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一、中加注冊會計師行業的基本情況比較

(一)中加注冊會計師行業管理體制的比較。在我國,注冊會計師行業的管理體制復雜,管理部門分散:中國注冊會計師協會負責管理注冊會計師的考試,各地財政部門負責本地注冊會計師及其事務的管理,而一般由地方院校負責注冊會計師的再教育問題。這種分散的管理體制必然增加部門間的協調難度,降低管理效率。并且,由各地財政部門負責本地注冊會計師及其事務的管理,資格的審批和事務所具體職業行為受到限定,導致行政干預過多而注冊會計師行業組織的自主性較差,嚴重阻礙了注冊會計師行業的發展。在加拿大,注冊會計師行業的很多具體事項由注冊會計師組織負責管理,注冊會計師組織有很強的自主性。政府僅負責頒布有關注冊會計師組織的法規和發放會計師事務所的營業執照。這更加有利于保持行業內的公平競爭,促進注冊會計師行業的健康發展。

(二)中加注冊會計師行業監管模式的比較。在我國,注冊會計師行業的監管模式是政府監管為主、行業自律為輔。我國目前屬于社會主義初級階段,政府職能尚未完全轉變,這導致政府監管與行業自律管理尚未完全分離,政府這只“看得見的手”過多的干預了注冊會計師行業的發展,因此存在監管錯位、權責不清等問題。在加拿大,注冊會計師行業的監管模式是行業自律監管,政府一般不予干預。政府對注冊會計師行業沒有設立直接的管理機構,而主要由注冊會計師行業組織對注冊會計師進行監管和懲罰。年檢和執業檢查是加拿大注冊會計師行業監管的重要手段。（本文來自于《財會研究》雜志。《財會研究》雜志簡介詳見）

(三)中加注冊會計師行業的人員素質和后續教育比較。在我國,注冊會計師的職業資格是通過考試取得的,而在考試之前很少有人進行過系統的學習和培訓,一般都是自主在網上報名、自主買資料學習、自主參加考試。進入注冊會計師行業之后的后續教育主要有參加地方院校的課程進修、參加協會舉辦或認可的培訓活動、參加協會的相關專題研討會等方式。由此可以看出,后續教育的要求并非十分嚴格。在加拿大,注冊會計師考試前會進行考前培訓,通過開設一定的課程將考前培訓與學歷教育掛鉤。進入注冊會計師行業之后要按照一定的學時進行進修。進修的內容以特定的教材和新的行業準則為主,輔之以地方院校課程或相關學術討論。對于不達標的行業人員,會取消其資格。

二、我國注冊會計師行業發展需借鑒的經驗

(一)合理范圍內改變我國注冊會計師準入和事務所設立的標準。我國的經濟處于飛速發展階段,然而我國的注冊會計師人數相對來說很少,這遠遠無法滿足市場的需求。我國注冊會計師一年只能報考一次,具有嚴格的實際限制,考試通過率也比加拿大低很多,因此在不降低從業人員質量的前提下,適當改變準入的標準,盡量讓更多的人進入行業門檻。并且,我們要向加拿大學習,豐富注冊會計師事務所的組織形式,提高事務所在承擔風險和內部管理方面的能力。

(二)精簡管理部門,完善管理體制。我國應改變注冊會計師行業中管理體制復雜和管理部門繁多的局面,根據實際需要裁減掉不必要的部門和人員,實現某些部門的合并重組,并且任用真正有能力的人員,以降低部門工作間的協調困難,提高辦事效率。同時,要學習加拿大,更多放權給注冊會計師行業組織,提高注冊會計師行業組織的自主性、能動性和積極性,通過注冊會計師協會進行管理,實現行業內的公平競爭,促進注冊會計師行業的健康發展。

(三)完善監管體系,加強行業自律監管。應學習加拿大注冊會計師行業,首先明確政府和行業自律組織的監管范圍,根據實際需要進一步轉變政府職能,減少行政干預行為的發生。政府這只“看得見的手”要為注冊會計師行業的健康發展創造良好的環境和條件,行業自律組織應根據其對行業更充分的了解,充分發揮其管理和監督作用。只有這樣才能各司其職,避免監管錯位、重復監管、權責不清等問題,降低監管成本,提高監管效率。同時,還要嚴格監管,加大對違規操作的懲罰力度。

(四)加大之前培訓和后續教育的力度。我國在注冊會計師考試之前很少有人進行過系統的學習和培訓,只要考試全部通過,滿足一定的審批要求就可以成為注冊會計師,這必然會影響我國注冊會計師行業人員的素質。因此,我國應學習加拿大通過開設一定的課程將考前培訓與學歷教育掛鉤,使注冊會計師行業人員的知識水平和專業技能學的更加扎實。同時,要嚴格進行后續教育,參加進修的時間和基本內容要有嚴格的規定,對于學時和主要學習內容不達標的人員,采取相應的懲罰措施。

作者：蔣婧怡單位：中南財經政法大學