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實現風險最低化與效益最大化的有機統一，是商業銀行經營管理活動的永恒主題。從我國商業銀行當前乃至今后一個較長時期內經營活動的主導業務看，關鍵是正確解決信貸業務運營中的客戶風險最低化與客戶貢獻最大化的結合介質問題。這一結合介質，需要同時具備兩項功能性要件，一是既能體現客戶的貸款風險程度，又能反映客戶對銀行的貢獻程度；二是商業銀行可以運用它進行信貸資金合理配置的優化選擇。筆者認為，構造同時具備這兩項功能性要件的結合介質的目標模式，應當是客戶授信等級評判及其應用。

一、創建客戶授信等級評判系統的經濟意義

所謂客戶授信等級，是指商業銀行對客戶依據其信用和貢獻狀況而作出的授信先后順序及滿足程度的差異。

客戶授信等級與信用等級是一對既有聯系又有顯著區別的概念。從聯系性看，兩者都具有一定的對客戶信用好差程度及類別的評價和辨識，體現商業銀行在信貸上對客戶實行競爭、維系、淘汰的價值取向，都是商業銀行據以掌握和決策貸款行為的重要工具。從區別性看，主要表現在3個方面：一是兩者所涵蓋的概念外延不同。客戶信用等級只涵蓋客戶的信用好差情況信息；客戶授信等級既涵蓋客戶的信用好差情況信息，也涵蓋客戶對商業銀行收入和盈利貢獻度狀況信息。二是兩者的評判所使用的依據不同。對客戶信用等級的評判，注重安全性或風險性，依據客戶的經營管理、財務運行狀況等來進行評判；對客戶授信等級的評判，除了考慮客戶信用等級評判所依據的客戶的經營管理、財務運行狀況等因素外，還要重視客戶對商業銀行收入和盈利貢獻度情況，從而實現盈利性與安全性的有機統一。三是兩者所具有的功能和效用不同。在信貸客戶選擇上，若應用客戶信用等級來選擇，則同一信用等級的客戶在次序上當毫無差別；如果應用客戶授信等級來選擇，那么，即使是信用等級相同，只要是客戶對商業銀行的盈利貢獻度不同，就會生成不同的選擇次序。

在社會主義市場經濟條件下，商業銀行創建客戶授信等級評判系統，并以此進行客戶信貸授信決策，具有非常重要的現實經濟意義。首先，創建客戶授信等級系統，是完善信貸風險效益管理機制的質的飛躍。效益與風險是銀行信貸活動這同一事物的兩個方面，既存在矛盾，由必須追求統一。銀行信貸效益是信貸客戶對銀行所作出的效益貢獻（優良客戶對銀行所作出的是正效益貢獻，劣等客戶對銀行所作出的是負效益貢獻）。近幾年來，我國商業銀行不斷強化金融風險管理意識，信貸風險管理機制得到很大改善，風險管理技術也有長足的進步。但是，信貸效益管理意識卻依然比較淡薄，信貸效益管理機制基本上沒有建立，更談不上建有形式科學合理、運轉靈敏高效的信貸風險效益管理機制，在較大程度上制約著貸款質量的穩定改善和信貸效益的根本提高。因此，很有必要建立一套科學的貸款風險與信貸效益有機一體化的管理系統，加快信貸風險效益管理機制的根本性完善，使信貸經營管理實現安全管理與效益管理的最佳統一。

其次，依據客戶授信等級進行信貸授信，是整合貸款資源配置盈利性與安全性的現實出路。長期以來，我國銀行在信貸經營管理過程中習慣于粗放經營，十分重視信貸數量的快速擴張，忽視信貸資產的風險控制，加上深受諸多銀行不可直接控制的歷史原因、制度變遷原因的影響，我國國有商業銀行的五級分類不良貸款率至今還處于25%的高位，遠遠高于國際銀行公認的正常水平。在金融市場加速開放的今天，高不良貸款率已經成為我國銀行保持市場競爭力、開展國際化經營的重大障礙。近年來，我國商業銀行的信貸風險意識明顯增強，大多數銀行機構在信貸經營管理過程中已經比較重視信貸風險控制。但是，大部分銀行機構還不能正確地處理好業務發展與風險控制的關系，往往在業務發展與風險控制之間進行單向選擇，有些支行片面追求信貸資產質量，機械地追求貸款零不良，以致信貸業務持續萎縮，經營效益居低不上，反過來又制約了信貸資產質量的提升，造成信貸資產質量、業務發展、經營效益之間的惡性循環；也有些支行為了完成眼前的存款和利潤指標，提高工作業績，依然我行我素，無視信貸資產風險，盲目發放貸款，導致不良貸款邊清收邊發生，邊剝離邊發生，邊核銷邊產生，不良貸款率居高不下。究其原因，主要在于思想上缺乏信貸風險與效益整合管理的理念，行動上缺乏信貸風險與效益整合管理的機制。客戶授信等級所內涵的風險管理理念和資本增值理念,體現了控制風險與提升效益的內在統一。收益最大化是銀行追求的終極目標，但這個收益是風險可承受的收益，而不是風險價值過大的收益，更不是無視風險的收益。安全是銀行經營貸款業務的前提目標，但這個安全是有利于業務發展和擴大收益的安全，而不是不講求效益的安全，更不是負效益的無風險或低風險。客戶授信等級所反映的收益與風險間的辯證關系，統一了銀行各層面管理人員、經營人員的識別風險和效益、計量風險和效益的標準與語言，從而可以對不同風險水平、不同收益水平的信貸業務進行比較，可以較好地調整銀行信貸資產結構和發展方向。商業銀行通過運用以客戶信用等級為核心的信貸風險和效益管理技術，將在風險可承受下的信貸收益最大化理念滲透到銀行每一位員工的思想和日常工作行為中，成為其上下統一的牢固認識、自覺動力和行為準則，加上合理有效的組織架構和工作流程安排，保證業務發展、風險控制、效益提升的高度統一。

再次，應用客戶授信等級系統，是實現發展、效益、安全“三贏”目標的客觀需要。在商業銀行經營活動中，效益是核心目標，發展是基礎目標，安全是前提目標。效益是發展和安全的出發點和歸宿點，離開了效益，再快的發展和最大的安全也毫無意義；發展是效益最大化的基礎，沒有發展，也就談不上效益的最大化；安全是發展和效益的約束性條件，只有安全經營，才能確保發展的可持續運行和效益的可持續擴大。那么，如何實現發展、效益、安全“三贏”目標？從信貸資產經營方面看，首要的關鍵環節是構造一個集發展決策、效益決策和安全決策一體化的信貸資產資源配置決策的操作系統。而客戶授信等級所內涵的風險管理理念和資本增值理念,順應了信貸資產經營所追求的發展、效益、安全一體化的客觀需要。通過應用客戶授信等級系統，從客戶的經營管理和財務運行狀況等因素構成的貸款風險性、對商業銀行盈利貢獻度所體現的貸款效益性兩個方面進行綜合評價，據以進行信貸資產資源配置的客戶優先序排列和選擇，更有利于促進信貸資產經營中發展、效益、安全三相目標的協調統一。

二、客戶授信等級評判系統的基本構想評判客戶授信等級由兩個方面因素決定，一是客戶信用等級；二是客戶對銀行的貢獻等級。（一）客戶信用等級的綜合評判近幾年來，我國商業銀行對于貸款風險防范和化解問題已經高度重視，不斷改進客戶信用等級評價的方式和方法，并取得了較好的實踐效果。但是，從目前的客戶信用等級評判體系看，還存在一些不容忽視的缺陷性。主要表現在：一是客戶財務風險這一核心因素在信用等級評判中的主體地位不夠突出，所占的指標權重太小。二是客戶信用等級評判指標體系不夠科學。過度偏重于傳統償債能力指標，過度偏輕于現金流量指標，把資產負債率、流動比率等作為基本指標，卻把現金流量作為修正指標；基本評判指標偏少，而修正指標偏多。修正指標過多，往往會修之過正。尤其是在當前我國會計信息失真情況非常廣泛和嚴重的條件下，修正指標越多，將造成評價結果失準可能性越大。三是客戶信用等級評判指標的外延缺乏必要的限制，通常是照搬照套客戶的資產負債表和損益表上的數據。然而，若對指標的外延不加必要的限制，往往會導致評判結果失真。四是評價指標數據來源存在缺陷。目前各銀行在使用財務指標時，其數據來源主要是客戶提供的財務報表，由于社會上大量存在的財務報表“粉飾”現象，即使經社會中介機構審計過的報表，其可信度也有一定的局限性；由于信貸管理人員專業的局限性，一定程度上對報表的主觀判斷性較強，這些因素造成了考核指標合理性和權威性的降低。從商業銀行角度講，客戶對貸款風險的影響表現為三個方面：一是客戶的財務風險；二是客戶的經營風險；三是客戶的道德風險。因此，用作商業銀行貸款選擇和決策的重要依據的客戶信用等級，在評判上應當綜合考慮客戶守信程度、客戶財務風險程度、客戶經營風險程度三個層次因素，最大限度地揭示出信貸客戶的財務風險程度、經營風險程度和道德風險程度，并綜合反映出信貸客戶的貸款安全性態類別。

1、客戶守信程度層次因素。可以通過重合同守信用、依法納稅、及時還貸程度三個因素進行反映。一是對客戶的重合同守信用情況進行調查與評價。向供貨單位了解客戶合同履行情況，拖欠貨款金額、拖欠時間，有無債務糾紛。同時，走訪當地工商部門，了解客戶的合同履行情況，核查客戶有無工商部門授予的近期“重合同守信用單位”。二是對客戶的依法納稅情況進行調查與評價。向稅務機關了解客戶的納稅情況，有無欠稅、欠稅金額及拖欠時間，有無偷、逃或抗稅的違法行為。三是調查統計客戶在本行貸款額、本息歸還情況，有無欠貸欠息情況，有無逃廢銀行債務的行為。客戶守信程度的評分方法為：客戶守信程度＝[（重合同守信用程度×0.3＋依法納稅程度×0.2＋及時還貸程度×0.5）×及時還貸程度]×100%其中，重合同守信用程度＝實際得分/標準分×100%依法納稅程度＝實際得分/標準分×100%及時還貸程度＝（1－貸款發生逾期或欠息的筆數/貸款發放總筆）×100%重合同守信用程度、依法納稅程度、及時還貸程度的值域均為大于等于0與小于等于1之間。顯然，客戶守信程度的值域也在大于等于0與小于等于1之間。為了便利地將客戶守信程度應用于客戶信用等級的綜合評判，有必要根據客戶守信程度數值，對客戶守信程度的等級進行粗分處理。可以將客戶守信程度劃分為5級：守信好（客戶守信程度數值達95%）、守信較好（客戶守信程度數值80％～95%）、守信一般（客戶守信程度數值60％～80%）、守信較差（客戶守信程度數值40％～60%）、守信差（客戶守信程度數值不到40％）。2、客戶財務風險程度層次因素。從客戶角度看，財務風險是指由于企業資金運動中不確定的因素給企業帶來的風險，或者企業在理財事務中由于各種不確定因素所帶來的風險。從商業銀行角度講，考察、分析和評判客戶財務風險，根本目的在于將其用作進行貸款選擇和決策的重要依據，故客戶財務風險的評判指標體系，應由現金流量債務比率、資本利潤率、流動比率、流動資產周轉率、資本負債比率等5項指標構成。（1）現金流量債務比率。它是指客戶在評判日起的1年以內可以用來償還債務的現金流量凈額與到期債務本息總額的比例關系。其計算公式為：現金流量債務比率＝現金流量凈額/到期債務本息總額×100%。

（2）資本利潤率。它是指客戶在一定時期內（如1年）所實現的利潤總額與資本總額之間的比例關系。其計算公式為：資本利潤率＝利潤總額/資本總額×100%。

（3）流動比率。它是指客戶短期資產凈額與短期負債總額之間的比例關系。其中短期資產凈額是指短期資產總額剔除不能使用的材料及在產品、滯銷的產品、有問題的應收帳款等以后的余額。其計算公式為：流動比率＝短期資產凈額/短期負債總額×100%。（4）流動資產周轉率。它是指客戶在一定時期內（如1年）所實現的銷售收入總額與流動資產總額之間的比例關系。其計算公式為：流動資產周轉率＝銷售收入總額/流動資產月均余額×100%。（5）資本負債比率。它是指客戶所擁有的資本總額與負債總額之間的比例關系。其計算公式為：資本負債比率＝資本總額/負債總額×100%。上述5項財務指標，是從5個不同的角度和層面來反映客戶有關償債能力方面的財務狀況。如果要總括揭示和反映客戶有關償債能力方面的財務運行的綜合性風險狀況，則還應做兩件事：一是合理設置各項指標的比較標準；二是將各項指標與比較標準進行對比，并將對比結果進行綜合。在此基礎上，運用綜合指數構建客戶財務風險評判模型，即：

p＝1－yy＝Σ（bixi/xij）上式中，p表示客戶財務風險綜合指數；5個變量（xi，i=1，…，5）分別表示選定的5個財務指標實際值（現金流量債務比率、資產利潤率、流動比率、資產周轉率、資本資產比率）；xij表示第i個變量指標的標準值；5個系數（bi，j=1，…，5）分別表示現金流量債務比率、資產利潤率、流動比率、資產周轉率、資本資產比率的權重系數，且Σbi＝1。為防止個別指標特好或特差，導致評判結果的不合理性，特別約定0≤xi/xij≤1.0。客戶財務風險綜合指數p的數值越大，表明客戶財務風險也越大；客戶財務風險綜合指數p的數值越小，則客戶財務風險也將越小。為了便利地將客戶財務風險綜合指數應用于客戶信用等級的綜合評判，有必要根據客戶財務風險綜合指數，對客戶財務風險的等級進行粗分處理。可以將客戶客戶財務風險劃分為7級：風險很大（客戶財務風險綜合指數達0.9）、風險大（客戶財務風險綜合指數0.75～0.9）、風險較大（客戶財務風險綜合指數0.6～0.75）、風險中等（客戶財務風險綜合指數0.4～0.6）、風險較小（客戶財務風險綜合指數0.25～0.4）、風險小（客戶財務風險綜合指數0.1～0.25）、風險很小（客戶財務風險綜合指數不到0.1）。3、客戶發展層次因素。可以通過資本增長率、生產能力增長率、銷售收入增長率、盈利增長率四個方面因素來反映。（1）資本增長率。它是指客戶評價期所擁有的資本數額比基期的增長百分比。其計算公式為：資本增長率＝（評價期資本數額/基期資本數額－1）×100%。（2）生產能力增長率。它是指客戶評價期所擁有的產品生產能力比基期的增長百分比。其計算公式為：生產能力增長率＝（評價期生產能力/基期生產能力－1）×100%。生產能力具有設計生產能力與實際生產能力之分。單純以設計生產能力或實際生產能力來評價客戶的生產能力，都存在著一定的不合理性。采用設計生產能力和實際生產能力加權平均法，或許使評價更加合理。因此，上述生產能力增長率的計算公式又可以轉形為：生產能力增長率＝設計生產能力指標權重0.3×（評價期設計生產能力/基期設計生產能力－1）×100%＋實際生產能力指標權重0.7×（評價期實際生產能力/實際生產能力－1）×100%。在實際操作中，生產能力通常以工業總產值表示（不變價）。（3）銷售收入增長率。它是指客戶評價期所實現的銷售收入比基期的增長百分比。其計算公式為：銷售收入增長率＝（評價期銷售收入/基期銷售收入－1）×100%。（4）盈利增長率。它是指客戶評價期所實現的盈利數額比基期的增長百分比。其計算公式為：盈利增長率＝（評價期盈利增長率/基期盈利增長率－1）×100%。上述4項資本、生產、市場、盈利指標，從4個不同的角度和層面來反映客戶有關發展能力方面的狀態特征。如果要總括揭示和反映客戶有關發展能力方面的運行狀況，還需合理設置各項指標的比較標準，將各項指標與比較標準進行對比，并將結果進行綜合。在此基礎上，運用綜合指數構建客戶發展狀態評判模型，即：

q＝Σdtxt/xtr上式中，q表示客戶發展狀態綜合指數；4個變量（xt，t=1，…，4）分別表示選定的4個發展狀態指標實際值（資本增長率、生產能力增長率、銷售收入增長率、盈利增長率）；xtr表示第t個變量指標的標準值；4個系數（dt,t=1，…，4）分別表示資本增長率、生產能力增長率、銷售收入增長率、盈利增長率的權重系數，且Σdt＝1。為防止個別指標特好或特差，導致評判結果的不合理性，特別約定0≤xi/xij≤1.2。客戶發展狀態綜合指數q的數值越大，表明客戶發展狀態相對越好，對銀行信貸經營活動也越有利；客戶發展狀態綜合指數p的數值越小，則客戶發展狀態相對越差，對銀行信貸經營活動的益處也相對越小。

為了便利地將客戶發展狀態綜合指數應用于客戶信用等級的綜合評判，有必要根據客戶發展狀態綜合指數，對客戶發展狀態的等級進行粗分處理。可以將客戶發展狀態劃分為5級：發展好（客戶發展狀態綜合指數達1.15）、發展較好（客戶發展狀態綜合指數0.80～1.15）、發展一般（客戶發展狀態綜合指數0.50～0.80）、發展較差（客戶發展狀態綜合指數0.20～0.50）、發展差（客戶發展狀態綜合指數不到0.20）。

4、客戶信用等級的綜合評判方法建構客戶信用等級的綜合評判方法的基本思路是：對經過綜合評價確定的客戶守信等級、財務風險等級、發展狀態等級分別確定系數；運用加權平均法對客戶的信用等級進行定量綜合評估；根據定量綜合評估結果和有關評判標準，對客戶信用狀況作出等級判斷。

（1）總行（或一級分行）制定客戶守信、財務風險、發展狀態各個等級的系數。例如，將客戶守信、財務風險、發展狀態各個等級的系數確定為:表1客戶守信、財務風險、發展狀態各個等級的系數確定表客戶守信層次財務風險層次發展狀態層次客戶守信等級信用等級系數財務風險等級信用等級系數發展狀態等級信用等級系數守信好1.00風險很大0.10發展好1.00守信較好0.80風險大0.20發展較好0.80守信一般0.60風險較大0.35發展一般0.60守信較差0.40風險中等0.60發展較差0.40守信差0.20風險較小0.70發展差0.20風險小0.85風險很小1.00（2）根據經過綜合評價確定的客戶守信等級、財務風險等級、發展狀態等級及相應的系數，對客戶的信用等級進行定量綜合評估，我們以客戶信用等級綜合系數值定量反映客戶信用程度。客戶信用等級綜合系數值的定量計算公式為：客戶信用等級綜合系數值＝（0.3×客戶守信層次的信用等級系數＋0.5×財務風險層次的信用等級系數＋0.2×發展狀態層次的信用等級系數）×客戶守信層次的信用等級系數

（3）據定量綜合評估結果和有關評判標準，對客戶信用狀況作出等級判斷。

客戶信用等級類別評判標準表

客戶信用等級類別客戶信用等級綜合系數值y客戶信用等級類別客戶信用等級綜合系數值yAAAy≥0.95A0.65≤y＜0.70AAA-0.90≤y＜0.95A-0.60≤y＜0.65AA+0.85≤y＜0.90BBB0.50≤y＜0.60AA0.80≤y＜0.85BB0.45≤y＜0.50AA-0.75≤y＜0.80By＜0.45A+0.70≤y＜0.75(二)客戶對銀行貢獻等級的綜合評判信貸客戶對商業銀行的貢獻等級，應當從信貸資源回報率、經營成果依存度兩個方面進行綜合考察、分析和評判。在現實經濟金融生活中，經營成果依存度較大而單位資源回報率不高的信貸客戶屢見不鮮，單位資源回報率較高而經營成果依存度不大的信貸客戶也為數不少。然而，商業銀行為了實現風險可承受條件下的盈利最大化，必須緊緊抓住經營成果依存度較大的客戶，并努力提升單位資源回報率。因此，我們考察、分析和評判信貸客戶的貢獻度時，既要重視信貸客戶為商業銀行的盈利額（營業收入額）占該行盈利總額（營業收入總額）的比重大小，也要注重商業銀行所取得的信貸客戶營業收入（盈利）與投入該信貸客戶的信貸資源、成本資源之間的比率大小。1、經營成果依存度的評判指標及計算方法

經營成果依存度，是指單個信貸客戶為商業銀行的盈利額（營業收入額）占該行盈利總額（營業收入總額）的比重。經營成果依存度的數值越大，表明該客戶對商業銀行的經營成果貢獻越大，從而在商業銀行業務發展和效益管理中的地位與作用越重要。經營成果依存度可以通過盈利依存度、營業收入依存度2個指標來反映。

（1）收入依存度。它是指單個信貸客戶為商業銀行的營業收入額占該行營業收入總額的比率。其計算公式為：某信貸客戶收入依存度＝該信貸客戶提供的營業收入額/某商業銀行營業收入總額×100％。其中，信貸客戶提供營業收入額＝貸款利息收入＋存款收益＋中間業務收入。收入依存度的經濟意義為：數值越大，表明單一客戶的收入貢獻在全行收入中的份量越大；數值越小，表明單一客戶的收入貢獻在全行收入中的份量也越小。它是評判該客戶是重大客戶、一般客戶的一項重要指標。

（2）盈利依存度。它是指單個信貸客戶為商業銀行的盈利額占該行盈利總額的比率。其計算公式為：某信貸客戶盈利依存度＝該信貸客戶提供的盈利額/某商業銀行盈利總額×100％。其中，信貸客戶提供的盈利額＝貸款利息收入＋存款收益＋中間業務收入－存款利息支出－資金成本支出－分攤的經營管理費用支出－（貸款利息收入＋中間業務收入）×營業稅率及附加。盈利依存度的經濟意義為：數值越大，表明單一客戶的盈利貢獻在全行盈利中的份量越大；數值越小，表明單一客戶的盈利貢獻在全行盈利中的份量也越小。它是評判該客戶是重要客戶、一般客戶的首要指標之一。2、信貸資源回報率的評判指標及計算方法信貸資源回報率，是指商業銀行投入客戶的信貸資源與所取得的營業收入、盈利之間的比較關系。它是商業銀行進行信貸資源空間配置優化選擇和評價信貸資源配置效益的核心指標。信貸資源回報率可以通過貸款綜合收益率、貸款盈利率2個指標來反映。

（1）貸款綜合收益率。它是指單個信貸客戶的營業收入額與貸款平均余額的比率。其計算公式為：某信貸客戶貸款綜合收益率＝該信貸客戶提供的營業收入額/該信貸客戶貸款平均余額×100％。貸款綜合收益率的經濟意義為：數值越大，表明單一客戶的信貸資源在綜合收入方面的回報率越高，商業銀行的信貸資源配置效益也相對越好；反之，亦然。它是評判該客戶信貸資源配置效益高低的一項重要指標。（2）貸款綜合盈利率。它是指單個信貸客戶的盈利額與貸款平均余額的比率。其計算公式為：某信貸客戶貸款綜合盈利率＝該信貸客戶提供的盈利額/該信貸客戶貸款平均余額×100％。貸款綜合盈利率的經濟意義為：數值越大，表明單一客戶的信貸資源配置在盈利上的回報率越高，商業銀行的信貸資源配置效益也越好；反之，亦然。它是評判客戶信貸資源配置效益高低的一項核心指標。3、客戶對銀行貢獻等級的綜合評判方法

上述營業收入依存度、盈利依存度、貸款綜合收益率、貸款綜合盈利率4項指標，從4個不同的角度和層面來反映客戶對銀行的貢獻度的狀態特征。如果要總括揭示和反映客戶有關對銀行的貢獻度的運行狀況，還需合理設置各項指標的比較標準，將各項指標與比較標準進行對比，并將對比結果進行綜合。在此基礎上，運用綜合指數構建客戶對銀行的貢獻度狀態評判模型，即：

R＝Σ（hnxn/xnv）上式中，R表示客戶對銀行的貢獻度狀態綜合指數；4個變量（xn，n=1，…，4）分別表示選定的4個客戶對銀行的貢獻度狀態指標實際值（營業收入依存度、盈利依存度、貸款綜合收益率、貸款綜合盈利率）；xnv表示第n個變量指標的標準值；4個系數（Rn，n=1,…，4）分別表示營業收入依存度、盈利依存度、貸款綜合收益率、貸款盈利率的權重系數，且ΣRn＝1。為防止個別指標特好或特差，導致評判結果的不合理性，特別約定0≤xn/xnv≤2。客戶對銀行的貢獻度狀態綜合指數R的數值越大，表明客戶對銀行的貢獻度狀態相對越好，對銀行擴大信貸盈利總額越有利；客戶對銀行的貢獻度狀態綜合指數R的數值越小，則客戶對銀行的貢獻度狀態相對越差，對銀行擴大信貸盈利總額的作用相對越小。根據客戶對銀行的貢獻度狀態綜合指數和有關評判標準，就客戶對銀行的貢獻作出等級判斷。

客戶對銀行的貢獻等級類別評判標準表客戶貢獻等級類別客戶貢獻等級綜合系數值y客戶貢獻等級類別客戶貢獻等級綜合系數值yAAAy≥1.50A0.55≤y＜0.60AAA-1.30≤y＜1.50A-0.45≤y＜0.55AA+1.00≤y＜1.30BBB0.35≤y＜0.45AA0.80≤y＜1.00BB0.25≤y＜0.35AA-0.65≤y＜0.80By＜0.25A+0.60≤y＜0.65（三）客戶授信等級的綜合評判。建構客戶授信等級的綜合評判方法的基本思路是：對經過綜合評價確定的客戶信用等級、客戶對銀行的貢獻等級分別確定系數；運用加權平均法對客戶的授信等級進行定量綜合評估；根據定量綜合評估結果和有關評判標準，作出客戶授信等級判斷。

（1）總行（或一級分行）制定客戶信用、客戶對銀行的貢獻各個等級的系數。例如，將客戶信用、客戶對銀行的貢獻各個等級的系數確定為:客戶信用、客戶對銀行的貢獻各個等級的系數確定表客戶信用等級客戶對銀行貢獻等級客戶信用等級信用等級系數客戶對銀行貢獻等級貢獻等級系數AAA1.00AAA1.20AA+0.90AAA-1.10AA0.85AA+1.00AA-0.80AA0.90A+0.75AA-0.80A0.70A+0.75A-0.60A0.70BBB0.50A-0.60BB0.10BBB0.50B0.00BB0.20B0.10（2）根據經過綜合評價確定的客戶信用等級、客戶對銀行的貢獻等級以及相應的系數，對客戶的授信等級進行定量綜合評估，我們以客戶授信等級綜合系數值定量反映客戶授信程度。客戶授信等級綜合系數值的定量計算公式為：客戶授信等級綜合系數值＝客戶信用等級權重0.4×客戶信用等級系數＋客戶對銀行的貢獻等級權重0.6×客戶對銀行的貢獻等級系數

（3）根據定量綜合評估結果和有關評判標準，作出客戶授信等級判斷。例如，可以把客戶授信等級劃分成甲、乙、丙、丁四大類，甲、乙、丙三大類又可分為A、B、C、D、E級，總共劃分為16個等級。

客戶授信等級類別評判標準表客戶授信等級類別客戶授信等級綜合系數值y客戶授信等級類別客戶授信等級綜合系數值y客戶授信等級類別客戶授信等級綜合系數值y甲Ay≥1.10乙C0.65≤y＜0.70丙E0.30≤y＜0.35甲B1.00≤y＜1.10乙D0.60≤y＜0.65丁y＜0.30甲C0.90≤y＜1.00乙E0.55≤y＜0.60甲D0.85≤y＜0.90丙A0.50≤y＜0.55甲E0.80≤y＜0.85丙B0.45≤y＜0.50乙A0.75≤y＜0.80丙C0.40≤y＜0.45乙B0.70≤y＜0.75丙D0.35≤y＜0.40

三、客戶授信等級評判系統應用案例現以某二級分行2002年末的8個法人客戶實際數據為樣本（見表6、表7），來介紹說明上述客戶授信等級評判系統的具體應用方法。表62002年客戶守信、財務風險、發展情況表項目計量單位客戶名稱代號ABCDEFGH1、重合同守信用程度％100969598858880652、依法納稅程度％1001009095909285753、及時還貸程度％100100961008310086674、現金流量債務比率％36829611924512718195775、資本利潤率％34311318244-17-426、流動比率％105681071425712792787、流動資產周轉率％383331136130218152931168、資本負債比率％77415188303240299、資本增長率％15.2105.6206.54.83010、生產能力增長率％17.525.310.331.79.84.61.72.5設計生產能力增長率％152612306.5000實際生產能力增長率％18.5259.532.411.26.52.43.611、銷售收入增長率％19.218.510.328.610.55.41.52.112、盈利增長率％20.115.48.521.66.4-1.5-104-111表72002年客戶對銀行貢獻情況表項目計量單位客戶名稱代號ABCDEFGH收入依存度％3.101.501.200.800.300.300.150.13盈利依存度％3.601.801.400.850.400.200.100.11貸款綜合收益率％5.966.055.845.966.125.763.512.96貸款綜合盈利率％4.504.033.953.613.503.401.821.52再假定各有關指標的比較標準值和權重系數分別為：表8各有關指標的比較標準值和權重系數情況表項目權重標準值項目權重標準值現金流量債務比率30%200%銷售收入增長率35%10%資本利潤率15%25%盈利增長率25%15%流動比率20%120%收入依存度25%1.5%流動資產周轉率20%250%盈利依存度30%1.6%資本負債比率15%75%貸款綜合收益率20%5.3%資本增長率20%5%貸款綜合盈利率25%3%生產能力增長率20%10%根據上述樣本數據資料，我們就可以運用前述客戶授信等級的評判方法，對這8個客戶的信用等級、對銀行貢獻等級、授信等級進行如下計算評判：1、根據表6所列的樣本數據資料，以及表1、表8所列的權重和標準值，可以計算出這8個客戶的信用等級綜合系數值；根據表7所列的樣本數據資料，以及表10所列的權重和標準值，可以計算出這8個客戶的貢獻等級綜合系數值。再根據表9所列的8個客戶信用等級、貢獻等級綜合系數值數據資料，以及表10所列的8個客戶的信用等級和貢獻等級、表4所列的與各種信用等級和貢獻等級相對應的系數，可以計算出這8個客戶的授信等級綜合系數值。計算結果如表9所示：表98個客戶信用等級、貢獻等級、授信等級綜合系數值情況表項目客戶名稱代號ABCDEFGH客戶信用等級1.0000.8800.7400.8800.6900.7700.5400.370客戶貢獻等級1.7001.1521.0120.8180.6480.5880.3280.281客戶授信等級1.1200.9600.8400.8400.7300.7400.3200.1202、根據表9所列的8個客戶信用等級、貢獻等級、授信等級綜合系數值數據資料，以及表2、表3、表5所列的評判和劃分客戶信用等級、貢獻等級、授信等級標準，可以評判這8個客戶的信用等級、貢獻等級、授信等級。評判結果如表10所示：表108個客戶信用等級、貢獻等級、授信等級評判結果情況表項目客戶名稱代號ABCDEFGH客戶信用等級AAAAA+A+AA+AAA-BBBB客戶貢獻等級AAAAA+AAAA-A＋ABBBB客戶授信等級甲A甲C甲E甲E乙B乙B丙E丁從表10可以看出，客戶B與D的信用等級相同，皆為AA+,若僅依據信用等級進行貸款優先序決策，則兩者均為同一位次；客戶B的授信等級為甲C,客戶D的授信等級為甲E，前者好于后者2個等次，依據授信等級進行貸款優先序決策，則客戶B先于客戶D。客戶C的信用等級為A+,客戶D的信用等級為AA+，前者差于后者2個等次，若僅依據信用等級進行貸款優先序決策，則客戶D先于客戶C；客戶C與D的授信等級均為甲E,依據授信等級進行貸款優先序決策，則兩者均為同一位次。這就是說，即使信用等級相同，如果貢獻等級不同，那么授信等級也不同；即使信用等級落后，若貢獻等級領先，則授信等級也有可能同位甚至領先。

四、客戶授信等級評判系統應用中應注意的幾個問題為了確保客戶授信等級評判系統充分發揮應有的效用，還需要高度重視和切實解決以下幾個問題：1、客戶授信等級要與貸款管理相結合。一是要將客戶授信等級作為貸款經營決策的根本性的重要依據，按照客戶授信等級的好差序列，排出客戶貸款的先后序列，決定貸與不貸、先貸后貸、貸多貸少、期限長短、利率高低。根據客戶授信等級制定差別性的信貸政策，將乙B及其以上級客戶列為重點競爭性客戶，其中甲類為重中之重，丙A至乙C級客戶列為適度競爭性客戶，丙E至丙B列為擇機適度支持或限制客戶，丁類客戶列為嚴格限制和退出客戶。根據客戶授信等級制定差別性的管理層級，把甲A級客戶列為總行的重要競爭性優質客戶，甲C及其以上級客戶列為一級分行的重要競爭性優質客戶，乙B及其以上級客戶列為二級分行的重要競爭性優質客戶。運用客戶授信等級，合理確定貸款價格。通常，商業銀行采用成本加利潤的方法，并考慮客戶信用等級，在與客戶談判的過程中確定貸款價格；在對收益和風險分別進行判斷的基礎作出貸款決策。這種方法忽略了信用資產在其壽命期間信用質量會出現變化這一事實，沒有考慮信用資產的非預期損失，沒有將風險與收益統一起來。運用授信等級管理技術，可以彌補這一缺陷。決定該筆業務貸與不貸，確定有關貸款條件。二是運用授信等級管理技術，提高信貸資源配置和管理的效率。當前，我國商業銀行的信貸資源配置和組合管理仍有較大的盲目性，缺乏有效的分析和比較的工具。運用授信等級管理技術，可以克服盲目性，提高組合管理和資源配置的效率。將有限的信貸資源在各個層面、各類客戶、各種產品之間進行優選配置，對銀行的總體風險和各類風險進行總量控制。依據對客戶授信等級的動態監測，對客戶授信等級或有明顯不利趨勢的信貸資產及時采取措施，通過調整信貸資產結構，力求銀行總體上在可承受的風險范圍內實現收益的最大化。三是信貸員要在客戶授信等級評判和識別的基礎上，要對客戶財務風險對貸款風險的影響程度趨勢進行分析，并研究提出防范客戶財務風險向貸款風險轉移的對策與措施。2、妥善處理客戶授信等級評判中的盈利額統計數據。授信等級評判有關客戶對商業銀行所貢獻的盈利額測算中，隨著分客戶業績評價系統的進一步完善，貸款利息收入、存款收益、中間業務收入、存款利息支出、資金成本支出、營業稅及附加的數據都不難取得，問題的關鍵性難點是客戶貸款應分攤的經營管理費用支出如何科學合理測算。盡管通過分客戶業績評價系統可以從中查到客戶貸款應分攤的經營管理費用支出數據，但問題的核心是分客戶業績評價系統對于客戶貸款應分攤的經營管理費用支出分量假設的科學合理性置信度不高，且更重要的是在授信等級評判有關客戶對商業銀行所貢獻的盈利額測算中，花費大量的精力去測算分攤貸款的經營管理費用，其現實意義微乎其微。這是因為，在現實經濟金融活動中，經營管理費用與貸款數量規模有一定的關系，但更重要的是與貸款客戶數量的顯著正相關，等量貸款的多個客戶的經營管理費用必將大于單個客戶，粗放經營管理貸款的費用支出相對大于精益經營管理。也就是說，不宜用貸款費用率來各客戶的貸款經營管理費用。同時，銀行對貸款客戶的費用支出有一些是可以分清和直接計入具體客戶，但絕大部分是無法分清和直接計入具體客戶的。再說，授信等級評判既服務于老貸款客戶排序和信貸決策，也服務于新貸款客戶的信貸決策，而新貸款客戶哪來有關貸款的經營管理費用數據的過去時。何況，商業銀行貸款性經營管理費用支出與從貸款客戶獲取的盈利總額的比率極小。因此，授信等級評判有關客戶對商業銀行所貢獻的盈利額測算中，可以將客戶貸款的經營管理費用忽略不計。3、合理確定客戶授信等級評判中的資金成本率。所謂資金成本率，是指商業銀行籌集單位負債資金所耗費的成本（包括利息和費用支出）水平。資金成本率的選擇決定于客戶授信等級評判之層級，如果客戶授信等級是在總行的統一框架下進行，全行集中統一評判出客戶授信等級序列，則應當選用全行平均的資金成本率；如果客戶授信等級由各一級分行組織實施，一級分行集中統一評判出所轄范圍內的客戶授信等級序列，那么，應該選取一級分行平均的資金成本率。基于國有商業銀行體系龐大，管理鏈條長、半徑大，且各個一級分行籌集負債資金的成本水平相差顯著，為了更好地同時兼顧客戶貢獻評判和一級分行經營業績評價，比較合理的選擇是，將客戶授信等級由各一級分行組織實施，一級分行集中統一評判出所轄范圍內的客戶授信等級序列，并由一級分行選用其全轄的平均資金成本率。4、合理確定客戶授信等級評判中有關指標的標準值。在客戶授信等級評判中，有關指標的標準值確定方法與技術問題至關重要。不同的確定方法和技術，往往會形成不同的標準值水平，從而給客戶的授信等級的評價帶來不同的影響結果。筆者認為，根據更有利于系統性、全局性、層次性、效率性、便捷性一體化的客觀需要，對于有關指標的標準值確定可以采取以下方法與技術：一是分層級制定有關指標的標準值。一級分行負責制定所有評價指標的評價標準值，帶領二級分行進行客戶授信等級評判。總行負責制定列為總行的重要競爭性優質客戶——甲A級客戶的二次評判標準值，根據各二級分行推薦的列為總行的重要競爭性優質客戶——甲A級客戶名單，運用有關指標的二次評判標準值，評判是否符合、應否列為總行的重要競爭性優質客戶。二是采取特殊方法與技術確定標準值。由一級分行組織人員對近五年來貸款質量優良的所有客戶進行財務風險指標、發展指標的統計分析，采用強制加權評價數作為評判的標準值；通過分客戶業績評價系統對全轄所有貸款客戶進行貢獻指標統計分析，以貢獻從大到小為序選用處于第30％位客戶的水平作為評判的標準值。列為總行的重要競爭性優質客戶——甲A級客戶，由總行根據一級分行推薦總數情況，以從大到小、從好到差為序選用處于第50～60％位客戶的水平作為二次評判的財務風險、發展、貢獻的標準值。5、切實解決客戶授信等級評判因素信息的完整性和真實性問題。客戶授信等級評判，是一種量化計算分析，它有利于清晰、直觀地揭示和反映信貸客戶的守信程度、財務風險程度、發展程度、以及對商業銀行盈利貢獻程度狀況，其前提條件是客戶的財務報表、經營報表、商業銀行帳戶中的客戶盈利貢獻所反映的數據，以及向有關方面所收集的客戶守信狀況信息必須準確。因此，在運用前述的客戶授信等級評判系統之前，必須有充分的證據表明客戶的財務報表、經營報表是可信的，或者是經過注冊會計師審計的。基于目前企業財務報表、經營報表雖經注冊會計師審計，但其置信度依然不高的，仍有不少企業的財務報表存在較大的失真現象，有必要增加彌補性措施。信貸員要加強對客戶經營、財務狀況的現場檢查和實地詢問，對企業報表所反映的資產要進行實地盤查，以及時掌握客戶財務的準確數據；要將客戶的“銀行借款報表”與“納稅報表”、“審計報表”相互勾對，相互印證，發現相互矛盾的數據，必須深入查找分析原因；要重視審計報告情況，如果客戶頻繁變更會計師事務所，或審計部門、會計師事務所提出的是保留意見審計報告，則客戶的財務報表數據很有可能存在較大的“水份”，需要認真查找核實，及早揭示客戶財務風險。同時，要逐步提升財務核算層次和統計核算層次，進一步完善分客戶業績評價系統，使分客戶對銀行貢獻度評判所必需的基礎數據資料能夠由評判行直接通過大機提取生成。6、建立客戶授信等級評判和監控制度。一是要制定客戶授信等級評判的基本制度和操作規程，客戶授信等級甲A應當報總行審批。二是提高客戶財務風險、發展態勢、對銀行貢獻情況的監測頻度，對每一信貸客戶的財務風險、發展態勢、對銀行貢獻狀況都要按月進行監測。三是監測評判的內容應包括客戶信用和對銀行貢獻狀況的運行趨勢評判。四是要從制度上規定信貸員完成并上報客戶信用和對銀行貢獻狀況評判與監控分析報告的時限。五是要制定和落實客戶授信等級評判和監控的崗位責任制，建立客戶授信等級評判和監控責任人制度，并加強客戶授信等級評判和監控職責履行情況的檢查、稽核和考核，力促客戶授信等級評判規范化、監控到位化、競爭高效化，從而更有效地確保信貸業務發展、安全和效益的三相協調跨越。