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第一篇

一、營改增給對企業財務管理帶來的影響

（一）在稅負方面的影響

以稅負角度而言，實施營改增將有利于兩類企業：一是規模較小的企業，這些小規模企業原先繳納營業稅，稅率是3%或是5%，營改增后，稅負變為2%，得到了降低；一類是規模較大的服務性企業，這些作為增值稅的一般納稅人，在稅制改革之前不能進行稅額的抵扣，營改增實施后，進項稅額的抵扣數額及抵扣范圍都得到了擴大，運輸費用支出也可以進行進項稅額抵扣，抵扣比例由7%上升至11%。就行業來說，交通運輸行業的固定資產所占資產比重相對較大，可抵扣額得到增加。只是稅率也由3%上升至11%，因此，稅負沒有太大的變化。從實際征收效果看，交通運輸企業稅負仍得到一定程度降低，下降幅度因企業的不同而有較大差異。另外一些以勞務支出為主要成本結構和其他非可抵扣類資產企業而言，稅負出現較大的差異，部分企業甚至稅負出現上升。因此，進行稅制改革應考慮到這些企業的利益，采取措施對稅率做出適度調整，也可對應稅金額做出合理規定。企業在稅制改革中應關注政府的改革政策，與政府進行有效溝通以降低本企業的稅負，或申請政府支持，有效避免企業利益受損。

（二）對會計核算產生的影響

對企業的會計核算產生的影響有：一是稅種變化使得會計核算發生變化。營業稅沒有進項稅額和銷項稅額，因此企業收入可根據實際數額入賬，而相應的成本可按實際發生額進行列支。在營改增后，收入入賬的方法和入帳原則都出現了變化。例如，服務業實行營改增后，企業收入需依照應納稅的稅率扣除銷項稅額后進行確認，企業的經營成本也要抵扣進項稅額后進行列支。而銷項稅額與進項稅額的核算都歸于“應交稅金”科目，當期應納稅額為銷項稅額與進項稅額之間的差額。在繳納營業稅時，納稅額可直接按照收入額或收支差額再乘以稅率求得。以會計核算角度看，營改增實施后，企業的收入、成本和稅金核算都發生了較大改變，企業的財務管理也要做出相應調整。二是試點企業同非試點企業在會計核算上產生差異。營改增改革采取的是先試點后推廣的策略，使得部分跨區域經營的企業在會計核算上出現麻煩。這類企業在核算時要進行有效調整，并做好銜接工作，以協調好試點地區與非試點地區間因稅種不同產生的問題，這必將加大企業的會計核算工作量。營改增措施對混業經營企業的會計核算來說，又提出了更高的要求。營改增對混業經營企業的要求是，對各類經營業務性質做出區分，并對各類業務明細做出核算，否則就要以稅率較高的稅種為征稅核算依據。目前我國的服務行業企業多進行混業經營，對中小型企業來說，就要盡可能對不同業務性質進行區分，并分別做出核算，以有效降低稅負。

（三）對發票管理帶來的影響

實行營改增新政后，發票的種類也發生了變化，為企業的發票管理增添了新的變數。例如，實行營業稅的稅制時，服務行業的企業只需對顧客開具服務業稅務發票，實行營改增后，由于有銷項稅和進項稅之間的區別，企業的發票管理也要進行相應的規范。首先，在增值稅發票的管理上，要對一般納稅人與小規模納稅人做出明確區分。小規模納稅人用的是普通發票，這類企業的發票管理同實行營業稅稅制時的狀況無太大變化。一般納稅人存在專用發票和普通發票這2類發票，不同發票的使用范圍，稅務機關都做出了相應規定。增值稅關系到稅收抵扣問題，發票得不到正確使用不僅會造成企業的利益損失，還存在法律風險。其次，就發票限額而言，增值稅不同于營業稅，普遍發票具有較低限額。通常新認定的增值稅一般納稅人發票限額只有人民幣10萬元，與服務行業限額相比還要低。要申請大額發票則需花費較長的時間，對企業的業務開展帶來不利影響。

二、營改增對完善企業財務管理的具體對策

簡而言之，對于絕大多數企業來說，在近一年的試點中，營改增稅改政策是一個積極的政策。然而，基于不同的納稅主體資格以及行業性質的差別，不是所有企業都得到了營改增政策帶來的收益。能夠真正減輕企業稅務負擔的方法，還是只能通過企業的財務管理，進而實現利益最大化。所以說，本文基于營改增稅改的基本條件，通過合理的財務管理，為企業納稅籌劃提出具體的對策：

（一）把握稅改契機，強化納稅籌劃方案

對新認定的小規模納稅人來說，新稅政帶來的財稅商機能夠明確表現為國家直接降率減負。（多數由原營業稅稅率5%降為目前增值稅征收率3%）然而，對于普通納稅人來說，需要借助于新政策帶來的各項優勢以及通過納稅主體的現實情況，挖掘更多的優質客戶群，并制定最佳的稅收籌劃方案。具體做法有兩方面：一方面，積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規定來拓展客戶資源比如，新政策中規定，營改增試點行業中通過央行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。可以說，營改增稅收政策目前屬于試行推廣階段，必然存在較大的優惠政策空間。作為企業財務工作人員，只要潛心研究這些政策，便能發現幫助企業減少稅負的對策。另一方面，營改增這一稅改制度為試點企業提供了提高市場競爭力的一個機會一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及到流通環節，納稅主體可以利用流通環節中的稅負轉嫁來實現減少新增稅收的目的。舉例來說，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環節中，客戶獲得增值稅進項發票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。所以，在相同的服務里，普通納稅人通過營改增來爭取盡可能多的客戶資源。

（二）詳細考量與優化項目

企業首先要進行項目的可行性分析，并在此基礎之上，提出一套科學合理的方案建議，并提升新稅率的使用率。在條件允許的情況下，可以制定兩個以上的方案，從而進行成本比較，選擇最佳的方案。值得一提的是，項目里將成本預算、質量以及收支比例都詳盡的列入在當中。具體要多方面的分析稅務支出，及時采用新材料、新方法以及新設備等，進而降低稅額，增加收益。

（三）強有力的控制企業內部

在進行企業營改增以后，需要對財務管理工作進行全面的反思與完善，強化內部控制監督制度。尤其是注重對票據的管理，還有在稅收籌劃中的具體實際的工作，以及財務賬務中的程序是不是被遵守，實行與構建營改增的具體對策要進行深刻的反思與發現不足之處。

（四）完善賬務處理流程

企業需要根據營改增的相應文件與具體要求對企業的實際情況來進行區分，完善賬務處理流程。當進行稅務籌備中時，也需要做好維護企業利益為重心，運用最佳的方法進行申報和納稅。例如，有多個子企業的企業中，需要在改革初期就做好業務轉移工作，以此得到更多的稅收支持，不管是當前稅收減少或是增加了企業都是如此。然而，在后期流程中，稅制能夠避免一些稅收的不公平現象，除此之外，還要加強增值稅的計算，以及對增值稅匯算清繳方式與時間和增值稅專用發票取得等方面做出詳細的要求。

（五）實行績效責任制度

企業經營的核心目的是保障其經濟效率，另外，還有過硬的質量也能為企業帶來較好的口碑以及市場，進而為企業的可持續發展打下堅實的基礎。優質的質量主要取決于人的因素，而人的效率又取決于好的制度，所以說，實行績效責任制，通過明確的責任與標準來督促工作人員的營改增的能動性與適應性，而且，還要將工作人員的績效與薪酬以及職業提升相掛鉤，充分發揮工作人員的積極性。

三、結束語

綜上所述，企業需要做好整體財務管理工作，對于當前的增值稅稅收優惠的政策的前提下，做好相關材料的準備，要將稅收優惠政策所帶來的好處來降低營改增對企業帶來的不利影響。并且，企業還需要認真仔細做好財務管理統籌工作，只要當增值稅稅收優惠明確以后，就要開始盡快準備申請優惠政策的一切材料，盡可能的通過稅收優惠來彌補企業的稅負影響。

作者：侯丹丹單位：北京工商大學

第二篇

一、高校新會計制度的改革對于高校會計工作的影響

由于新會計制度是對高校整體會計制度的全面改革。對于高校來說,從其過去的財務體系、財務報表編制方法、財務部門權限、核算工作的開展等都要有根本性的調整與完善。在過去舊會計制度下,高校的財務工作是以記賬為主,以收付實現制為高校的會計運營根本。對于新會計制度中所要求的風險管理、內部控制、預算執行等方面經驗少、管理力度弱。這也一定程度上成為了高校在進行新會計制度改革的重點與難點。如果在這方面做好了,那么高校在進行舊會計制度轉新會計制度上,就成功了一半。如果這方面沒有銜接好,反而催生了新舊會計之間的沖突,那就對高校的管理埋下了隱患。所以,高校應從發展大局出發,領導班子要重視這些會計制度的改革,下定決心,以實干精神,借此次改革良機,一掃從前舊會計制度下的高校財務管理方面的弊病,并通過有效的人員安排與制度落實,打下高校財務透明化管理的堅實基礎。

(一)如何改革財務部門

對于財務部門而言,舊會計制度只要求會計人員進行財務上的記賬與及時的銷賬。由于資金來源單一,政府撥款的形式下,只要進行簡單的預算疊加即可。但新會計制度把目前高校所有的資金籌集內容都納入了管理范圍,這不僅有效反映了高校的真實財務情況,同時對財務部門的業務能力也提出了要求。財務部門在預算制定上也要有相應的變革,不同于以往臨時可追加的財務管理,高校財務部門要進行全面的調研與統計,制訂出最恰當的財務預算方案,才能保證在預算執行中按部就班。那這就要求高校的財務部門對于內部的風險進行有效控制,不得出現影響預算執行的情況。其實這就是對財務部門進行了職能上的改革,把過去僅作為核算對賬的財務管理,提升到了以財務風險管理與會計核算并重的地位。其中,新會計制度對于收支費用的確認上就有了很大的改變,在修正權責下,高校對于收支情況與債權債務的會計核算上,不僅要有明確的界定,而且還直接影響到了對于預算編制工作的開展。正因為如此,在進行財務部門的改革時,重視對收入與支出的科學配比,才能在會計核算基礎改變的情況下,有效提高財務部門應對改革的適應性。另外,在高校固定資產的計提折舊上,財務部門如何做好舊會計制度下的業務整合,新會計制度下的基建賬有效合并等,都是財務部門面臨的重點問題。總的來說,新會計制度下的改革,對于整個高校的管理工作都是一種沖擊,所以,在執行中,要走好改革的每一步,重視上下溝通,做好上級領導、下級部門的緩沖,同時對自身財務部門的員工進行思想與態度上的根本性改變,才能真正實現財務部門的根本性職能改革目標。促進高校新會計制度的落實與推進,保證高校的財務管理水平適應時展、為高校的發展與壯大做出應有的貢獻。

(二)如何提高財務人員對于新會計制度的適應性

再完善的制度,如果沒有落實到實際工作中,也只是一紙空文。制度的落實效果根本上依賴人員的執行力。高校要深刻地意識到這一點,對于新會計制度的推行中人員的思想進行重點的關注。由于這次高校的會計改革對于高校財務部門不僅有著工作職能上的根本轉變,同時也對收付實現制進行了權責實現制的引入。那么在執行的過程中,財務人員自身的思想認識,工作作風就要有相應的改變,不能停留在過去會計制度的慣性中,要從自身做起,認真細致地進行業務素質的提升。高校也要為財務工作人員提供培訓機會,積極組織人員參加財政部的新會計制度培訓。同時對于財務人員的工作權限進行規定,保證在新舊會計制度中不得出現混水摸魚、借此機會徇私舞弊的行為。從財務部領導層抓起,提高骨干人員的業務素質與思想意識,發揮相互進步,相互監督的工作作風,齊心協力做好對舊會計制度與新會計制度間的整合與交接,并在實際工作中進行新會計制度的正確貫徹與改革落實工作。另外,還要意識到,對自身的財務人員要進行工作重心的調整,從過去的單純核算,到如今的風險管理控制并舉,財務人員要發揮主觀能動性,積極適應工作中的轉變,促進高校內部控制與風險管理的順利開展與加強。

(三)如何加強預算制定科學性和預算執行力

由于過去高校的會計預算工作是在行政事業單位的預算管理下開展,高校在運營中的收支情況與相關的管理與控制手段都是以符合行政事業單位要求為主,也就忽視了對于高校自身各學院、各部門間的費用預算制訂管理,而對于預算執行上,也失于粗放。這樣的現狀造成高校在進行新會計制度改革的難點。高校要意識到這個問題,深入學習與理解新會計制度中修正權責制的內在涵義與操作要點,在對當期收入與支出進行會計統籌時,要對所有產生的應收與應付進行先期的預見,以保證以本期收入與產生費用支出是以標準計量入賬的。其中,在新會計制度下,預算的制度還有了新增科目的內容,其中基建賬也成為了預算內容,這就要求高校在這方面的預算制訂上要擴大調研范圍,進行有效的科學預測,以保證預算執行中的可操作性。要意識到,這種改變不僅是將基建賬納入了預算內容,而且也會引起原有基建科目的相應變化。其中如何對原有基建科目進行余額清理、如何科學進行相關科目的合并與整理,如何進行有效的會計核算等等,都是高校需要認真處理的問題。由于在新會計制度中并沒有對這些進行細致規定,這也再次考驗了高校在內部管理上的水平。這方面來說,要重視新會計制度對于預算工作的影響,在財務部門中指定人員進行專門的預算管理。保證財務工作人員的業務水平與思想素質。對于預算編制上,從嚴從緊,把預算執行情況納入年度的高校各部門考核內容。并對高校的預算體系建設進行全面的監督,從事前的預知預測,到預算執行過程中的監督與落實貫徹,最后到預算執行完成后的績效考核等,都要進行風險管理與內部控制。這也是確保高校新會計制度順利落實與預算管理能力有效提升的重要方法。

二、新會計制度對于財務管理的影響

要看到新會計制度與舊會計制度在會計核算的根本上有了變化,那么高校在對舊會計制度下的財務內容就要做好尾工作,以便與新會計制度的銜接。由于新會計制度要求高校對自身的固定資產與無形資產進行計提核算,那么對于高校在以往工作中還未來得及進行貸款利息確認與高校在欠款等方面的隱性負債就會直接拉高高校的資產負債率。對于這方面,高校要有正確的認識。要正視短期內由于會計制度改革所帶來的資產與負債失衡的情況,同時考慮到銀行資金貸款不斷在縮緊,高校對因此帶來的籌資能力下降與償付能力受到影響要有思想準備。

三、結語

高校作為公益性事業單位,在學費上沒有定價權,且其財政撥款也是作為非稅收入納入了政府預算管理當中。那么高校在進行新會計制度下改革時,要界定清晰,做好對計提折舊資產的范圍確定工作。同時落實好各部門間的配合與協作,正視管理上的困難,上下齊心,順利渡過新會計制度的改革期。

作者：韋良蓉單位：廣西經濟管理干部學院