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一、企業內部控制管理五要素

建立高效的企業內部審計控制，主要包括五種要素，分別是：內部監督、溝通和信息、控制行為、風險預測、內部環境等。詳細地說，要想準確實行內部審計必須依靠內部環境的穩定，在進行內部審計控制時，以風險預測為主要內容，進行內部控制的主要形式就是控制活動本身，進行企業內部審計控制必須依靠準確的信息和有效的溝通，在進行企業內部審計控制中，內部監督起著保證性作用。企業首先應該具有穩定的內部環境，具有豐富的企業文化、吸引人才政策、設置合理的機構等，依據風險預測情況，利用合理有效的內部審計控制活動將運營風險降到最低。

二、銀行內部審計措施

(一)建立內部審計合理工作程序在國有商業銀行系統中，內部審計工作實行總行直接領導的管理制度，也就是在總行設立審計領導部門，直接領導下設各個銀行的審計部門，下屬各個銀行的審計工作負責人將銀行內部控制情況直接反映給總行的審計領導部門。依據這種管理模式，總行審計部門能夠及時了解下屬銀行真實的審計結果，保證審計信息的真實性，切實發揮審計工作的作用。

(二)建立全面的審計內容現階段，我國商業銀行的審計工作還不能涵蓋銀行工作的各個方面，不能全面發揮監督和預測運營風險的作用，因此要做到下面幾點：第一，在審計工作中重視銀行的創新業務，主要內容有不斷推出的金融產品和電子銀行產品等。在審計銀行內部的創新業務時，首先應該確定銀行內部審計工作的主要目標就是預防金融風險，要利用內部審計工作有效預防金融風險的出現，保證金融創新的健康發展；第二，在銀行內部審計工作中要增強對混業經營業務的審計，由于銀行混業經營的不斷發展，要求銀行的審計范圍不斷擴大，在銀行進行常規審計時，要審計證券、保險和信托等業務；第三，在審計銀行的財務狀況時要根據銀行的經營情況進行，在銀行的日常經營活動中，準確找到預防風險的部分，將銀行的運行風險降到最低，保證審計工作收到應有的效果。

(三)建立新型審計方法在銀行內部審計工作中，要及時收集各種信息，并對其進行加工和整理，在銀行內部利用各種傳輸方式，將其提供給銀行領導部門和內部職工，方便其在工作過程中及時應用。在審計工作中可以運用計算機等先進技術手段核查商業銀行的各種數據，不但可以核查銀行財務部門的會計報表和匯總報表，同時可以核查會計流水帳，匯總到總帳，還能夠將銀行運行過程中出現的各種數據與會計報表進行核對。還有，在銀行內部審計工作中運用計算機，建立審計數據庫，對銀行的整個經營過程進行控制，配合外部審計和政府審計，及時公布審計信息。有效利用網絡隨時檢查商業銀行的經營狀況，切實做好風險的預防工作，保證銀行獲得較高的經營效益。

作者：于毅單位：山東省農村信用社聯合社威海辦事處