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隨著經濟的快速發展，基層工會經費收入不斷增長，職工維權意識不斷增強，工會經費使用效益正日益受到各方面關注。然而一直以來，基層工會的財務只進行簡單的收支核算，缺乏系統的財務分析，這給進一步提高工會經費的使用效益帶來了一定的影響。因此，加強基層工會財務分析，建立和完善科學財務分析評價體系，客觀地反映基層工會財務狀況，進一步提高工會經費的使用效益，已成為基層工會財務管理的一項重要內容。

一、基層工會財務分析存在的主要問題

（一）對財務分析的重要性認識不足，缺乏完整的財務分析指標體系在實際工作中，基層工會領導往往注重工會經費收入，輕視工會財務管理與分析。基層工會財務人員大多注重收支核算，輕視財務分析。新《工會會計制度》沒有設計工會財務分析指標體系，而與工會相近的《事業單位財務規則》設計的財務指標，難以套用到基層工會的財務分析上，也不能完整反映當前基層工會財務收支實際情況及存在的問題。

（二）對預算編制的規范性要求不嚴，缺乏財務分析指標考核約束現在各基層工會在編制下一年度預算時，總的來說，預算編制粗糙，人為因素很大，沒有詳細的說明。在實際執行中隨意性較大，即使出現一些不可預測因素，也不去調整預算。上級工會考核基層工會很少有財務分析指標約束要求，致使基層工會在編制預算和決算時很少考慮要進行財務分析，在實際執行中，招待費、旅游費、差旅費、各項補貼占去了很大比例，真正把工會經費用在維權支出、崗位技能競賽、有益身心健康文體活動上的比例卻很少，即使有較大的維權支出比例，開支內容往往也是粗放的，嚴重影響了會計信息質量。

（三）財務人員難以參與工會管理，缺乏進行財務分析的基礎條件由于現在許多基層工會的會計人員大多是兼職的，有的是委托記賬，他們基本上不參與工會經費管理的研究，因此日常的做賬與報賬工作都非常被動，即使進行財務分析也只是簡單地進行數字堆砌，難以由此找準問題的要害，也難以為決策者提供有效的財務信息依據，其科學性、真實性大打折扣。

二、基層工會財務分析指標體系構建建議

（一）財務分析指標的確定為做好基層工會財務分析，首先要建立一套完整、科學的財務指標分析體系，這些指標應具有應用性、可比性，指標體系應包括：預算執行情況、收支情況、資產使用情況等。

1．預算執行情況分析指標?；鶎庸趯︻A算執行情況進行分析時，必須設計三項指標：收入預算完成率，支出預算完成率，本年收支差異額。分析實際執行與年初預算產生差異的原因，同時寫出預算執行情況分析報告。詳見表一。

2．收支情況分析指標?；鶎庸饕杖胧菗芾U經費收入、會費收入與行政補助收入，基層工會主要支出是職工活動支出、維權支出、業務支出。因此基層工會收入、支出的財務分析指標可設計四項：本年收入增長率，各項收入占總收入的比例（特別關注撥繳經費收入、行政補助收入占總收入比例這兩項指標），本年支出增長率，各項支出占總支出的比率（特別關注職工活動支出、維權支出、業務支出三項支出各占總支出的比率）。此外在各種功能支出中，招待費、人員經費、旅游考察費等經濟分類應控費用往往占較大比例，因此要設立應控費用指標。根據實際可設招待費比率，人員經費（工會干部的工資及各類津補貼獎金）比率，旅游考察比率等指標。工會財務人員應利用這些指標分析各種支出的結構，各項費用的比例，掌握基層工會各種支出和費用的結構變化情況，從而給決策提供依據。詳見表二。

3．資產使用情況分析指標?；鶎庸Y產包括流動資產和固定資產。資產管理一直是工會財務管理的弱項，特別是對固定資產的管理。因此基層工會財務管理分析中對資產使用情況的分析不能忽視。反映資產使用情況的指標有：可用資金存量、固定資產利用率、各類固定資產比重等，通過對上述指標的分析，可以考核基層工會資產構成的合理性及利用情況。詳見表三。（二）財務分析報告的編寫要求基層工會財務分析報告主要分析預算的編制和執行情況，收入支出情況，資產使用情況，并對發現的主要問題查找原因提出改進措施。工會財務人員應根據財務報表、工作計劃等資料，結合所設置的一系列財務分析指標進行認真分析與評價。財務分析報告的內容要以財務分析指標的數據為基礎，采取指標絕對數與相對數相結合的方法，分析各項指標已完成情況、未完成原因，采取的措施及取得成績的經驗，存在的問題。報告結構應有條理層次，報告的數據要真實可靠，報告意見應客觀、中肯，報告總結應全面有重點，建議應有操作性和針對性。

（三）財務分析指標體系構建的配套措施基層工會財務分析報告要真正發揮作用，必須要上下重視，轉變觀念，建立一系列考核約束機制。

1．工會預算要發揮約束作用。工會預算是做好財務分析指標的基礎。基層工會預算一經批準，就不得隨意突破調整，各項收支要嚴格按預算執行。收入預算一經確定，就要積極抓好工會經費的收繳清欠工作，保證工會經費收入穩步增長；支出預算一經確定，就要按預算要求合理安排各項支出，不得隨意支出。

2．上級工會要發揮監督作用。上級工會要結合工會財務規范化建設，確定財務分析指標，根據財務分析指標對基層工會進行量化考核（如維權支出不得低于一定比例，招待費不得高于一定比例等）。促使基層工會重視財務分析指標建設，發揮財務分析指標在財務管理和預決算中的核心作用。

3．財務人員要發揮參謀作用。財務人員在賬務處理中對一些具體費用要按規定、按真實性原則列入相應支出科目，不得隨意列支，保證會計信息真實可靠。涉及較大經費開支項目，工會領導要征求財務人員的意見，財務人員要當好預算執行的參謀，根據財務分析指標對執行中出現的問題，及時提出意見建議。