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摘要：

隨著經濟的不斷發展，我國現代型企業逐漸產生并得到迅速發展。與此同時，企業財務預算指標體系一類的現代化管理系統也逐漸產生。新型的企業財務預算指標體系更為科學和有效的提高了公司的管理效率，一定程度上保證了企業的可持續發展。本文簡要闡述了企業財務預算的相關概念，并分析了生產企業財務預算指標體系的建構，最終提出平衡記分卡下生產企業全面預算管理指標體系的構建。

關鍵詞：

生產企業；財務；預算指標；研究生產

企業預算管理是公司進行管理掌控的重要管理工具，以及對績效進行評價的關鍵依據，能夠將公司管理的相關輔助性功能結合在一起，是一種更符合現代型企業發展的新型管理模式。管理會計的基本思想和理念是對企業內部的財務信息進行研究，因此在其財務預算的過程中融合了平衡記分卡的內涵，包括產品開發和創新、產品質量、顧客滿意度、企業財務預算以及企業成交率等內容，以提高企業對內部的管理效率，促進企業長遠發展，并達到公司經濟效益最大化的目的。

一、企業財務預算概述

1.財務預算財務預算是特定反映公司在可預見的未來時期內，預計企業經濟效益和財務情況，和現金流等企業目標的各類預估的總稱。財務預算是單一負責企業某一個部門或方面的預算，全面預算是公司所有財務活動的預算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業管理中，財務預算能將公司各部門和各個層次的內部關系轉換成一個統一的整體，以使服務于企業的整體目標，最終達到公司的經濟目的。同時，企業進行財務預算有助于公司成本管理目標的實現，利用財務預算來建立公司資產的評定標準，將預估數值與實際數值進行比對，能及時找出問題，并加以改進。財務預算又是公司的額總預算，作為生產企業全面預算的最后一個階段，其從公司預算的各個方面進行概括和總結，是預算執行程度清晰明了。

2.財務預算內容財務預算的內容包括現金預算、預算效益表、預算資產負債表及現金收支等內容。主要反映企業某一個方面的預估，例如對現金流的預算、經費使用的預算、過程經費預算、生產成本、直接人力預估、反映公司資本流動的資本預估等。而全面預算體現了企業財務流動整體情況的預估，例如反映公司財務活動的的資產負債表、預估財務狀況變動表、預估損益表等。各種預算之間的關系不同，銷售預算是各項預算的起步，其建立了生產經費預估、過程經費預估、現金流以及資本預算的編制基本。而現今預算是其他各類預算的整合，預算收益表需根據銷售、生產、、生產過程以及現金預算來進行制定。財務狀況的預算則是主要依據企業資產資產盈虧和預估損益表制定。

3.財務預算特征財務預算的特征主要包括三個內容，即戰略性、系統性和全面性。所謂戰略性，是指企業的財務預算必須有明確的目標，即是以公司的發展戰略為基準。符合企業發展戰略的財務預算方案對企業的發展有重要的支持和促進作用和，是公司實現長遠戰略目標的詳細規劃。財務預算具有系統性是指其在規劃過程中所體現出來的整體規劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統性是指預算將各個實施階段構成一個完整的體系，而平行系統性是指若公司某一級別的任務未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務預算滲透到公司管理的各個環節，全方面是指對企業進行的包括資產、現今等在內的各方面內容的預算。

二、生產企業財務預算指標體系的建構

1.設計原則生產企業財務預算指標體系的建構原則主要有四點，分別從企業運營、產品生產、公司內部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進行財務預算時，在不違背市場規則和法律規定的前提下，只要是對公司發展戰略有幫助的，有利于提高企業經濟效益的措施都可以進行實施。總之，財務預算可依據實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產量的原則。通過銷售數量的數據來決定生產產量的方式能使公司的產品在庫量保持在一個有限的范圍內，降低成產和庫存成本。公司的產品銷售速度快才能使企業的資金流動迅速加快，以提高企業應對經營風險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業在進行財務預算時需關注企業各方面的發展情況，嚴格依據制定程序進行管理。第四，堅持內部共同協調。財務預算管理工作涉及到整個企業各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業財務預算進行管理。

2.建構步驟建構步驟主要分為三步。首先，建構完善的公司財務預算組織體系。生產企業財務預算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務預算管理委員會、預估專職崗位、和預估責任網構成，以達到有效的進行全面財務預算管理的目的。其次，需形成合理的財務預估目標。財務預算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學地進行編制和選定相關指標。最后，需建構系統性的分析考核機制。生產企業是一個較為復雜的整體，內部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務預算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預算管理各個項目的責任和義務。即是對公司的相關管理進行績效考核，獎懲分明。

三、平衡記分卡下生產企業全面預算管理指標體系的構建

1.以客戶預算為起點在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現企業價值的根本，公司需強調市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產企業的全面財務預算管理也可以“市場預算”作為制定的起點。關于市場問題的全面預算目標，大致可分為兩個內容，一方面是市場行為及行為結果的目標的內容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰略實施結果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅動因素因市場不同而有些許差別。

2.內部經營預算為核心內部經營預算包括產品研發管理、質量評定體系、服務評價指標、以及成交效率指標四個內容。產品研發主要是指企業針對產品進行的創新和研發經費的投入，以及經費的分配管理。質量評定主要包含對生產過程中的質量掌控、運輸過程中的質量掌控、以及銷售期間的質量掌控。服務評價指標主要是指企業的售后服務，高質量的售后服務有利于使客戶對企業產生足夠的信任，從而穩固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發貨，體現了成產企業的可靠性，是公司誠信度的重要表現。因此，在產品經營過程中減少周轉時間，提升發貨效率是企業經營中的一個重要指標。

3.人力資源預算是保障在現代化企業管理過程中，人力資源的預估是全面財務預算的重要保障和起點。人力資源的預算主要包括四個部分。第一，實現人力資源預算是公司為完成其經營指標所需要的人力資源的經費而發生的各類支出預估，其中包括招聘人才的預算、人才選拔預算、最終錄用預算、以及安排預算等。第二，維護人力資源預估。是生產公司為保留現有人才所采取的預算，包括獎金、社保、以及補助等預算。第三，人力開發資源預估。企業為提高員工工作能力和專業素質所采取的培訓經費預算，以及創造良好的工作環境等經費預算。第四，反映人力資源預算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩定性、員工綜合能力等方面的內容。

四、結束語

生產企業財務預算指標體系的研究是一項任重道遠的工作，隨著經濟和科學技術的不斷進步，企業對于相關新型人力資源的需求會越來越旺盛，但對人才的任職要求也會逐漸提高。生產企業財務預算指標體系在不斷的擴大應用范圍的同時，管理者也遇到了新的不同的問題和難關。而平衡記分卡下生產企業全面預算管理指標體系的構建，在一定程度上使得企業全面財務預算管理工作的更加完善，和開展更加順利，以促進企業的長遠穩定發展，促進企業戰略目標的實現。

參考文獻：

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作者：孫瀟瀟 單位：中國航天科工集團第十研究院