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【摘要】中央銀行領導干部離任審計制度規定，領導干部離任時對其進行經濟責任審計。本文對當前基層央行經濟責任審計中存在的一些問題進行思考,提出了完善基層央行經濟責任審計的建議。

【關鍵詞】基層央行；經濟責任；審計；有效途徑

黨的十八大以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設廉潔、高效的服務型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規定領導干部離任時對其任職期間履行有關經濟活動的經濟責任情況進行審計，要求關注預算管理、財務收支及經濟活動的真實性、合法合規性，同時關注資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現。基層央行內審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉型，使離任審計的功能從單純審查領導干部違紀違規問題向評價執政能力、有效履行經濟責任行為發展，為監督和促進基層央行領導干部有效履行受托經濟責任發揮了重要作用。經過幾年的轉型實踐，基層央行經濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。

一、基層央行經濟責任審計中存在的問題

（一）審計內容不夠全面，審計工作不夠深入

經濟責任審計的內容局限于對領導干部任期內的單位或部門財務收支、資產管理的合法合規性審查，審計主要依賴于對財務數據的審核，對領導干部在重大決策、經濟效果方面的調查分析較少，經濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現，審計方式雷同于業務審計，對領導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經濟責任審計都有是內審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務時間限制，經濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質量。

（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化

基層央行不經營收益，機構運轉資金來源于國家預算，評價經濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結果指導性不強，影響了經濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經濟責任真實性、合法合規性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領導干部的履職情況，沒有較好地發揮鑒證、評價功能對領導干部有效履職的激勵促進作用。

（三）審計的監督約束力不足，成果運用途徑不寬

現階段基層央行經濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結果與干部管理聯系不夠緊密，審用分離使經濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領導干部的監督制約和鞭策作用。經濟責任審計工作完成后，內審部門制發離任審計結論發送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內審部門的后續審計（如表1），審計結論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發揮群眾參與監督整改的綜合效果。

（四）審計人員的素質跟不上經濟責任審計工作要求

經濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業務面寬，審計依據的政策性和政治性較強且變化大，領導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養、熟練的專業技能和豐富的管理知識。基層央行內審人員大多來自財務和業務核算部門，從業崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制性障礙和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現經濟責任審計的監督促進效果。

二、完善基層央行經濟責任審計的有效途徑

（一）經濟責任審計的內容

要全面經濟責任審計的對象特殊，審計內容不僅涉及單位或部門的經濟問題，還涉及領導干部管理制度方面的問題。對領導干部的審計內容包括領導干部權力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內容的合法性和科學性、決策程序的規范性及決策效果的真實性，以及領導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經法紀和中央銀行財經制度情況，以此評價領導干部任職期間的重大經濟決策和重大經濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產生的效果，是否存在利用職務之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規經商、兼職等不符合廉潔從政規定的行為。對領導干部任職單位或部門的審計內容包括預算管理、財務收支管理、資產負債管理、基本建設和采購管理以及上述領域內部控制情況等。一是審查預算編制、財務列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業績考評目標完成情況，評價資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現等。四是審查單位或部門內部各項規章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執行授權審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發現內控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價體系和標準

基層央行經濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據，遵循客觀公正的原則，緊扣監督和促進領導干部規范行使權力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續跟蹤等方面進行規范，區分各單位或部門工作性質和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設計上，著眼于定量與定性評價相結合。定性指標的設計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內部控制制度、重大決策管理績效、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計。定量指標則應依據一定的原則和標準從數據角度界定，可從資金、資產使用效益、財務指標控制、預算執行率及單位綜合業績等方面進行指標設計。評價方法上，依據量化打分評價等級，以被審計單位或部門經濟活動的真實性、合法合規性為基礎，評價領導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據經濟活動方面存在的問題界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。

（三）做好審計項目規劃，提高審計質量

領導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經濟責任審計的質量。一是做到履職審計與離任審計相結合、專項審計與離任審計相結合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監督關口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領導干部履行經濟責任方面的信息，逐步建立領導干部經濟責任履行檔案，通過事前監督、事中監督、過程監督，彌補“先離后審”對領導干部履職情況掌握不夠全面，監督約束不足的弊端。二是做好審前調查，提前向人事組織和紀檢監察部門了解領導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關內容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發現的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調查、分析性復核、監盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發現的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調查，為劃分責任提供依據。

(四)多種途徑推動審計成果

運用基層央行內審部門要多角度挖掘經濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內審部門要加強經濟責任審計問題整改的后續跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經濟業務運行中的突出矛盾、重大體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，及時發揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結果在適當范圍內進行通報，讓職工參與干部監督，使審計成果真正落地。另一方面內審部門要主動與人事組織、紀檢監察、業務管理部門溝通，運用“大監督”工作機制推動經濟責任審計結果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調整干部的重要根據。將廉政勤政情況評價作為紀檢監察部門考核領導干部黨風廉政建設情況的依據，對審計中發現的一般性違紀、違規問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態。同時把問題的整改情況納入單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據。督促業務主管部門把審計發現的業務管理薄弱環節和內控制度建設及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內容。

（五）建立專業化的審計隊伍

經濟責任審計的政治與業務雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業形象，具備豐富的知識結構、掌握專業的技能方法。基層央行內審部門要適應新常態下經濟責任審計的目標和要求，不斷創新經濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續加強審計人員的職業道德教育和業務培訓，采取崗位交流、案例教學、調研結合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協調能力，培養審計人員過硬的工作作風和良好的職業道德，使內審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質量開展經濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設步伐，建立審計信息數據庫，開發運用現代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質高，綜合業務能力強，專業化水平高的內部審計隊伍，為有效監督制約領導干部權力運行，促進基層央行領導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發展目標實現保駕護航。

參考文獻

[1]何蓓.淺談領導干部任期經濟責任審計[J].財會月刊,2014,(5).

[2]盧妍.基層央行經濟責任審計探析[J].時代金融,2015,(4).

作者：齊惠玲 單位：中國人民銀行武漢分行營業管理部