本站小編為你精心準備了論會計內部控制問題與完善措施參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、事業單位財務會計內部控制意義

事業單位財務會計內部控制是其所有內部控制工作中的重要內容，對事業單位的經濟活動起著自我監督管控和自我保護的作用。事業單位會計內部控制主要目標為進行有效的財物治理，通過一定的機制進行約束，如財務管理、內部控制等，使得事業單位在財務問題上的管理實現最優化，發揮經濟效益的最大化。因此，事業單位實行財務會計內部控制，建立健全和完善的內部控制制度，實行完善的治理結構支撐體系，可以極大地促進事業單位現代管理結構的形成和現代管理制度的建立。因而，事業單位實行財務會計的內部控制意義是非常大的。

二、事業單位財務會計內部控制存在的主要問題

計劃經濟時期，國家設立事業單位的主要目的是在不盈利的前提下完成國家委派的任務和職責，所涉及到的經費一般都為國家或主管部門全額撥付。形成了各事業單位對于財務會計的日常管理就顯得較為松懈，工作的側重點主要集中在年度任務或者工作是否能夠及時完成。由此導致了事業單位內部財務管理較為混亂，資金閑置無法發揮相應的效益。隨著我國經濟社會的不斷發展，我國的經濟體制已由單一的計劃經濟體制向多種所有制體制轉變，事業單位的經濟行為更為多樣，財務往來也更加復雜。而當前現行的事業單位財務會計管理上依然跟不上社會的發展，現行事業單位財務會計管理體制與實際相脫節，嚴重阻礙了事業單位正常業務的運行。具體說來，我國事業單位財務會計內部控制存在的問題主要表現為以下幾個方面：

（一）事業單位財務內部控制相關的法律、法規和制度建設不健全

當前，我國事業單位財務內部控制可適用的法律法規、制度條文等不夠健全，而且可用的條文不系統，大多散見于有關財經法規制度中。由于當前我國對于事業單位財務會計管理方面的法律法規等尚未建立起完善的制度體系，而新《會計法》作為一項新的財政管理體系，它的實行初期，相關的配套制度或者規定尚未制定或者明確，相關的法律制度也存在與實際情況相脫節的問題。同時，部分事業單位缺乏對財務內部控制重要性的認識，尚未完全建立完整的內部控制制度，導致財務內部控制沒有嚴密、完善的制度可循。其次，部分事業單位雖然制定了相應的財務會計內部控制制度，但由于種種原因，相應的制度無法落實，執行效果往往大打折扣，事業單位會計內部控制只能流于形式。

（二）事業單位會計內部控制監督機制流于形式，監督效果不佳

計劃經濟時期形成的會計核算管理體系，各事業單位自行設置會計機構，任免會計人員，并直接領導了會計人員的日常工作，會計人員地屬于服務單位，對本單位直管領導負責。上級財政部門僅對事業單位任用的會計人員的職業資格、專業技能等方面進行管理，對會計人員沒有進行直接的領導。由此造成了不少事業單位始終存有“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，賬務私設亂設，對上級隱匿財務收入，私設小金庫，形成了混亂的賬務管理亂象，貪污浪費嚴重，行賄受賄屢見不鮮。會計集中核算制度施行后取消同級機關事業單位的財務銀行賬戶，裁撤同級事業單位的會計機構、會計崗位，對會計核算工作進行集中辦理，集中監督會計核算業務之后，鏟除了事業單位在會計核算過程中的“暗箱操作”的土壤。各事業單位的日常經濟往來，收支用取等財務行為都必須通過會計核算中心的賬號，在中心專職會計人員的監督下進行。加強了事業單位遵守財經紀律的法律法規和組織紀律的意識，但事業單位實行會計集中核算后，事業單位會計內部控制的監督機制弱化的形式不見好轉，然而有愈來愈弱化的趨勢。一方面，事業單位未能建立專門的內部審計機構，部分事業單位即使建立了相應的審計機構，其內部審計人員的任免也由單位領導決定，造成了審計人員審計工作直接受單位領導管理，影響了審計的效果，如果了監督的機制。

（三）事業單位會計內部控制的管理人員整體素質與實際要求不匹配

一方面，事業單位會計內部控制管理人員專業性強，業務實踐能力要求高，而這方面的專業人才較為緊缺，直接導致了事業單位會計內部控制人員自身素質與實際工作需要不相匹配，會計內部控制管理效率不高，工作效果不好；另一方面是事業單位會計內部控制人員的個人素質及專業知識儲備不足，在實際工作中動手操作能力差，無法勝任現有的工作職位和要去，同時，部分會計內部控制工作人員無視相關的法律法規和單位的規章制度，經憑借個人喜好和意志辦事，粉飾報表，導致會計信息資料失真，無法保證會計信息的真實性和有效性。

（四）事業單位財務內部控制對資產的控制效果不佳

隨著經濟社會的不斷發展和我國經濟實力的不斷增強，國家對于事業單位的財政撥款越來越多，各單位之間由于職能差別，所獲得的財政撥款也有了相應的差別，由此形成了單位與單位之間相互攀比的弊端。事業單位在進行固定資產的投資、買賣時，在建設大型工程投資等活動時，往往會盲目追求量的大和全，而忽略了對投資行為的有效論證，形成了大量資產投入到無用的項目中，直接造成了大量的資金浪費。特別是對于事業單位購置的大型機械設備時，對于設備購置成本或者形成的預期效益的估算分析都沒有做好，造成了大型設備購置花費過高，投資后的實際收益率過低。事業單位在對資產進行評估清理時，特別是在對一般設備進行報損回收時，由于處理不及時，設備丟失嚴重，對資產的變化和處置的隨意性，又造成了固定資產賬面與實際金額不符。

（五）事業單位財務會計內部控意識淺薄

國家對事業單位的考核，僅以下達的事業任務是否如期執行，所撥付款項是否按照制訂的預算嚴格執行為標準。由此造成了各事業單位對于財務會計的日常管理就顯得較為松懈，工作的側重點主要集中在年度任務或者工作是否能夠及時完成。導致了事業單位內部財務管理較為混亂，事業單位管理層對于財務會計內部控制意識不強，認識不清，部分事業單位領導者缺乏足夠的法律法規意識，隨意根據個人意志凌駕于內部控制的各項規章制度上，無視規則，隨意更改，嚴重影響了事業單位內部控制相關制度規范建立的權威性和威懾力。事業單位對于財務會計內部控制的輕視，造成了相關的體系建設落后，保證機制不完善，與單位長遠發展規劃不匹配，難以形成長效的管理制度。事業單位財務會計的內部控制對事業單位的管理具有十分重要的作用，不僅牽涉到事業單位的日常生產、經營、管理等各個方面，因而，單純依靠財務部門的一己之力，是無法保證管理效應最大化地發揮出來，同時它也不是財務部門所具備的專屬職權，而是關系到事業單位各個組成部門和人員，因此，事業單位主要領導人員應當把會計內部控制作為領導和管理好整個事業單位工作的重點，積極發揮財務部門在財務會計內部控制中的專業性和權威性，賦予財務部門更多的權利，確實把事業單位財務會計內部控制工作運行起來。

（六）財務會計內部控制未能與會計信息化結合

隨著我國經濟社會的不斷發展和信息技術的日益普及，會計電算化越來越被重視和運用。我國事業單位中也廣泛采用了信息技術處理會計和財務信息等工作。這就對事業單位在處理原始會計數據及相應的數據處理能提提出了更高的要求，以保證事業單位真實有效的財務會計信息。同時，會計電算化在給各部門帶來便捷的同時，也形成了某些弊端，比如，在會計電算化基礎上，由于事業單位用人機制的限制，部分財務和會計人員不僅負責事業單位信息報送和數據輸出方面的工作，同時又負責財務信息數據的錄入工作，這就造成了財務信息數據可能會被人為修改的問題。

三、完善事業單位財會會計內部控制措施

事業單位財務會計內部控制是其所有內部控制工作中的重要內容，對事業單位的經濟活動起著自我監督管控和自我保護的作用。完善的財務會計內部控制體系依賴于建立健全完善的治理結構支撐體系，可以極大地促進事業單位現代管理結構的形成和現代管理制度的建立。因此，完善事業單位財會會計內部控制體系至關重要。完善事業單位財會會計內部控制體系應當從以下幾個方面著手：

（一）提高事業單位財務會計內部控制意識

財務會計內部控制對事業單位的管理具有十分重要的作用，牽涉到事業單位的日常生產、經營、管理等各個方面。因此，作為事業單位的領導層以及財務管理工作的首要責任主題，事業單位領導人員應當從思想意識上提高對財務會計內部控制的重視程度，保證本單位財務報告的完整性、真實性，確保財務會計內部控制相關的保障體系、規章制度的權威性和有效性。同時，事業單位管理人員應當積極在本單位人員中樹立起財務會計內部控制的重要性意識，對員工進行培訓和宣傳，增強員工的財務會計內部控制意識，確保人人知道、了解財務會計內部控制的重要性和相關內容，只有這樣，才能從員工的思想意識中樹立財務會計內部控制的權威性和威懾性。

（二）提高事業單位內部審計監督力度

建立健全內部審計制度內部審計是實施再監督的一種有效的措施。其目的是為了事業單位健全內部控制監督制度，查錯防弊，改善經營管理。內部審計機構要與財務機構獨立分開，同時保證內審人員獨立于被內審部門，只有這樣才能更好地實施地會計再監督作用。首先要提高事業單位內部審計部門工作人員的審計監督意識，樹立審計部門人員工作的權威性和獨立性，加強對審計人員法律法規、規章制度等方面的培訓，提高業務能力。其次，建立財務審批權限和簽字制度事業單位建立財務審批權限和簽字制度，加強事業單位各項支出的管理，嚴格控制和規范財務制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批權；在簽字審核中規范每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名。

（三）將事業單位財務會計內部控制與日常工作相結合

一是強化權力運行的制約機制，加強相互制約、相互監督，實行崗位相互分離，在財會的內部牽制上，確保不兼容崗位相互分離，職責權限明確；二是把事業單位財務會計內部控制與會計電算化系統結合起來，進一步完善相關的崗位任用條件，加強相互制約、相互監督，避免同一個人員處于多個不兼容崗位。實行內部牽制機制。確保會計信息的真實有效。

總之，事業單位財務會計內部控制是其所有內部控制工作中的重要內容，對事業單位的經濟活動起著自我監督管控和自我保護的作用。事業單位應當實行財務會計內部控制，建立健全和完善的內部控制制度，實行完善的治理結構支撐體系，有效促進事業單位現代管理結構的形成和現代管理制度的建立。（本文作者：張雷單位：內蒙古呼倫貝爾職業技術學院）