fā)展，豐富內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能并開(kāi)展相關(guān)工作具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。國(guó)有企業(yè)決策層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的作用，加強(qiáng)制度及組織體系建設(shè)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，集中優(yōu)勢(shì)審計(jì)資源，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可從關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)試，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)措施的應(yīng)對(duì)情況，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與知情權(quán)，是開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的保障

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的來(lái)自于組織內(nèi)部，特別是內(nèi)部控制相對(duì)薄弱的企業(yè)，業(yè)務(wù)開(kāi)展中的風(fēng)險(xiǎn)隱患也更大。內(nèi)部審計(jì)要客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需能夠全面深入檢查測(cè)試企業(yè)控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，不受威脅地獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)獨(dú)立性不僅僅指審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更多表現(xiàn)在審計(jì)活動(dòng)觸角能夠延伸到影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定、經(jīng)營(yíng)決策制定與執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、適當(dāng)性等，均能夠獨(dú)立檢查評(píng)價(jià)，公正發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)中，應(yīng)重視充分的知情權(quán)。廣泛的信息來(lái)源經(jīng)過(guò)分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)努力避免不恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)獨(dú)立性，將審計(jì)部門束之高閣，信息來(lái)源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確性。

3.以控風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展為理念，建立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控部門，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，采用先進(jìn)合理的審計(jì)技術(shù)，測(cè)試監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況，幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)，這是改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性是首要的質(zhì)量保證。內(nèi)部審計(jì)需了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控環(huán)境，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策伴隨的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)程度以及變化趨勢(shì)，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)來(lái)源和分析，做出客觀評(píng)價(jià)。測(cè)試檢查環(huán)節(jié)中，可首先檢查企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有否較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化工作機(jī)制；檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否對(duì)內(nèi)外部形勢(shì)判斷研究，全面收集風(fēng)險(xiǎn)信息并充分識(shí)別；檢查企業(yè)已確定的重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否到位，風(fēng)險(xiǎn)始終處于在控狀態(tài)；檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程及管理制度是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度是否存在重大缺陷等。通過(guò)實(shí)地檢查、全面測(cè)試、問(wèn)卷調(diào)查、重點(diǎn)訪談、專家討論、財(cái)務(wù)海量數(shù)據(jù)分析等審計(jì)綜合手段運(yùn)用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效辨識(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告并持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)，達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目的。

4.與內(nèi)部控制緊密融合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和內(nèi)控建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制體系

對(duì)于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有強(qiáng)大的保護(hù)作用。自2009年7月1日起，我國(guó)在上市公司范圍內(nèi)開(kāi)始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后幾年內(nèi)央企也全面展開(kāi)。各企業(yè)構(gòu)建了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的內(nèi)部控制框架。內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，通過(guò)梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理流程，確定了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控也同樣應(yīng)嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制載體中，保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的緊密銜接，維護(hù)平臺(tái)體系有效運(yùn)行，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.建立財(cái)務(wù)與審計(jì)溝通合作機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)勝任能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控保障措施

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)加強(qiáng)合作，建立順暢溝通機(jī)制是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。財(cái)務(wù)與審計(jì)部門具有不可分割的必然聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策程序的完善、風(fēng)險(xiǎn)的類型、采取降低風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程、財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)，避免財(cái)務(wù)本身的重大內(nèi)控缺陷；研究外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)發(fā)展對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況的影響，根據(jù)外部審計(jì)的發(fā)展方向、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，及時(shí)督促財(cái)務(wù)部門加以關(guān)注和改進(jìn)。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)了解審計(jì)的發(fā)展，在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中不斷完備以滿足審計(jì)要求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提前規(guī)避或化解重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)財(cái)務(wù)與審計(jì)部門間的有效反饋，避免企業(yè)出現(xiàn)重大危機(jī)或負(fù)面不利影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)自身系統(tǒng)能力建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用的必需保障。具備勝任能力的審計(jì)隊(duì)伍，是開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的重要前提。保證勝任能力可以是內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，也可借助外部審計(jì)力量，聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與咨詢工作。對(duì)于復(fù)雜事項(xiàng)，還可借助組織間有關(guān)專業(yè)部門力量，集思廣益充分討論，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確性，提高審計(jì)建議針對(duì)性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下利用好審計(jì)監(jiān)督的綜合性、專業(yè)性工具，提高監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力與水平，控制和預(yù)防企業(yè)當(dāng)前或未來(lái)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作用亟待發(fā)揮。同時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為不斷探索的課題，只有持續(xù)加強(qiáng)實(shí)踐，才能推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶雪.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[D].重慶理工大學(xué)，2015.

[2]周大鳴，張紅花.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的探討[J].山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究，2005，（8）：46-47.

作者:朱全英 單位:中國(guó)建筑材料科學(xué)研究總院