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第一篇

一、完善企業內部會計控制制度的意義和原則

意義完善企業內部會計控制制度能夠順應資本市場發展需求，同時能夠完善企業治理結構，預防腐敗現象，穩固企業財務運行。原則為保證制度的順利完成，充分發揮其作用，完善企業內部會計控制制度過程中應遵循以下原則：首先是合法性原則，企業的經濟活動必須符合國家法律法規；其次是全面性原則，內部會計控制制度要緊密結合企業整體生產運營活動，融入到企業管理活動整體中來。第三是適應性原則，即要考慮國家經濟調控政策，又要與企業生產經營特點相適應；最后是成本效益原則，選好控制時點，縮減工作手續及流程，目的是降低企業經營成本。

(1)各項業務分工明確。多名會計人員處理同一會計業務，形成相互牽制的工作模式。

(2)實物保管與等級人員相分離，起到相互制約的作用。同時根據財產性質的不同，分別按照日、月、季度進行盤點，以便早日發現問題，彌補損失。

(3)對于各種原始憑證，賬簿報表做到賬證相符、表表相符，確保會計資料真實完整。

(4)對計算機會計系統操作人員進行明確分工，保證密碼、權限的獨立性，使稽核工作有效進行。

二、完善企業內部會計控制制度的具體做法

(一)確定合理有效的控制目標

(1)充分確保企業會計資料的真實完整。企業在一定時期的財務狀況及經營成果通過財務信息體現出來，企業管理者及投資者的決策直接受會計信息影響，為提高會計信息質量，企業各部門要加強對會計信息質量監督，從源頭治理違規現象的發生。

(2)提高企業經濟效益是企業經營的最終目標，企業可以利用財務報告與各部門業務緊密結合，充分發揮整體效用，建立獎懲制度，激發員工工作積極性，達到提高企業經濟效益的目的。

(二)改善公司治理結構,完善企業的控制環境

內部控制原則、方法、職能與措施在很多企業得到了充分實施，但“內部人”控制現象依然存在，從而產生了會計信息失真現象的發生。應從以下幾方面入手完善公司治理結構：第一，確保科學、民主的決策，禁止“管理者越權”現象的發生。第二，提高董事會中董事的獨立性，使獨立董事作用得到充分發揮，讓決策更加科學透明。第三，加強監事會的監督作用，并引入與公司治理結構相吻合的外部監督機制，減少企業管理層對財務報告的控制，為企業內部財務控制提供良好氛圍。

(三)提高企業的風險意識

對風險關注度的高低直接對企業生存發展能力及市場競爭力產生影響，在企業實際經營管理過程中，風險管理和內部控制相輔相成。在企業制定投資戰略階段，內部控制為投資風險服務；在實施階段，內部控制能夠充分體現風險管理。無論二者關系如何，進行積極的風險管理是實施內部控制的必然趨勢。目前我國主要依據業務項目分別制定內部會計控制規范，風險評估與管理貫穿其中。在日后制定規范時，要充分考慮風險因素，督促企業建立風險意識，建立有效的風險控制機制，并對風險進行分析、評估、識別及預警，針對財務風險及經營風險展開全面性的控制。

(四)加強信息化系統軟件在企業財務管理中應用，加大財務監督

信息化財務管理軟件讓企業財務工作重心向管理轉移，同時伴隨著其他方面的效益。ERP財務管理軟件的運行，規范了企業的財務核算行為，提高了財務管理水平。通過財務軟件的運行，財務監督功能得到了充分發揮。

(五)加強企業內部審計

內部審計是企業內部控制工作中的重要環節。近年來發生的因虛假信息產生的經濟犯罪很多是由于公司負責人指使會計人員操作而產生的，會計人員對企業領導的從屬性使得內部審計機構作用無法得到有效發揮。強有力的內部審計可以監督內部控制制度，并及時發現企業經營過程中出現的問題，規范企業行為，從而提高企業利潤。只有內部審計與內部控制制度有機結合，才能盡早發現企業存在的問題，并采取措施，防止內部審計失控。

(六)搞好固定資產管理

購置固定資產，要向上級主管部門提出申請，經批準方可購買，建筑工程行業要按審計價款結算；單位取得的固定資產，按照取得時的費用計入成本；經上級主管部門批準同意方可對暫不使用的固定資產進行對外出租及租賃，并簽訂合同；報廢毀損固定資產殘值應及時入賬；在實施固定資產維修過程中，要進行資產檢驗、確認、審批，事后辦理交接手續，嚴格控制修理費用；固定資產要定期進行清理盤點，建賬建冊，查明短缺與否，保證賬實相符。

(七)完善收支業務管理

嚴格按照銀行結算紀律操作，保證資金安全完整；企業取得的收入要及時入賬，不得私設“小金庫”；資金的支付要有申請、審批、復合手續；重要資金業務要進行集體決策，并制定責任追究制度，防范作弊行為發生；嚴禁不相關人員辦理資金業務或直接接觸貨幣資金。

(八)不相容崗位相互分離制約

建立貨幣資金業務崗位責任制，清晰崗位職權；出納人員崗位獨立，不得兼任會計檔案保管、稽核、收入、支出、費用、等賬目的登記工作；不得由一人處理資金業務全過程；具備資格人員進行輪崗；不得由單位負責人家屬擔任主管會計職務；嚴格執行授權審批制度，審批人超越授權范圍的審批業務，經辦人可予以否決，并向上級匯報。

(九)強化培訓，提高技能

人是生產活動中的主導因素，無論多么優良的制度和方法最終都離不開人的操作和執行，離開了人，再好的制度也無法發揮作用，形同虛設。企業要定期組織內部控制財務人員參加由省、市區舉辦的各種會計資格考試，并進行全方位的專業知識培訓；通過一系列的強化培訓，使內部控制人員的業務技能與工作水平得到長足的提高。同時，企業負責人要堅決樹立民主、科學決策和審慎決策意識，完善內部控制制度，讓各業務部門之間的工作流程銜接順暢，建立切實有效的資產盤點及登記造冊制度，讓企業的財務活動及經濟管理踏上正規、有效的運行軌道。同時，不斷加強領導干部的的管理教育工作，提高企業實際管理能力。讓管理干部具備高度的責任感和事業心；與企業共進退的榮譽心和主人翁意識；具備強有力的專業知識和工作管理能力，建立辦事公道、平易近人、廉潔奉公的領導作風，在員工中間建立起足夠的領導威信，從而使企業的內部控制工作得到良好實施。為實現企業的經濟利益增添一針強心劑，促進企業的長期發展。

三、結束語

完善企業內部會計控制是時代所需。建立健全會計制度需要法規的約束，同時也需要企業的自我約束。隨著時代的進步，只有通過改進管理制度，建立企業文化才能夠做好企業內部會計控制。同時要提高企業管理者及會計人員的業務水平及道德修養。會計控制制度是企業內部工作的重點，因此要充分重視，才能使企業管理水平得到提高，并促進企業的有序發展，避免企業在競爭中遭受不必要損失。

作者：羅應江單位：迪慶永鑫財務咨詢有限公司

第二篇

一、建立和完善醫院內部會計控制體系

醫院內部會計控制制度是一項系統工程，涉及機構設置、權責分配、業務流程等許多方面。這就需要醫院上下統一思想、提高認識，尤其是醫院管理層要克服內部會計控制就是限制權力的錯誤認識，先從管理層取得突破，在此基礎上，要組織精兵強將，按照新醫院財務制度的要求，建立內部會計控制體系。內部會計控制體系，側重點在于規范和完善，宜細不宜粗，哪些是該做的，哪些是不該做的，該做的做到什么程度，都要使管理制度的人和執行制度的人能夠清楚明白，大家都按條文辦事，違反了條文，自有配套的獎懲辦法。體系完備了，可操作性就強，就有利于落實和執行，有利于控制和檢查。

二、找準內部會計控制的關鍵控制點

內部會計控制應廣泛覆蓋醫院的各項經營業務，涵蓋各個部門和崗位，這是內部會計控制體系的基本點。但要注意區別輕重主次，不能重次輕主，不能平均控制。在各項業務流程中，總有一些重要方面和重要環節，存在控制風險。有些節點影響面廣、作用大，對整個內部會計控制目標的實現具有至關重要影響。在預算、收入、支出、貨幣資金、藥品及庫存物資、固定資產、工程項目、對外投資、債權和債務等方面的一些關鍵點位，甚至容易出現不易控制的問題。建立內部會計控制制度就需要把這些關鍵環節、關鍵點位找出來，按照《醫療機構財務會計內部控制規定》，制定出有針對性的控制措施和辦法。同時還要注意體現各環節間的相互牽制、相互制約，相關人員在處理相關業務時，必須明確責任和權限，并強化審核監督，重要業務實行多方位監管，禁止單獨處理整個業務過程。

三、加強監督評價，提高制度執行力

內部會計控制制度一旦建立，就要嚴格執行，落實到位，任何人都不能凌駕于制度之上。只有這樣，才能提高運營效率，化解經營風險，才能保障醫院的可持續發展。必須建立相應的監督評價機制和獎懲機制，以監督和促進內部會計控制制度發揮最大化作用。可以從制度的健全性、有效性、協調性、經濟性等方面對內部會計控制制度進行綜合評價。要完善醫院內部審計制度，成立和健全內部審計機構，定期對內部會計控制制度的實施情況進行評價，對存在的缺陷和發現的問題，及時向醫院管理層提出報告，以采取有效措施加以改進和解決。建立制度實施績效檔案，評價和考核結果，要與年終評比、績效分配掛鉤。通過加強監督評價，提高制度的權威性，提高執行力。

四、加強對關鍵崗位人員的選拔使用，保證制度執行的有效性

醫院內部會計控制關鍵崗位人員，是制度執行的重要因素。其素質高低與能力強弱，其認知度、執行力高低，都會對內部會計控制產生直接而深刻的影響。因此，必須做好關鍵崗位人員的選拔使用，確保相關人員有端正的品行和勝任崗位工作的能力。財務工作是醫院內部經濟管理的中心環節，醫院的經濟業務都要經過財務環節轉換為財務信息，財務部門是內部會計控制的組織和實施部門，可以說，在內部會計控制中，財務人員具有特殊的地位和作用，所以對財務人員的選拔使用尤為重要。當然，對于高素質財務人員，僅限于選拔還不夠，還要注意加強其職業道德教育和業務培訓，不斷提高其道德素質和業務技能，這也是確保內部會計控制水平重要前提。

五、轉變成本觀念，加大對內部會計控制的投入

多年來，在醫院公立體制的現狀下，行政主管部門對醫院管理層的考核，基本側重于其任期內的經濟效益情況，醫院管理層滿足于內部管理落后的現狀，使內部會計控制受到了很大制約。內部會計控制制度畢竟是一項規范的內部管理制度，維持其正常運行，自然需要付出一定的運營成本。而這些運營成本，短時間只看見投入，看不到產出。而新的醫療設備，新的基礎建設項目等等，往往可以立竿見影，可以迅速出成果、見效益。所以在資金投放上，一些醫院只看眼前，不看長遠，寧多投些看得見、摸得著的硬件項目，而對制度建設、文化建設等軟件目標，放的比較滯后。殊不知軟件目標投資雖然是隱性的，但通過規范管理取得的效益卻是長遠的、持久的。當前，醫院管理已經步入了電子信息時代，會計的電算化管理、會計核算和內部控制的計算機化，不僅提高了工作效率，并且減少了人為因素對內部會計控制效果的影響，堵塞了漏洞，極大提高了內部會計控制的水平，更好地促進了醫院經濟的快速發展，所以要加大對這方面的投入。除此之外，維護制度，也牽涉一定的人力和物力，這些投入或許都是前所未有的。總之，醫院管理層要真正轉變觀念，加大內部會計控制的投入，以適當投入博取相應效益。

作者：陳海容單位：江陰市璜土醫院

第三篇

一、加強和完善醫院內部會計控制的有效對策

(一)積極轉變觀念,提高對醫院內部會計控制的重視程度

為了確保醫院內部會計控制工作的有效實施,醫院領導首先要積極更新管理理念,提高對內部會計控制的重視程度,然后在醫院內部成立相應的專職部門,負責醫院內部控制制度的建立、完善,對醫院內部會計控制制度的執行情況進行定期的考核與檢查,并依據相應的獎懲制度進行賞與罰。尤其是在遇到執行障礙或發現內部會計控制制度上的缺陷時,應當及時協調或解決,確保醫院內部控制工作的順利開展。

(二)加強醫院的內部審計

建立健全內部審計制度、加強內部審計監督,是強化內部會計監督、提高會計信息準確性和可靠性的有效手段。對此,醫院應當設立專業的內部審計科室,保證醫院內審工作的權威性、獨立性和有效性,在內部審計的工作重點上,應當將工作重點從內部檢查和監督向分析和評價轉變,把管理和效益作為內審的重點。在方式上,要把整個內審工作的重心從過去的事后審計,轉向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計并舉,以實現對醫院進行全過程、全方位的監督評價,把醫院的經營風險降到最低。

(三)促進醫院各科室工作的規范化、科學化

為了促進醫院內部各項工作的程序化、制度化,醫院需要按照會計制度的相關要求,想方設法促進各科室工作的規范化、科學化,這是醫院內部會計制度得以貫徹與實施的重要保證。首先,醫院要對內部會計崗位進行合理分工,對不相容職務實行嚴格分離,并建立健全崗位責任制和輪換制度;其次,要對信息安全管理給予更多的重視,明確會計信息操作員的職責范圍及權限,避免會計信息被竊取、被篡改等情況的發生;再次,要建立規范的工作流程,特別對容易舞弊的環節要加強控制,進而實現醫院各個工作環節之間的相關制約與監督。

(四)不斷提高會計從業人員的綜合素質

為了提高醫院內部控制的質量和水平,對會計人員進行系統、長期的培訓計劃,制定完善的定期考核制度,不斷提高會計人員的綜合素質顯得尤為重要。首先,要重視對會計人員專業知識的培訓,讓會計人員及時更新自身的知識結合,做到對新頒布會計準則、會計制度等法規的全面掌握,提高業務人員的業務素質;其次,要對會計人員的職業道德素質進行重點培養,提升現有從業人員的從業道德素質和職業道德水平,盡量避免各類腐敗問題的發生;再次,在人員招聘環節,要加強崗位監督與管理,對于達不到醫院內部會計控制要求的不合格人員要堅決拒收,提高醫院會計人員隊伍的先進性。

(五)建立健全完善的激勵與約束機制

為了提高醫院全員參與內部會計控制的積極性、主動性,自覺遵守醫院內部會計控制的各項規定,醫院還需要有針對性的建立科學、完善的激勵制度和約束制度,并在醫院各個部門進行有效的宣傳。對于積極、主動遵守醫院內部會計控制制度的相關人員,醫院可以在月度獎金、職稱晉升等方面給予獎勵,而對于違反規定的則應當給予相應的經濟處罰和行政處分,進而做到賞罰公平、明確。

二、結語

總之,在醫院內部會計控制現狀不容樂觀的形勢下,加強醫院內部會計控制建設的力度,完善相應的內部會計控制制度是市場經濟客觀規律的內在要求,也是醫院提高經營管理質量的必然選擇。因此,醫院的財務管理等部門要將內部會計控制的措施和計劃進行深入的貫徹,真正落實后到醫院的各項經濟活動當中,并結合醫院的實際,制訂科學、完善、實用性與操作性強的內部會計控制制度,有效減少醫院內部會計失誤和違規違紀等問題,促進醫院經營管理水平的不斷提高,確保醫院的健康、穩定與可持續發展。

作者：林婧單位：中國海洋大學

第四篇

一、當前企業內部會計控制現狀分析

隨著我國各項體制的完善和改革,以及市場日趨激烈的競爭,國有企業在這樣的背景之下,一些企業機構內部會計控制制度不健全、內部會計控制執行不力,存在的主要問題包括以下幾部分:

1、控制活動方面。首先是不少企業在結算上,不少規章制度流于形式,發票存根、退費手續管理不嚴;其次是在貨品控制方面,清資不認真,存在帳實不符的情況;在采購與付款、倉儲與存貨等方面管理不善,缺乏監督;在固定資產管理方面無計劃和預算,折舊方法不科學;在貨幣資金方面監督不利;在預算編制方面較為隨意等,這些都為企業部門內部會計的控制設置了障礙。

2、有效監督方面。對企業的內部會計進行控制,可以視為一個連續有機的過程,而該過程的運轉有賴于合理的制度。完善的監督體系有利于保障內部控制制度執行的效果。但現實的情況是:一些企業沒有形成一個統一的內部會計控制體系,不少企業機構在日常工作中,受到的監督并不多,有不少監督僅僅是一個形式,應有的制度往往不被合理地執行,企業資產、負債和盈虧不實,導致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真。企業的內部審計應有的作用并未得到完善的發揮。

3、風險評估方面。目前的一些企業缺乏有效的內部授權批準控制制度,因此面臨著不同風險,積極地應對和評估這些風險是企業良好運轉的前題,同時也是提升企業內部控制效果的重要步驟。但現實的情況是:實物管理不規范也影響了成本核算,成本控制僅停留在事后階段,不少企業機構在風險評估方面依舊有一些亟待改進之處。

4、信息傳遞方面。企業雖然建立了一些內部會計控制制度,但在執行過程中信息傳遞不力。企業作為一個經濟實體,在經營和運轉中,應結合其行業特點和經濟規律,收集所需的信息資源,并在必要的時候加強信息的傳遞,從而使其員工能夠各司其職,提升企業的管理水平。為了提升企業內部的運轉效率,所有的溝通與信息傳遞應基于一個良好的信息系統。但現實的情況是:雖然不少企業部門已經具備了MIS系統以及OA系統,但這些信息系統并未在實際工作中得到較好的運用,許多信息依舊通過非正式渠道來傳遞,影響了企業部門的工作效率。

5、內部環境方面。內部控制環境關系著企業組織文化和企業文化的形成,管理者在健全內部會計控制、完善內部控制環境等方面沒有引起足夠的重視。會計基礎工作薄弱,會計人員素質參差不齊。

二、企業內部會計控制的措施

本文結合企業管理的理論,根據企業部門的行業特點進行了改進與調整,從而給出企業內部會計控制的以下措施。

1、完善控制環境。內部會計控制環境的完善,首先應使企業工作人員意識到內部會計控制重要性。可以聘請專家進行授課,也可以針對國內一些由于內部會計控制環節產生的問題導致的后果整理成案例,以供員工學習和借鑒,最終使企業員工樹立鮮明的內部會計控制意識。

2、加強制度建設。企業應參照相關規定,結合本身實際情況制定出完善的會計控制制度,并定期對制度進行考察和補充。在制度建設方面,重點在于企業部門本身的內部會計關鍵控制點,通過制度使財務部門充分施行企業資金管理的職責,并做好資金的籌集與經濟核算,從而強化自身的內部會計控制水平。

3、建立組織體系。為提升企業機構內部會計控制的效果,就必須建立完善的組織體系。內部會計控制一方面是企業機構管理者的職責,另一方面也是企業機構財務部門的分內之事。通過合理的權責劃分,使內部會計控制工作在相關部門都能得到很好的執行,實現預定的內部會計控制目標。

4、加強資產控制。首先應明確各個崗位員工的相應職責,通過建立合理嚴密的固定資產管理制度,大力推行崗位責任考核制度,實現財務管理的嚴格與完善。其次應強化大額資金采購的論證和評價,杜絕隨意采購,嚴格遵循采購計劃。在引進一些昂貴設施的時候,應該積極穩妥地進行可行性、必要性的實用性的論證,從而節約成本開支。企業在制定采購計劃的時候應采用審核制,按照每一年的預算嚴格執行,計劃外的采購行為應謹慎對待,決定是否購買。第三應對現有的固定資產進行理順,嚴格資產入帳制度與報廢制度,杜絕浪費。企業機構應設立專門的物資管理機構,對所有的設備進行卡片式管理,所有的固定資產應在企業的財務初試辦理等級,便于財務部門對這部分資產進行分類測算。

5、完善信息技術。當前,隨著信息技術應用的廣泛和深入,企業機構的內部管理漸漸向信息化的方向,企業財務管理水平和效率也由于信息技術的存在而漸漸提升。但是從另一個方面考慮,企業機構的會計核算環境也愈加趨向復雜,和手工會計時代相比,由于信息系統的引入而帶來的計算機舞弊機會更大,對會計內部控制提出了更大的挑戰。在這樣的背景下,企業機構的的信息技術應加強管理與控制,信息系統的開發應有物資和資金的保證與支持,信息系統中所部署的管理軟件必須符合信息安全規范,企業機構應建立完善的信息化會計管理體系。

三、結束語

本文聚焦于當前的企業內部會計控制,通過深入分析企業經濟環境以及與內部會計控制的現狀,結合企業內部會計控制存在的主要問題,給出了企業內部會計控制的框架與措施,本文的成果可以為企業內部會計控制的推進與改革提供參考與借鑒。

作者：郭小童單位：河北秦皇島港股份有限公司電力分公司