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摘要：物資采購是企業運營過程中的重要環節，企業物資采購不僅僅關系到企業的正常運作和員工的日常生活，更加關系到企業是否能夠健康、穩定運行，是否能夠實現利益最大化的目標，達到增效減本，提升競爭能力的目的。

關鍵詞：物資采購；財務風險；合理控制措施

企業物資采購是最容易發生財務風險的環節，也是企業財務工作中最容易造成嚴重損失的行為。但物資采購環節中假公濟私、錢權交易等等行為屢禁不絕，讓物資采購環節成為了腐敗滋生的溫床，讓公司蒙受了巨大的經濟損失，不利于企業的長久發展。

一、物資采購的綜述

1．物資采購的基本意義物資采購是一個企業生存和發展的基礎，物資采購工作質量的好壞直接關系到企業未來的發展潛力。物資采購計劃是否能夠如期進行關系到企業是否能夠如期生產，員工的基本物資需求是否能夠得到保障。

2．物資采購的類型物資采購的類型多種多樣，按照不同的公司性質、采購模式、運作方式可以將物資采購工作分成若干種形式。按照企業所屬性質來分，可以分成國有企業采購、共有企業采購、私有企業采購。按照從屬經濟部門可以分成金融業采購、農業采購、工業采購、交通運輸業物資采購等等。每一種不同性質的采購任務都有自己的標準和原則，都有自己的采購流程和具體操作。

二、物資采購過程中常見的問題

1．工作不規范企業物資采購作業中，操作不規范是最為常見的問題之一，而企業撥付給采購部門資金量的控制也難以拿捏到位。因為市場的價格是不斷波動的，同時采購的過程中也不僅僅是采用明碼標價，一手交錢一手交貨的方式，采購過程中還有許多可以使用經濟手段或者市場手段來降低價格的方式，導致許多采購人通過利用經濟手段來操控采購過程，進而獲得巨額暴利。由于采購物資的需求計劃書、申請款項書、價格擬定、合同擬定、采購流程擬定、物資驗收、物資入倉等等工作都歸屬于一個單位管核，導致一個單位權利過大，容易形成采購部門既是裁判員又是球員的困境。在采購流程中還常見個人意志凌駕于公司意志之上的腐敗行為。采購工作中的各個環節沒有進行規范的界定，在審批流程時容易出現領導越權審批、采購費用虛高或者假標等，合同簽訂被個人私自添加不利于公司采購的條款，采購的貨物出現水貨、劣質貨、貨不對板等等問題。

2．物資采購過程中財務審計工作不到位在物資采購過程中，財務審計工作是杜絕物資采購出現貪污腐敗，假公濟私等等行為的有效手段。但是由于部分企業對于財務工作不夠重視，給與財務的執行權限不足，導致財務工作在某些掌權人的控制下無法發揮真正的效用。在物資采購開始前，財務部門沒有進行真實的物資需求核查，沒有對市場的價格進行調查，沒有對市場中某些潛規則進行了解，也沒有對物資的規格尺寸、質量外觀、性能參數等等做出明確的規定，沒有對采購中涉及的各種物資價格進行管控、預算。沒有指定審核物資標準的審核小組，沒有制定價格控制機制，沒有組織相關監督力量，沒有形成規范的驗收流程等。

3．物資采購沒有實行目標控制目標控制是控制物資采購工作質量、性價比的重要手段之一，通過針對每一批采購的物資進行制定的價格控制，能夠很好的對市場價格進行了解，對市場價格了解后，能夠為公司節省下一大筆無需支出的資金。物資采購的目標控制應該結合公司的經營狀態、公司的物資需求量、公司的財務管理制度等方面來共同制定。財務目標控制的主要目標是使得物資采購過程中所需要的資金控制到最合理、效用最大化的目標中。杜絕采購過程中出現的各類假公濟私、中飽私囊的行為。

三、物資采購財務風險控制措施

1．規范物資采購的財務控制工作許多在物資采購環節中的貪污腐敗行為大部分是起源于物資采購環節中的控制工作不完善，由于物資采購工作中存在各種漏洞，導致相關人員有空子可鉆。只有規范好財務部門在物資采購過程中各個環節的工作章程，才能夠為公司提供一個良好的工作氛圍，避免形成有權大家爭，有責大家推的窘境。在物資需求計劃擬定過程中，財務部門應該積極對物資需求計劃進行干預和掌控，保證采購的物資均是企業發展所需的，杜絕采購過程中的奢侈、浪費、多報等等問題。在價格擬定過程中，財務部門應該主動對市場價格進行調查，對市場中各類潛規則進行了解，在企業內部會議集體商榷后，確定一個標準采購價格。而采購價格應該不定時更換，以適應市場價格的變動，調動相關采購人員的工作積極性。采購價格一定要以市場價格為參考依據，以經濟手段為輔助參考因素，采購價格一定要合理合規，如果采購價格過低，容易打擊相關人員的工作積極性，如果采購價格過高，容易滋生貪腐行為。招投標工作應該邀請社會上有公信力的專家來主持，杜絕企業相關人員直接或者間接干預采購工作流程，杜絕串標、假標、故意流標等等行為。財務部門應該在中標企業中標后對中標企業進行資歷審核，對招投標流程中各個環節進行監督，以杜絕個人意志凌駕于公司意志之上的行為。在物資采購完成后，應該有獨立于采購環節之外的質量驗收部門來進行驗收，驗收過程中要驗收一批簽字一批，驗收的指標包括數量、性能、規格、價格等等。對于驗收過程中發現的問題應該及時上報有關部門，并找出問題的根源。對于存在問題的批次貨物，應該積極協商供貨商來進行退換，對于存在短斤缺兩的物資應該尋找相關負責人問責。物資采購過程中產生的票據、單據、收據、合同、相關負責人簽字等等字條票據應該交于合同部門進行保管和核查，以便在出現問題的時候能夠及時查出問題的起源。必須完善物資采購過程中涉及的各個工作環境，堵住工作的空子，讓相關人員無空子可鉆。

2．制定歸口責任制制度物資采購過程中由于存在的利潤空間比較大，容易出現大量的貪污腐敗、中飽私囊等現象。出現貪污腐敗、中飽私囊等等財務風險的主要原因之一是因為懲罰力度不足。物資采購工作中應該建立嚴格的責任歸口制度，制度為每一項工作界定一個明確清晰的責任負責人，一旦出現問題，第一時間找相關負責人問責。在責任中心制定過程中不可以出現最小的領導背最大的責任，最大的領導拿最多的利益的窘境。如果出現了這種權責分配不均的問題，那么歸口責任制度便失去了其本身的意義，成為了個人謀私利的工具。在制定物資采購需求時，相關計劃書擬定人應該在計劃書上簽字，并標明本人完全遵循真實誠信的原則，絕不出現虛標、假標等等行為，并自愿為計劃書負責。依次類推，計劃書審批領導、審批機構也需要在審批書上簽字，并標明自愿為簽字負責。采購工作人員也需要在每次采購一批貨物之后，在單據上簽字，驗收部門也需要執行一單一簽的規章制度。

3．執行責任會計制度物資采購過程中出現貪污腐敗行為最根源的原因在于利益分配不均，有些人沒有付出卻拿到了更多的利益，部分人付出了更多卻一點利益也沒有拿到。譬如說，在物資采購過程中，具有操作性最強的環節是與供貨商交易的過程。由于包攬這一過程的人員通過各種手段賺的盆滿缽滿，其他譬如計劃擬定、計劃審批、驗收等等環節的人員心中自然不滿，必定會想方設法來從中分得一杯羹，最終出現采購工作混亂無法控制的局面。通過建立責任會計制度，確立在工作中出力多的人拿更多的報酬，出力少的人員拿更少的報酬。通過建立責任中心和責任中心績效評估制度來調動責任中心的工作積極性。譬如在采購過程中，將需求計劃制定人員劃分為一類責任中心，對這類責任中心的考核標準在于需求計劃制定得合不合理，是否具有經濟性。對責任中心的考評標準獎勵措施中應該與其績效產生的價值直接掛鉤，通過績效價值的百分比提供責任中心獎勵薪酬。在采購工作中，其他可歸類的責任中心還有采購責任中心、審批責任中心、驗收責任中心、倉儲責任中心。只有權衡了各個責任中心的利益之后，相關人員才可以心滿意足，真正為企業工作和服務。

四、結束語

物資采購工作對于企業的重要性不言而喻，但是想要做好物資采購工作中的財務風險控制工作并不容易，物資采購財務風險控制工作不僅僅是人與規則之間的交鋒，更是人心與人心之間的信任與交流。

參考文獻：

［1］池源．軍隊物資集中采購內部控制制度與實踐研究［D］．東北財經大學，2015．

［2］周冰．我國企業內部控制流程設計研究［D］．西南財經大學，2014.

作者：李菁 單位：山西省公路局物資供應站