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一、從完善公司治理結構入手,徹底改變內部審計機構的體制和定位

在公司治理結構制度中,股東會、董事會、經理構成公司治理結構的三個方面。可以大膽設想,隨著現代企業制度的規范、完善,公司治理結構的建立,集團公司應在股東大會、董事會和總經理層之下分別設立監事會、審計委員會及審計部,將內審機構由現在的一個改為兩個,分別隸屬于不同機構或領導,以更好地體現內審職能在不同層次的需要,同時也解決了因內審獨立性的不強帶來的一系列弊端。在上述三者之間由上而下存在業務指導關系,總經理管轄的審計部,其設置應高于其他各職能部門,在業務上受雙重領導。而審計委員會則受董事會直接領導,如果公司引入獨立董事制度,審計委員會應直接受獨立董事的領導、監督,或向獨立董事負責并向其報告工作。

二、不斷健全完善內部審計章程、準則、標準體系,使審計工作逐漸走向規范化、程序化、制度化

市場經濟屬法治經濟,伴隨市場經濟的審計只有在一個完善的法治環境中才能生存發展。在審計程序中具體或細化到什么程度,迄今并沒有統一標準,加之我國獨立審計準則的歷史不長,審計人員對其認識和接受程度還不夠高,因此應加緊健全內部審計章程、準則、標準體系,強化審計質量和審計風險管理控制,進一步落實內部審計處罰力度。

三、強化內部審計的管理,制定內審人員約束激勵考核辦法

集團公司應及時研究制訂出內審人員從審計的過程到審計的結果都應有的考核評價體系,促使內部審計人員的風險意識,更新審計監督觀念,培養創新意識。審計職業是具有較高風險的職業,內審也是一樣。這就要求內部審計人員系統學習審計風險方面的理論知識,使用和掌握經營審計、風險性審計技術方法。與此同時,審計人員還應更新審計監督觀念,將審計的重點從有形資產審計轉移到無形資產審計,從財務會計審計轉移到經營效益審計,重視管理方面和內部控制評價的審計,重視事前、事中的審計,提高對信息經濟的認識。

四、強化內部審計隊伍的建設,優化資源配置

要嚴把內審隊伍的入口關,要求進入內審機構的人員不僅具有較高的政治文化素質、強烈的事業心、責任感,還必須具備扎實的會計基礎知識和其他相關業務的工作經驗,對不合格的內審人員應及時清退;深入貫徹“全面審計、突出重點”的審計工作方針,在編制審計計劃時,要結合整個經營環境,科學合理地安排審計項目,既要保證審計質量,又要使審計人員在具體的審計過程中能夠有充足的時間和精力進行總結、學習,以提高審計水平。集團公司還應進一步加大對審計教育經費的投入,保證審計人員崗位培訓、后續教育,使內部審計人員具備高層次的多種職業資格,同時對政治素質高、業務能力強、事業心重的審計人員要合理安排其從事新的工作。

五、集團審計部要通過開展內控測評報告和風險評估工作,進一步完善內部控制制度,推進內部審計、內部控制和風險管理工作,重點要抓好三項工作一是不斷完善內部控制自我測評和內部控制制度。

二是推進下屬全資子公司和控股子公司的內部控制制度建設。

三是及時完成內部控制制度管理軟件的實施,審計人員加強對ERP信息管理系統等的培訓和學習,加強子公司間審計信息和經驗的相互溝通、借鑒和學習,全面提升公司的內部審計管理水平。

六、集團公司審計工作要發展,關鍵在人,關鍵在干部,關鍵在領導班子

加強審計監督,必須靠“一把手”推動,靠領導班子推動,靠集體的力量推動,日常審計工作應把在集團公司實行的責任法人考評工作加入審計考核,把審計管理納入考核范圍,審計監督評價領導業績,領導班子要經得起審計,自覺接受監督。要知“審”善任,進一步加強對審計監督工作的領導,明確建立健全有權威的內部監督組織體系,強化對企業經營活動全過程的監督控制,保障集團公司依法有序健康運行。

七、集團公司審計部應建立對子公司的審計巡視制度

建議組織由專職、特聘和社會中介機構審計人員組成的素質較高的審計巡視組,從審計工作的角度出發,對子公司的經營活動進行審計巡視監督,以促進內部審計工作的開展。新晨

八、集團公司審計部應建立外部審計和內部審計審計資料互享機制

在集團公司及子公司年終財務審計工作,把外部審計與內部審計相聯系,內部審計部門及人員必須積極、參與配合外部審計工作,實行審計工作底稿互簽制度,實現審計資料互享機制,在相互審計中提高內部審計人員的業務水平,以加強重視事前、事中的審計工作,同時防止外部審計與被審計單位之間的交易。

九、集團公司審計部應加強對集團公司在煤炭資源整合中各項工作的審計監督

對煤炭資源整合評估事務所的資質、評估程序、評估依據、評估結果進行審計監督,以防國有資產的流失。

內部審計工作應建立以審計隊伍素質建設為基礎,決策科學、執行有力、監督有保障的相互協調關系,教育、制度和監督相結合,全面審計、突出重點、標本兼治的審計監督運行機制,建立起審計監督與其他內部監督相互協調配合的監督工作體系,健全完善內部審計監督機制。在審計理念上創新,牢固樹立“審而必用,違規必究,違法必懲”和“四不放過“的原則;創新集團公司內部審計工作走出了一條符合焦煤集團自身特點的有效監督的路子,促進了各級領導干部落實“32255”發展思路和工作總體部署意識的增強,促進了集團公司管理水平和經濟效益的提高。

【參考文獻】

[1]《企業領導人員經濟責任審計法規匯編》山西省審計廳編印.

[2]中國煤炭學會經濟管理委員會.煤炭經濟管理新論[M].礦業大學出版社,2008.