本站小編為你精心準備了增值稅改革的會計核算論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、增值稅轉型對電力行業稅負的影響分析

增值稅的轉型，也就是將生產型增值稅轉型為消費型增值稅，在確保電力行業增值稅稅負降低的同時，雖然使得其所得稅稅負有所提高，但是實際上，電力行業的增值稅和所得稅總稅負仍然是有所降低的。因此，增值稅轉型不僅推動了電力企業的設備升級以及技術進步，還有利于電力基礎產業的進一步發展，同時，也符合國家產業發展的政策目標。

(一)增值稅轉型后降低了電力行業增值稅及附加稅稅負實施消費型增值稅后，允許對外購固定資產所含的進項稅額進行抵扣，將Ca設為可抵扣固定資產的含稅成本，那么，所抵扣的進項稅額則是17％/(1+17％)×Ca，即得15.54％Ca，應繳納的增值稅降低，相應地，教育附加費以及城市維護建設稅也降低，降低的幅度是15.54％Ca×(7％+3％)，即1.554％Ca。增值稅、城建稅以及教育附加費減少大約17.09％Ca。通過分析四年的年電力行業的實際收入、實際增值額以及設備器具購置額等，對實施消費型增值稅的電力企業的增值稅稅負降低值進行計算，并且進行前后比較，不難得出：這四年里，在增值稅轉型之后，每年的增值稅稅負都在減少，減少值最少為5.27％，最多時達到6.78％。

(二)增值稅改革后電力行業所得稅稅負有所增加如果不將貨幣的時間價值納入考慮范圍，因為固定資產部分已進行抵扣的進項稅額不能夠計入折舊，那么，每期能夠計入到生產成本中的折舊總和也就相應地減少了15.54％Ca，而且還要算上減少的增值稅附加稅額1.554％Ca，確保銷售額以及其他成本一定的條件下，電力企業的利潤會提高17.09％Ca，應當繳納的所得稅也隨之提高，增加額為17.09％Ca×25％，即得4.27％Ca。但如果將貨幣的時間價值考慮到其中，那么，提取折舊的減少值之和就是每一期的折舊減小值的總的現值和。假設折舊的年數是n，折現率是r，考慮到我國目前使用的都是平均年限法來進行折舊提取，因此，得到第1年所減少的折舊的現值D是15.54％Ca/n，第2年算得減少的折舊的現值D是15.54％Ca/[n(1+r)]，同樣地，第n年減少的折舊的現值D是15.54％/[n(1+r]，因此，從第一年到第n年所有的減少的折舊現值總和是15.54％Ca×r×(1+r)/{n[(1+r)n-1]}。還有部分降低的增值稅的附加稅為1.554％Ca，保證銷售額以及其他成本一定的條件下，電力企業的利潤出現增加的現象，那么需要繳納的相關所得稅稅負也會隨之增加。從表1我們可以看出，實施消費型增值稅后，電力企業的應納稅額相應減少，而且，購置的固定資產占銷售收入比例越大，也就是說固定資產的含稅成本越高，那么實施增值稅轉型的減稅效應就越明顯。電力行業是屬于技術資本密集型的行業，國家的政策相當重要，是否允許抵扣外購固定資產的進項稅額對于電力行業各項稅負的影響還是很大的。由于水電和火電所占的固定資產的比重是不相同的，因此，增值稅類型對于水電、火電的影響也是不盡相同的。增值稅改革前，水電的增值稅稅負要明顯高于火電的增值稅稅負；但實施增值稅改革后，火電和水電的增值稅稅負之間的差距將會適當的減小。

(三)消費型增值稅降低了電力行業增值稅和所得稅總稅負從表1中可以看出，無論是否考慮貨幣的時間價值，相比于改革前的生產型增值稅制而言，消費型增值稅制下的各個企業的增值稅以及所得稅總稅負，一定程度上都有所降低，但不同行業具體情況也不同，這主要決定于各企業可抵扣固定資產的含稅成本Ca、銷售收入R、折現率r以及固定資產的折舊年限n。2009年，我國新實施的消費型增值稅制也有局限性，它對固定資產進項稅金的抵扣也只限于其中的設備和器具，在這樣的情況下，按照改革后的增值稅的范圍以及方式來對電力企業的總稅負進行測算，那么，電力企業的總稅負會大幅下降，將降低不止一個百分點詳細情況如下表，表2，最高的達到1.70%。設備器具的投入所占據銷售收入總額的比重越小，那么，實施消費型增值稅的減稅效應也會逐漸減小。

二、實施營改增的意義

以某市為例，“營改增”試點工作取得了不錯的成效。

(一)打通產業鏈條，為企業的拓展工作創造了良好的條件實施營業稅改增值稅政策后，從制度方面來看，明顯解決了現代服務業企業的重復征稅問題，從而也為現代服務業的快速發展創造了一個公平競爭的稅制環境。

(二)加強分工協作，優化投資導向打通增值稅抵扣鏈條之后，一些企業購買應稅服務的成本部分降低，增強了服務業的競爭能力，從而形成了良好的產業導向，以吸引更多的資源向現代服務業靠攏，著重提高服務業發展的能級，不斷對金融為核心、現代服務業為主體的產業結構進行優化。

(三)加速服務出口，提高企業的國際競爭力實施營業稅改革增值稅以后，對于研發設計服務以及國際運輸服務貿易出口實行退稅政策，而對于技術咨詢、技術轉讓、鑒證咨詢以及合同能源管理等服務貿易出口則實行免稅政策，不僅有效加強了試點企業的服務貿易出口的意愿，同時也提升了服務貿易出口的競爭力，充分地調動了大部分試點企業的積極性。

三、結束語

綜合看來，在通常情況下，雖然增值稅并不會直接影響到電力企業的利潤，但是，某些情況下，增值稅還是會間接的影響企業的利潤收入。各電力企業的會計人員在進行相關的賬務的處理時應特別注意，仔細區分。另外，企業的相關管理人員以及決策人員也應當密切注意國家的稅法的變化，能夠根據國家相應政策的改變，及時對自身的生產經營進行積極有效的調整，做出最利于企業發展的決策。

作者：雷晉單位：國網四川省電力公司廣安供電公司