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摘要：內(nèi)部控制制度是高等職業(yè)學校財務管理中不和缺少的部分，當前隨著高等職業(yè)學院的不斷的改革和創(chuàng)新，以及科學技術(shù)的不斷的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務管理制度已經(jīng)不能適應當前的財務管理，因此對于高等職業(yè)學院財務管理制度的革新和完善已經(jīng)勢在必行。財務管理包含了許多方面，一是日常規(guī)章制度的制定，二是對財務人員的管理，三是對財務管理相關(guān)物品的整理和保存。在進行高等職業(yè)院校財務管理的過程中，要從多個方面出發(fā)，進行嚴格的內(nèi)部控制，保障財務制度的嚴格性和日常操作的規(guī)范性，以保障不出現(xiàn)財務問題。本文針對當前高等職業(yè)院校財務管理中存在的問題進行了分析，提出了相應的改進措施。

關(guān)鍵詞：高等職業(yè)學校；財務管理；內(nèi)部控制

完善高等職業(yè)院校財務管理內(nèi)部控制是高校財務制度建立的必然要求，同時也是適應經(jīng)濟全球化發(fā)展的必然選擇。財務管理的內(nèi)部控制，是財務運作中的一種制衡機制，通過建立內(nèi)部控制制度，就是要形成財務部門工作人員之間的相互監(jiān)督和相互制約，防止徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。高校財務制度的關(guān)鍵在于產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確及管理科學等幾個方面，它們均涉及到高校的內(nèi)部控制建設，因此高校一定要建立和改善內(nèi)部控制，進而促進高校各項制度的建立與實施。

一、高職財務管理中存在的問題

當前的高等職業(yè)學院財務管理中，由于賬目復雜，從業(yè)人員素質(zhì)難以控制等原因，還存在一些問題，造成財務管理的效果不佳，具體問題大致有以下幾個方面：

(一)管理目標不明，人員素質(zhì)低下

許多高等職業(yè)技術(shù)學院在進行財務管理的過程中，并沒有制定清晰的管理目標，由于高等職業(yè)學院是以培養(yǎng)人才為主，大多不涉及盈利，因此財務部門很容易將自己的職責定義為“管賬”，認為自己只要將賬目管理完善，不出現(xiàn)錯誤就可以，而沒有思考過如何將財政資金的使用最大利益化。因為沒有較高的財務管理要求，也導致了高等職業(yè)院校對財務從業(yè)人員的從業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)沒有進行嚴格的把關(guān)，導致部分財務從業(yè)人員素質(zhì)低下，工作能力不足，影響了財務管理工作的開展效率和水平。

(二)財務信息沒有公開化

當前，大部分高等職業(yè)院校的財務都屬于暗箱操作，并沒有將信息進行公開，即使有部分學校公開，也只是公開一些不重要的信息，對于關(guān)鍵的資金使用明細和資產(chǎn)的分配并沒有對外公布。這樣就不能形成一個很好的監(jiān)督，資金的使用都是由學校內(nèi)部私自決定的，一方面容易出現(xiàn)賬目的不清晰，形成一筆糊涂賬；另一方面一些資金使用不到位的情況也沒有人來進行指正。加上教育收費本來就是一個比較敏感的問題，學生對于學校的財政資金不明確不免會進行猜疑，對學校的聲譽也會造成一定的影響。

(三)預算不符合實際

在財務管理方面，財務預算是十分必要的，預算可以對資金的使用進行一個詳細的規(guī)劃，避免出現(xiàn)財政赤字，同時也可以避免資金的無效使用造成的浪費。但是一些高等職業(yè)學院在進行財務管理的過程中并沒有實施預算，在資金使用時，往往是根據(jù)需要直接批用，導致資金的使用出現(xiàn)混亂。一些學校進行預算卻沒有考慮預算的合理性，制定的預算不夠詳細，對于具體的項目使用沒有進行說明，同時與實際情況也不符合，在具體的操作中不能夠?qū)嵤瓮撛O，因而導致了資金的使用效率過低，容易出現(xiàn)資金不足或是浪費的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制體系不完善

一些高等職業(yè)院校內(nèi)部控制體系設計上存在著較大的漏洞，不但影響了高校的正常運行，而且加大了高校資金的使用風險。目前我國高校內(nèi)部控制過程中所涉及到的環(huán)節(jié)很多，缺乏有效的控制機制，許多學校的內(nèi)部控制只是徒有其表，并沒有具體進行落實，內(nèi)部工作人員之間沒有監(jiān)督和制約，部門在使用資金的過程中也沒有嚴格的審批。因而導致內(nèi)部人員的徇私和部門隨意使用資金的情況，并且監(jiān)督審計部門也沒有進行嚴格的審查，財務中出現(xiàn)的問題很難被發(fā)覺，給學校造成了很大的損失。

二、財務管理中實施內(nèi)部控制的必要性

財務部門是高等職業(yè)院校比較容易出現(xiàn)問題的部門之一，由于學校一般規(guī)模比較大，資金的出入量也很大，沒有嚴格的資金管理和使用制度很容易導致問題的出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度的建立，目的就是要在學校各部門之間形成相互的監(jiān)督的制約，同時財務部門的工作人員之間也形成內(nèi)部的監(jiān)督和相互制約，形成一個有效的制衡模式，防止權(quán)利傾向。避免因個人的疏忽和徇私給學校整體帶來損失，同時也能提高資金的使用效率和財務部門的管理水平。

三、完善高校財務管理內(nèi)部控制的對策

完善高等職業(yè)學院財務管理的內(nèi)部控制，需要從多方面進行考慮，人員、制度和管理都是不和或缺，具體操作應該從以下幾個方面進行：

(一)對財務管理引起重視

高等職業(yè)學院的領(lǐng)導要對學校的財務管理引起重視，明確財務管理的目標，改變傳統(tǒng)的財務管理觀念，致力于提高財務管理的經(jīng)濟效率。在招聘時要嚴格審查財務人員的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)，聘用專業(yè)的財務人員，財務工作要求從業(yè)者能力達標，同時對道德的要求也很高，因此在錄用財務人員時要進行綜合的考核。并且學校要經(jīng)常組織財務人員進行培訓，了解國家的財政新政策和新型的財務管理系統(tǒng)，提升財務人員的水平。

(二)完善內(nèi)部控制體系

在進行財務管理時，要建立完善的內(nèi)部控制制度，只有建立一套科學完善的內(nèi)部控制體系，才能使高校內(nèi)部控制逐步走上制度化和規(guī)范化。同時還要注意，具體的控制制度要具有實際可操作性，這樣才能使高校內(nèi)部控制工作有章可循、照章辦事。制度的建立包含了財務日常的工作內(nèi)容例如賬目的管理、審批制度等，同時也要形成財務內(nèi)部的制約和監(jiān)督，比較大的收支情況不能交給同一個人管理，也要考慮崗位不相容的原則。

(三)建立嚴格的預算

建立嚴格的預算控制制度是高職院校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應該加強對單位預算的內(nèi)部控制，規(guī)范預算編制及調(diào)整，嚴格預算執(zhí)行與考核，提高預算管理水平和經(jīng)濟效益。各高職院校應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和自身業(yè)務特點，結(jié)合學院、處室有關(guān)預算的內(nèi)部控制規(guī)定，建立健全適合本部門業(yè)務特點和管理要求的預算內(nèi)部控制制度。并組織實施。高校校長對本校的預算內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。年度預算方案還須經(jīng)過學校教職工代表大會審議通過。

(四)發(fā)揮監(jiān)督審計部門的作用

監(jiān)督和審核也是財務工作良好開展必不可少的，財務內(nèi)部出現(xiàn)的問題大致可以分為兩類：一是人員徇私舞弊、中飽私囊，將學校的資產(chǎn)據(jù)為己有，或是協(xié)助他人侵占學校的公共資源；二是由于工作能力不足或是疏忽導致財務賬目錯誤和其他工作疏漏。這些問題都需要監(jiān)督審計部門通過監(jiān)督和審核來發(fā)現(xiàn)和解決，因此監(jiān)督審計部門要充分發(fā)揮自身作用，對學校資金的收支要進行定期的審查和對賬，防止賬目出現(xiàn)問題。另一方面也要對資金的取向進行審核，判斷資金的使用是否合理，對于不合理的使用給予指正，有效防止資金隨意使用的問題。

四、結(jié)束語

高等職業(yè)院校的財務管理是學校管理至關(guān)重要的一個部分，當前的財務管理中還存在很大的問題，學校應該建立完善的內(nèi)部控制制度，嚴格控制從業(yè)人員的制度，制定規(guī)范的財務日常操作制度和審批制度。避免資金的隨意使用，進行合理的預算規(guī)劃，同時監(jiān)督審計部門也要充分發(fā)揮自身的作用，對學校的收支進行監(jiān)督，定期核查賬目，防止賬目出錯或是個人貪污的現(xiàn)象發(fā)生。通過有效的管理提升財務資金的使用效率，防止資金的浪費給學校帶來的損失。

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作者：王繼范 單位：聊城市技師學院