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摘要：建筑安裝企業在經營發展過程中，不僅涉及流轉稅與所得稅，還要重視資源稅、印花稅等小稅種。本文從印花稅、資源稅、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅這幾方面入手，對建安企業小稅種稅收政策和會計處理方法進行探究，旨在保證會計處理的準確性與真實性，維護建安企業的綜合效益，僅供相關人員參考。

關鍵詞：建安企業；小稅種；稅收政策；會計處理

建筑安裝企業設立、工程承接以及經營、發展過程中往往會涉及小稅種，一旦建安企業忽視這些小稅種繳納，極易加劇企業納稅風險，對于建安企業的長足發展產生不利影響。對于建安企業來說，小稅種稅收的實現，要明確相關稅收政策，并掌握正確的會計處理方式，這是保證建安企業規范納稅的必要條件。

一、印花稅

建安企業經營與發展過程中，印花稅所涉及的業務范圍較廣，包括營業賬簿、工程承包合同、財產租賃合同等，由于所涉及業務不同，印花稅在營業賬簿、借款合同、保險合同等方面的稅率都存在一定差異。印花稅作為建安企業必須要重視的小稅種之一，其政策問題也要引起重視。由于建安企業性質特殊，在實際施工過程中往往會涉及單項工程與分項工程的分包與轉包問題，因此相關合同必須依照政策規定對印花稅進行繳納。建安企業在機械租賃等業務操作中極有可能省略書面合同，但必須要依照標準繳納印花稅，貼花的應稅憑證中未標注金額的，應依據憑證及適用稅率將印花貼足，以確保建安企業足額繳納印花稅。若建安企業經濟事項較多而稅率不同，應分別計算印花稅并準確貼花。對于合同變更導致結算超出造價的，應補貼印花稅票。建安企業印花稅的計算和繳納，要充分考慮比例稅率與定額稅率，對應納稅額進行準確計算，將印花稅列支于管理費用中，在會計處理方面，以印花稅為借，以銀行存款（或現金）為貸。

二、資源稅

資源稅的課稅對象為應稅自然資源，資源稅征收的價值在于調節資源級差收入，并確保國有資源有償使用得到最大程度的體現。資源稅的征稅范圍相對較窄，在征收方面實行差別稅額，采取從價征收的模式，通過源泉課征的方式來防范稅款流失。對于建安企業來說，資源稅的征收能夠在一定程度上改善資源管理成效，并通過其他稅種的協調配合，促進稅收杠桿功能的有效發揮，對于建安企業合理利潤分類的實現以及綜合發展都具有重要意義。就資源稅納稅稅率來看，需要對課稅對象單位應征資源稅額的比例進行計算，對于建安企業來說，要在科學劃分資源稅資源等級的基礎上，確定稅額比例，通過單位稅額和課稅數量來準確計算建安企業的應納稅額。

三、車船稅

對于建安企業自用的運輸、裝載等車輛與作業船舶等，都需要依法繳納車船稅，以《車船稅稅目稅額表》為依據計稅。建安企業應注意的車船稅政策中，對于車船稅的繳納對象及標準都做出明確規定。租賃方式下長期使用的車船需依照標準繳納車船稅，對于車輛凈噸位數值來計算車船稅，一般半噸以下按照半噸進行計算，超出半噸不到一噸的按照一噸計算，船舶半噸以下的不予計算，半噸以上的按照一噸計算。無法提供車船稅完稅憑證的，需要依照標準繳納車船稅。為準確反映車船使用稅的具體情況，計提時會計分錄中，以制造費用為借，以應交稅費-應交車船使用稅為貸，在繳納時會計分錄中，以應交稅費-應交車船使用稅為借，以銀行存款為貸。

四、房產稅

對于建安企業來說，無論是產權房屋還是無租使用房產，都需要繳納房產稅，自建臨時性的設施房屋則無須繳納。房產稅稅收依據分別是房產余值和房產租金收入，具體比例存在一定差異。所謂計稅余值，就是在稅法規定減除幅度內自行確定減除比例。房產稅的計稅依據是房產與租金，表現為貨幣、實物以及其他形式收入。就房產稅的計算來看，依據房產計稅余值或租金收入出發，在確定使用稅率后，就可以對應繳納房產稅額進行準確計算，其中計稅余值與房產原值和原值減除比率存在一定聯系。在計提房產稅時，會計分錄中以其他業務成本為借，以應交稅費-應交房產稅為貸，而在繳納時，以應交稅費-應交房產稅為借，以銀行存款或現金為貸。

五、城鎮土地使用稅

針對建安企業來說，除了要為擁有的房產繳納相關房產稅之外，還要結合我國法律政策繳納一定數量的契稅。通常情況下，在交易房產過程中隨交易環節繳納，其稅款會在第一時間進入受讓房產的價值，這里就再對契稅政策以及處理方法進行一一闡述了。從城鎮土地使用稅的角度來說，建安企業主要是以土地使用證為依據，計稅的執行以土地面積為重要參數，若為核發土地使用證，則需建安企業據實申報土地面積，合法納稅。在確定計稅土地面積與使用稅率的基礎上，可以準確計算出建安企業應繳納城鎮土地適用稅額。在繳納時，以應交稅費-應交土地使用稅為借，以銀行存款或現金為貸。建安企業要規范繳納該稅種，并確保會計報表的真實性。六、結語通過以上研究可知，建筑安裝企業在經營發展過程中，不僅涉及流轉稅與所得稅，還要重視資源稅、印花稅等小稅種。小稅種的繳納，關系著建安企業的綜合效益和長遠發展，為降低建安企業經營風險，必須要充分認識到小稅種的重要性，明確小稅種征收政策，并掌握正確的會計處理方法，確保建安企業小稅種征收計算的準確性，提高會計處理真實性與有效性，為建安企業的健康發展提供可靠支持。本文從以上五個方面著手，圍繞著建安企業小稅種稅收政策和會計處理研究展開了論述，供相關人士參考與借鑒。

參考文獻

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［2］周瑩祥.建安企業小稅種稅收政策和會計處理［J］.稅收征納,2009（10）.

［3］周瑩祥.談建筑安裝企業小稅種的稅收政策和會計處理［J］.現代經濟信息,2009（16）.

［4］陸秀玲.建筑安裝企業會計處理問題研究［J］.新經濟,2015（26）.

作者：高峻 單位：貴陽第一建筑工程集團股份有限公司