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第一篇

一、納稅籌劃在企業中實施的意義

（一）增強納稅人的納稅意識

目前，存在兩種方法來減輕企業自身的稅收負擔，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達到同一目的，但是針對非法逃稅所要付出的成本高且風險較大，一旦應用成功必然會侵犯國家和社會的利益，一旦應用失敗，企業也會背負巨大的罰款，并且嚴重損壞企業的公眾形象，成為輿論指責的焦點，嚴重的影響企業的長期發展。而納稅籌劃作為一個能夠實現國家與企業利益共贏的重要途徑，與當今經濟發展的要求相適應，從另一個方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識，主動的繳納稅收。

（二）最大限度的實現企業的財務利益

納稅籌劃的一個最重要的目的就是為了減少企業的稅負，降低企業的納稅成本，對于最大限度的實現企業的財務利益有著巨大的推動力。因為稅收作為計算企業利潤的減項，必然會對企業財務的整體狀況產生一定的副作用，如果企業能夠很好的進行納稅籌劃，這會更好的改善企業的財務狀況，增加企業的財務收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業稅負。

（三）不斷提升企業的財務管理水平

在整個納稅籌劃執行的過程之中，為了減少稅負，必然需要對企業的會計活動進行一系列的調整，使之能達到企業的成本、支出與利潤之間的最優，進而能夠進一步提升企業的財務管理水平。當然在進行具體的會計處理過程中，財務工作人員依然需要記賬、報送報告、進行納稅申報等環節，這樣對于提升企業的會計水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業財務活動的一個重要組成部分，能否有效的完成直接關乎企業的財務利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動對于提升綜合的財務管理水平有著極大的影響作用。

（四）優化企業內部結構和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財政收入，還是為了更好的協助企業來完成其內部結構的調整和優化企業內部的資源配置，使之能不斷的適應市場需求與企業發展的變化。國家制定了相關的稅收優惠與鼓勵政策，企業可以根據這些政策來指導企業的投資決策，并完善產業調整。在適當的時機來進行規模投產，以及相應的技術和設備的投入，推動企業的長遠發展，不斷提升企業價值。總而言之，根據相關稅法政策的變化來調整企業的運作，是既符合國家規定又利于企業發展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結合。

（五）增加國家的財政收入

從短期來看，企業如果能夠很好的進行納稅籌劃活動，會對國家的財政以及稅收收入產生一定的影響，但是從長期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財政和稅收收入的增加。因為企業在國家宏觀調控的指導下，來完成企業的納稅籌劃，使企業的稅負得到降低，利于企業的長期發展，這樣企業的收益得到了增加，必然也會作用于國家的稅收收入，對其起到積極的正效果。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應用

企業的外部籌資形式主要分為權益籌資和債務籌資，按照相關稅法的規定，在債務籌資中所產生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務投資是可以降低企業成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進行分配，不能當作費用來開出，所以當企業在進行外部籌資的時候必須要進行綜合的考慮。同時，租賃等方式也是企業進行籌資的一個重要途徑，這樣一方面，企業可以迅速的獲得發展所需要的資本，另一方面，也可以避免長期的資金占用所帶來的風險，稅法中規定，融資租賃中所產生的固定資產的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實際上也能夠減少企業所應繳納的稅收費用，無形的減輕了企業的稅負。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應用

首先在企業組建的過程中，投資者有多種方式可以來進行組織的組建，根據法律責任以及財產組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業與獨資企業。根據組建形式的不同，那么納稅標準也就會不同，企業需要根據利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當然這些投資者也需要繳納個人所得數，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進行雙重納稅，相反如果是合資企業和獨資企業則只需要繳納個人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業一般都會選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點，在進行投資時，投資者應該結合自身的發展狀況來做出選擇，按照出資的形態，可以將其分為有形資產出資、無形資產出資和現金出資。如果選擇有形資產出資和無形資產出資，其產生的設備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進行一系列的評估，這些評估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業一方面可以獲得籌資時間，另一方面還可以向銀行融資，其中產生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經營過程中的應用

首先，在采購環節上，企業可以考慮對進貨地點、供應商等等進行選擇，如在相關稅法中規定，如果企業是向一般納稅人采購貨物，進項稅是可以獲得抵扣的，而如果是進口設備則不能享受優惠。其次，在銷售環節上，主要表現在銷售價格、銷售區域、銷售方式的選擇上，在銷售價格上主要是更具區域稅率的差異，再結合企業自身的定價權來完成轉移定價；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會直接的影響企業的稅收負擔。因為在相關稅法中規定，折扣銷售所產生的銷售額在進行稅收處理時都可以扣除則讓。

三、結束語

納稅籌劃作為減輕企業稅負的一項重要財務活動，能夠更好的完善企業財務管理制度、實現財務管理目標、提升企業管理價值，所以企業必須要正確認識與重視納稅籌劃在企業財務管理中的應用。

作者：陳麗文單位：廣東省畜牧發展總公司

第二篇

一、制造企業納稅管理的現狀

（一）企業違法漏稅現象嚴重

企業都希望少交點稅，但是中國許多企業喜歡投機取巧甚至通過違法手段進行偷漏稅。當前我國企業偷逃稅現象面廣、量大、手段多樣、且更加隱蔽，如2008年我國出臺高新技術企業認定管理辦法，規定被認定為高新技術企業的，可以按照15%繳納企業所得稅，于是高新技術企業成了唐僧肉，企業千方百計地創造條件，甚至通過不合法的手段騙取虛假資格，許多認定中介機構如雨后春筍大量涌現出來，他們不僅企業申報，而且為企業創造申報的條件。“偽高新技術企業”相應而生，科技部的一位官員說：“至少有五成已通過高新技術認定的企業不合乎條件，是靠虛假材料‘操作’上去的。”

（二）企業人員涉稅的業務辨析能力不強

企業中大部分人員甚至企業高層管理人員也認為稅收是財務部門的事情，是財務部門與稅務部門打交道。在這種觀念影響下，人事部門對員工的日常培訓基本沒有涉及到稅收方面。中國的許多企業特別民營企業中有種很強的觀念：產品采購與家庭日常采購一樣、采購原料與買米一樣，頭腦清楚一點的人都能當采購員。在許多企業中，采購員沒有經過培訓就上崗，對增值稅發票抵扣時間都不懂，有些采購員只知道能向提供增值稅發票的供應商采購，而不懂小規模納稅人采購和一般納稅人采購如何進行比價。財務人員業務素質也有待提高。由于我國稅務會計與財務會計長期處于并存狀態，另外稅法經常變化，要求財務人員經常更新稅法知識，2013年8月，我國“營改增”在全國范圍內展開，企業購買摩托車、小橋車和游艇的進項稅可以抵扣，大部分企業財務人員對這一規定不是很了解。另一方面學校的教育又經常滯后，學生一出校門，所學的知識就過時，所以企業各類管理人員要自覺更新知識，才能跟上時代，從而適應日常工作。

（三）企業沒有從戰略高度進行納稅管理

合同決定業務過程、業務過程產生稅收、業務部門產生稅收，財務部門反映和交納稅收。不考慮稅收的經營決策是失敗的決策。但是目前許多企業簽訂合同、制定經營決策、企業管理制度，業務流程中絕大部分均沒有考慮到稅收。業務流程與稅收脫節是目前許多企業普遍存在的問題。企業中普遍存在稅收是“財務部門的事”觀念，把財務部門與稅務部門打交道當做是財務部門的責任，所以許多涉稅問題最后都是財務部門亡羊補牢。

（四）企業納稅風險防范意識不強

企業納稅風險除了未按稅法規定進行納稅而導致潛在稅務處罰風險和企業未主動利用稅法安排業務流程導致應享受稅收利益的損失即籌劃風險外，還有納稅隱性風險，如企業為完成訂單任務，對客戶賒銷進而產生大量的應收賬款，企業需要先交增值稅。在中國目前的經營環境以及社會信用普遍缺失情況下，如果企業日后對應收賬款管理不到位，很容易產生壞賬，到時企業損失的不是成本、利潤，還有所交的增值稅。

（五）我國稅法不完善，造成企業納稅管理效率不高

1.如報廢物資，國務院令2008年第538號《增值稅暫行條例》規定非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，另財政部、國家稅務總局令2008年第50號《增值稅暫行條例實施細則》規定非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。該規定對需要做進項稅額轉出的非正常損失給了限制性解釋，僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”。由于我國稅法上對購進貨物正常與非正常損失的原因規定不明確，企業財務人員對此類賬務處理與稅法規定存在偏差。許多企業怕麻煩，報廢物資成本直接攤入到生產成本中去，虛增生產成本，給企業造成極大的稅務風險。

2.國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，第五條規定：企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除，未經申報的損失，不得在稅前扣除。第四條規定：法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。但有些企業為了調整利潤需要，避免企業年度利潤減少，不處理已經損失的資產，虛增資產。如客戶取消合同造成存貨不能再利用而積壓，產品實際已經損失，有些企業把產品一直放在倉庫里面10年甚至20年作為企業的資產，這部分損失已經不符合會計上資產的確認條件，不應該在資產負債表中體現。但我國稅收以及相關會計制度都沒有對資產損失時間進行明確規定，企業在賬務上不處理這部分資產。

二、制造企業進行納稅管理的策略

（一）樹立遵紀守法納稅觀，正確處理好稅企關系

遵守法律，不能踐踏法律，企業要作為守法的公民。企業不能為了一時利益而弄虛作假，騙取各種資格，利用虛假手段獲取各種減免稅，總有一天會受到法律的嚴懲。國家對企業主、企業各類管理人員、財務人員要灌輸遵紀守法意識。企業也應該認識到偷稅行為還可能會導致稅務機關更加嚴格的稽查，經營企業就是經營法律，依法納稅是企業杜絕多繳稅、降低稅負、確保財務安全的必由之路。合法行為帶來正向的收益，違法成本與合法收益的差值越大，越能鼓勵企業遵從稅法，稅法規定了許多可以選擇的方式，企業應該根據實際情況選擇對自己有利方式。企業對稅法了解不透徹的情況下，可以通過與稅務部門溝通，處理好稅企關系。許多企業非常重視與稅務機關的非正式溝通，這在中國成為不爭的事實。企業與稅務機關打交道，既要堅持依法納稅的原則，又要充分利用法律，并能得到稅務機關的充分理解。企業與稅務機關進行溝通不是如何偷逃稅，而是通過與稅務部門溝通進一步理解稅法，以便企業用好用足國家政策來達到國家和企業雙方共贏。稅務機關的自由裁量權的普遍存在，表示企業與稅務機關之間處處存在妥協的可能性，另外不少地區官僚作風濃厚，這些均要求企業在遵守法律的前提下，處理好稅企關系。目前絕大部分的企業納稅工作相對不規范，我國處于市場發展階段，許多稅收制度還不健全，還有許多人為因素。如何處理好稅企關系也是一門學問，有時也是低成本高收益。據不完全統計，稅務部門大部分稽查立案信息來自舉報。如某企業賣邊角料收取現金，沒有入賬而入企業的小金庫，被人舉報。企業管理人員事先從稅務部門得到消息，在稅務部門稽查前，企業進行稅收自查并進行正確的賬務處理，補繳了相關稅，這樣避免了稅務部門的懲罰。可見處理好稅企關系的重要性。

（二）加強內部培訓，提高人員的業務素質

樹立全員納稅意識，企業財務人員大部分是持有會計證上崗，會計證每年都有繼續教育的要求，但是學習成為走過場、應付了事，會計證繼續教育大部分是有關會計制度方面的培訓，企業應該加強稅收方面的培訓。企業的人事部門要改變觀念，要制定企業各類人員稅收知識培訓計劃，可以請財務部門的資深辦稅人員和外面的培訓機構為員工培訓。員工自身也要主動學習稅收的變化，掌握最新的稅收知識。只有建立學習型組織，企業才能立于不敗之地。企業管理人員了解了稅法，行動才會合法，就會避免納稅風險，進而給企業帶來收益。

（三）完善企業內部納稅管理體系

1.企業應該從戰略角度進行納稅管理。合同決定業務過程，業務過程產生稅收，業務部門產生稅收，財務部門計算（反映）和交納稅收。不考慮稅收經營決策是失敗的決策，從戰略規劃的角度統籌納稅管理，而不局限于某個細節。管理層要有全局意識，納稅不是財務部門的事，而是企業全員納稅，把稅收管控工作前移到業務第一線。

2.重組業務流程，把稅收嵌入到企業各項業務流程。（1）企業可以請稅務顧問，從公司的角度對企業納稅業務流程和各項管理制度進行梳理與完善，把稅收作為各項管理、流程不可分割的一部分。（2）企業做好納稅自查工作。企業應該嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查，自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。對不符稅法規定的納稅行為進行整改。如對非正常資產損失，一定按照相關稅法規定先上報稅務部門審批后，再進行賬務處理，而不是企業自行處理。（3）規范企業稅收行為，如按照企業會計制度和稅法規定進行會計核算，如收入、費用匹配等。

3.稅收成本納入預算范圍。凡事預則立，稅收成本納入預算也是考驗企業管理水平的一種表現，企業如果收入、利潤預測準確，稅收也基本正確。企業通過納稅預算可以降低企業的經營風險、實現財務收益最大化、優化產業結構合理配置企業各項資源。目前許多企業在預算中增值稅和所得稅、房產稅、土地使用稅納入預算，但其他涉稅費用如辦稅成本、稅務溝通費用、稅收用具費用等均基本沒有納入。納稅管理要做到精細化，預算應反映企業全部的稅收成本。

4.建立企業內部納稅管理制度。企業進行稅務管理制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。納稅制度制定好后，關鍵做好納稅制度的實施。企業全員納稅意識內部理念要更新到位、企業領導層要足夠重視并支持到位、企業內部納稅管理組織體系架構完善、人才配置與培養措施到位，只有通過這些措施才能保證企業納稅制度實施到位。

（四）規劃稅務風險應對策略

1.針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，企業要制定覆蓋各個環節的全流程控制措施。

2.企業稅務部門與財務部門、稅務部門內部之間、稅務部門與企業的董事會、監事會等應做好順暢的信息溝通與反饋。

3.企業定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評估，可以委托中介機構對企業稅務風險管理進行評價，出具評價報告。

4.按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等不同等級進行管理。

（五）提升政府和中介服務水平，完善相關稅收規章制度

1.政府應該引導涉稅中介機構參與稅收管理，健全制度、完善機制、強化監管，積極引導涉稅中介機構作為稅務機關與納稅人的紐帶。政府提升稅收管理服務質效，可以降低企業的納稅風險，企業與稅務溝通更順暢，減輕企業的納稅心理成本。

2.加強信息化建設，提升稅收管理水平，稅務部門簡化申報表，大力推廣網上申報，節約企業辦稅人員時間。信息化建設是新時期稅收工作的一場革命，是規范行政行為，優化管理模式，提高工作效率，減少決策失誤，提高稅收執法水平的必由之路。

3.提高稅務人員的素質，持續改進稅收管理，降低征管成本。打破官僚作風，提高政府部門辦事效率，主動地解決企業問題，真心為企業服務。

4.加大注冊會計師、注冊稅務師、外部審計等監管與懲罰力度，提高他們執業公信水平，使企業各種造假及時暴露，讓他們不敢造假。

5.完善相關稅收制度。（1）財政部、國家稅務總局令2008年第50號《增值稅暫行條例實施細則》規定非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。規定的操作性不強，如采購計劃失誤、企業設計人員失誤、用戶原因取消合同等造成企業存貨損失都應作為管理不善引起的非正常損失，國家相關部門應制定更細化的規定。（2）已經法定損失的資產，企業應該及時按照非正常損失處理。如不能再利用時間大于5年以上，企業沒有進行相應處理，而被稅務機關查到的，損失不能從稅前扣除。

三、結語

企業納稅管理目的是降低企業的稅收成本。企業應該在遵守國家法律的前提下，進行稅收籌劃、稅收風險管理、處理好稅企關系、樹立正確的納稅觀和全員納稅意識；稅務部門應該轉變工作作風，杜絕行政尋租行為，并真誠為納稅人服務；另外企業也應該認識到任何管理模式都有其局限性，企業應該用動態的眼光看待納稅管理，企業管理模式應結合企業的戰略規劃、實際經營環境實時進行調整，只有這樣，企業的納稅管理才是有效的。

作者：林仁灶單位：福州外語外貿學院

第三篇

一、企業納稅籌劃的重要意義

1.提高企業財務管理水平

納稅籌劃對企業的作用是顯而易見的，它一方面能夠降低企業稅負，另一方面還能夠調整企業的財務活動當中的各項業務，從而降低企業成本并提高利潤，進而改進企業財務管理的質量。從政府的宏觀角度來說，稅法目的是為了要增加財政收入，同時對企業資源配置進行合理調整，從而推動企業發展需要。所以在我國的稅法方面，有很多規定對企業進行鼓勵以及優惠，這些政策的目的就在于刺激企業擴大生產規模，同時改進企業的生產工藝以及設備，有效地推動企業利益的最大化，確保企業能夠在長時間內穩定健康發展。

2.改進企業納稅意識

在通常的情況下，企業出于對自身經濟利益的考慮，通常會采取兩種手段來減輕企業的稅賦，即合理避稅以及惡意逃稅。通過對兩種行為的對比我們可以明確，惡意逃稅它不僅損害了政府利益，同時還加大了企業的成本以及風險，如果企業惡意逃稅被政府發覺，就會要求企業補交偷逃的稅款，同時往往還會進行罰款處理。同時在社會上，企業也會因為偷稅漏稅行為而受到各界的輿論批評，從而嚴重影響企業的形象，不利于企業的發展。而合理避稅則不同，它是通過財務管理人員運用國家政策以及財務制度，合理合法的為企業減少收稅負擔，是國家允許的。

3.增加政府財政收入

企業做好納稅籌劃活動，能夠在保證政府稅收的條件下，實現企業與政府的雙贏。雖然企業的納稅籌劃在短期內會可能會帶來財政收入的減少，但是從長遠來說，能夠在減少企業稅負的情況下，保證企業的持續發展，這樣一來從長遠看也能夠增加政府的財政收入。

4.實現企業利益最大化

企業進行納稅籌劃的出發點以及最終目的就是降低企業的稅負，從而減少企業生產運營過程中的成本，最終實現企業價值的最大化。通過納稅籌劃，企業能夠改善自身的財務管理水平，進一步提高自身盈利水平。簡言之，納稅籌劃能夠在避免與政府利益出現沖突的情況下，在遵守相關法律法規的基礎上，合理降低企業稅負，從而實現企業利益最大化。

二、企業納稅籌劃中的注意事項

1.企業要學好稅法，這是企業納稅籌劃的前提

企業要在日常經營的過程當中，抽調專門的財務人員學習納稅方面的法律法規，從而精打細算進行納稅籌劃工作，這對企業而言很有必要。例如在納稅人的選擇方面，納稅籌劃就能夠發揮非常明顯的作用。這是因為我國稅法規定，普通的納稅人以及小規模納稅人在稅收待遇方面有著非常顯著的差別，主要是增值稅稅負差距明顯。在一般情況下，普通納稅人需要繳納17%的增稅率，不過小規模納稅人卻只需要繳納3%的增稅率，同時由于不同業務取得的發票不同，導致是否可以抵扣直接影響到增值稅納稅額的高低，因此對于一些混業經營的增值稅納稅企業來說，可以通過對業務綜合或者分開的選擇，即走集團模式或者分業經營設立子公司等方式的選擇，可以達到節約稅款的目的。

2.企業要用好稅法，這是企業納稅籌劃的保障

企業學好稅法的目的是為了用好稅法。企業需要掌握稅法以及相關政策，從而做好納稅籌劃工作，從而根據相關的政策法規，在不違反政府政策法規的基礎之上，實現資金籌借以及節稅增資的雙重目標。例如企業如果在資本結構方面的工作處理得當，那么一個合理資本結構能夠降低企業的財務風險。通常條件下，如果企業利息以及稅前投資的收益率高于企業負債的成本，隨著負債比重持續增高，那么就能夠提高權益資本的收益水平，不過由于負債需要定期交付，這就會給負債過程當中的企業帶來潛在的財務風險。所以企業通過納稅籌劃工作，合理確定資本結構有著重要意義，在籌資的過程中，改變傳統上負債比越高，那么稅收收益就越高的陳舊觀念，綜合考慮企業財務風險進行納稅籌劃工作。

三、完善企業財務管理中納稅籌劃的措施

納稅籌劃在企業財務管理中的重要作用是顯而易見的，因此企業應當采取各方面的措施，來充分挖掘納稅籌劃在財務管理中的潛力，因此要從企業各項業務活動的角度出發分析提高企業納稅籌劃水平。

1.在經營中的納稅籌劃

由于企業的成本能夠直接影響到其利潤水平，因而企業需要在納稅籌劃的過程中選擇一些增加企業成本的籌劃方式。除此之外，企業在選擇固定資產折舊的方法方面也可以使用同樣的策略，一方面能夠通過雙倍余額遞減的方法來加速使用折舊，從而不斷提高企業的當期費用，進一步降低企業當期應繳的稅負。不過需要注意的是，企業在日常的經營活動當中進行納稅籌劃時，需要綜合考慮企業各個方面的情況以及影響因素，不應當單純地將降低企業稅負作為唯一的目的，企業需要將納稅籌劃的目的確定為提高企業財務管理水平從而推動企業的長遠發展這一方面。

2.在投資中的納稅籌劃

企業需要在投資活動當中進行相應的納稅籌劃，這一過程主要涉及到通過理性的對投資對象、投資行業以及投資形式等加以選擇，從而合理利用政府的宏觀經濟法規以及產業政策，進一步降低企業的稅負，提高企業的利潤水平。例如企業在成立伊始就需要對不同的組織形式加以選擇，合伙企業以及法人企業的稅收政策就各不相同。法人企業可以享受到各種稅收優惠政策，不過在繳納企業所得稅的同時還需要繳納個人所得稅，合伙企業雖然不能享受各種稅收優惠，不過在個人所得稅的繳納過程中只需要根據個人收入水平來進行繳納，因此在所得稅這一領域占據一定的優勢。不過需要指出的是合伙企業通常情況下屬于小規模的納稅主體，所以禁止合伙企業對增值稅當中的進項稅額加以抵扣。就這一方面來說，合伙企業比不上作為一般納稅主體法人企業，法人企業的增值稅進項是可以抵扣的。這就要求企業在投資活動當中，要綜合權衡考慮各個方面的因素，提高稅收籌劃的合理性，從而進一步提高企業財務管理水平，獲得最大效益。

3.在籌資中的納稅籌劃

在企業的籌資活動當中，納稅籌劃的主要目的是為了減少企業需要繳納的納稅數額，從而提高企業利潤。在企業籌資的過程中，負債籌資以及權益籌資是最為主要的的方式，并且在不同的籌資方式當中，企業也需要采取針對性的納稅籌劃。例如在繳稅之前，企業的負債籌資所帶來的借款費用可以稅前扣除，從而能夠進一步通過降低企業利潤的方式，來減少企業納稅數額；不過權益籌資通常要根據稅后的利潤來決定股息分派以及利潤分配等活動，因此就不能降低企業的納稅數額。所以企業在籌資活動當中要意識到負債籌資的有利之處，通過提高負債籌資來達到降低企業納稅的目的。不過需要注意的是，一味地增加負債籌資也會提高企業財務風險，所以企業需要確定合適的比例。

四、結語

綜上所述，企業的納稅籌劃能夠保證企業在遵守國家財經法律法規的前提條件下降低稅負，并且提高財政管理水平，調整企業結構，從而實現企業利潤的最大化，為企業的長期發展奠定基礎，提高其市場競爭力，從而保證企業的健康發展。

作者：李巧霞單位：河南金建建設有限公司