本站小編為你精心準(zhǔn)備了銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問題思考參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

(一)會(huì)計(jì)人員的勝任能力

包括會(huì)計(jì)管理者在內(nèi)的所有會(huì)計(jì)人員都必須具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)操作技能，確保能夠勝任工作，確保各項(xiàng)政策和措施的有效落實(shí)。

(二)會(huì)計(jì)管理理念

人民銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員無論是管理者還是一般的操作人員都應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

(三)職權(quán)與責(zé)任的分配

會(huì)計(jì)核算工作分工要準(zhǔn)確明晰，只有有效地分配職權(quán)與責(zé)任，才能有效增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(四)人力資源政策與實(shí)務(wù)

只有建立有效的會(huì)計(jì)人員的調(diào)配、培訓(xùn)考核機(jī)制才能保證人民銀行會(huì)計(jì)人員的勝任能力和職業(yè)品行。

二、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作中制度缺失、制度執(zhí)行不力、會(huì)計(jì)人員操作失誤或道德問題等所帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和控制，促使相關(guān)部門及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩個(gè)程序。相關(guān)部門要指定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員進(jìn)行信息收集、整理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(一)信息的收集

信息收集是指通過各種方式獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需要的信息。信息收集是保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得以正常運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)，需要全方位、多視角地采集預(yù)警信息，并以科學(xué)的界定和分析評(píng)價(jià)，增強(qiáng)預(yù)警機(jī)制的準(zhǔn)確性。信息的收集必須堅(jiān)持以下原則:一是準(zhǔn)確性原則。即收集到的信息必須真實(shí)，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員必須對(duì)收集到的信息進(jìn)行反復(fù)核實(shí)，不斷檢驗(yàn)，同時(shí)要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評(píng)估結(jié)果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的安全問題，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容的完整性提供基礎(chǔ)。三是連續(xù)性原則。即信息的收集工作必須持續(xù)，持續(xù)的信息能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供較為翔實(shí)的評(píng)估依據(jù)。四是重點(diǎn)性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。信息收集方式可采用現(xiàn)場(chǎng)收集和非現(xiàn)場(chǎng)收集:現(xiàn)場(chǎng)收集應(yīng)主要收集會(huì)計(jì)管理預(yù)警信息，收集主體是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對(duì)現(xiàn)行制度執(zhí)行上的難點(diǎn)以及完善制度的建議，通過詢問內(nèi)部監(jiān)督人員，收集其針對(duì)本部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧┮约笆欠翊嬖谥卮蟛铄e(cuò)隱瞞不報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)地查看、翻閱資料等方式收集該部門內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行，崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)交接、柜面監(jiān)督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復(fù)、重要事項(xiàng)的審批等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)收集應(yīng)主要收集會(huì)計(jì)核算預(yù)警信息，收集主體是事后監(jiān)督中心。事后監(jiān)督中心收集的信息包括:規(guī)范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規(guī)范等;差錯(cuò)類，如賬務(wù)處理錯(cuò)誤、利息計(jì)算錯(cuò)誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時(shí)或錯(cuò)誤、查詢查復(fù)不及時(shí)等可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合，收集會(huì)計(jì)核算人員思想預(yù)警信息。紀(jì)檢監(jiān)察部門通過調(diào)查問卷以及個(gè)別談話等形式對(duì)重要崗位人員的思想動(dòng)態(tài)進(jìn)行了解，必要時(shí)可對(duì)重要崗位人員8小時(shí)外的生活、交往情況進(jìn)行了解，收集預(yù)警信息。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估

對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要分為事前控制監(jiān)督、過程控制監(jiān)督及結(jié)果控制監(jiān)督。一是事前控制監(jiān)督:就是為了保證人民銀行會(huì)計(jì)職責(zé)在履行中不發(fā)生偏差所進(jìn)行的事前控制，主要是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)通過依法授權(quán)合理界定各級(jí)的業(yè)務(wù)權(quán)力。明確各個(gè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工和崗位互控，能有效防止相關(guān)人員的舞弊行為。二是過程控制監(jiān)督:就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中正在發(fā)生的行為進(jìn)行的控制，如會(huì)計(jì)核算記錄、重要事項(xiàng)的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業(yè)務(wù)與保管重要憑證的職責(zé)由不同人員承擔(dān)，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結(jié)果控制監(jiān)督:是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終結(jié)果采取的各項(xiàng)控制措施，如對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的定期排查等。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員在收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)收集到的信息進(jìn)行匯總和整理，對(duì)尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)和客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)歸類和全面識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容是:識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一種具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，由于各種條件的不斷變化，會(huì)計(jì)核算工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，因此要求不斷地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，密切注意原有風(fēng)險(xiǎn)變化的同時(shí)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要制度化。領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開會(huì)計(jì)核算工作預(yù)警聯(lián)席會(huì)議，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)同內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干對(duì)整理匯總的預(yù)警信息進(jìn)行科學(xué)界定。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可采用定性分析法，由會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員進(jìn)行。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員必須熟知會(huì)計(jì)核算工作制度，具有較高的理論水平和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和直覺對(duì)問題作出判斷，劃分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

三、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

對(duì)會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題可分別實(shí)行提示性、警戒性、懲戒性為內(nèi)容的警示機(jī)制。

(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型為初級(jí)的作提示性預(yù)警

提示性預(yù)警針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作較為正常，規(guī)范性問題出現(xiàn)頻率較高，但沒有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，如會(huì)計(jì)憑證要素不全、漏蓋印章、漏寫錯(cuò)寫會(huì)計(jì)分錄等。提示性預(yù)警重在引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員正確履行職責(zé)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

(二)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型為次級(jí)的作警戒性預(yù)警

警戒性預(yù)警針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要盡快采取措施加以糾正，如內(nèi)控制度不健全、崗位職責(zé)不明確、交接手續(xù)不完善、重要事項(xiàng)未按規(guī)定程序?qū)徟①~務(wù)處理錯(cuò)誤或依據(jù)不充分、資金收付與劃撥不及時(shí)、查詢查復(fù)不及時(shí)、未按規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、會(huì)計(jì)人員加班無審批等。通過警戒性預(yù)警提醒會(huì)計(jì)核算部門領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算人員安全意識(shí)，警戒性預(yù)警達(dá)三次以上者上升為懲戒性預(yù)警。

(三)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型為重大的作懲戒性預(yù)警

懲戒性預(yù)警針對(duì)會(huì)計(jì)核算工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，必須立即采取措施加以扭轉(zhuǎn)，如會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作或違規(guī)兼崗、賬務(wù)處理無依據(jù)、利率設(shè)置錯(cuò)誤、利息計(jì)算錯(cuò)誤、資金匯劃錯(cuò)誤、受理無效外來憑證、未按規(guī)定進(jìn)行內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。通過懲戒性預(yù)警告知核算部門領(lǐng)導(dǎo)，該部門已存在較大安全隱患，必須引起高度重視。為切實(shí)發(fā)揮預(yù)警機(jī)制的作用，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警納入目標(biāo)考核，根據(jù)預(yù)警類型的不同，扣除相應(yīng)分值。

作者：陳晉波高彩萍單位：中國(guó)人民銀行平?jīng)鍪兄行闹?/p>