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摘要：營改增稅務政策順應時代的發展，滿足企業發展的需求。但是營改增也改變了以往企業的納稅方式，需要企業順應形勢，對其內部財務管理進行重新調整。對于建筑工程業而言，營改增主要改變的是其稅收方式和稅收額度，企業應加強工程預算，確保財務支出合理，獲得利潤，促進建筑行業的發展。

關鍵詞：營改增；建筑工程業；納稅籌劃；影響分析

營改增對我國企業的財務管理具有一定影響，其中建筑行業是影響較大的行業之一。營改增實施以后，建筑企業傳統的會計處理方式、稅務籌劃方式均不能符合要求，只有根據經濟形勢進行調整才能促進企業的發展。因此，我們對于建筑行業的營改增政策進行了分析，重點關注營改增給建筑企業財務管理和稅收籌劃上帶來的影響，目的在于明確企業未來發展和改革的目標，促進建筑企業的可持續發展。

一、“營改增”及納稅籌劃概念分析

要明確營改增對于建筑企業納稅籌劃的影響，首先我們應了解概念。“營改增”主要是指將營業額稅金轉化為增值稅稅金，這一定程度上降低了中小企業的納稅壓力，在我國經濟發展中起到了積極作用，也使得經濟發展結果更加合理。而納稅籌劃是指企業根據國家的稅收政策對其內部財務管理、會計相關問題進行調整，使其適應營改增政策，這一過程要求企業采用合法的手段，減少自己的稅收，適應現行的稅收政策。當然，納稅籌劃具有復雜性，涉及到企業的財務管理的全部內容，需要委派專業的財務管理和納稅籌劃人員，并在企業內部動員全體人員了解財務管理，了解納稅籌劃，使其合理合法的進行。

二、“營改增”對建筑工程業納稅籌劃的影響

營改增對建筑企業的影響較大，其中主要影響的就是其財務管理方案，作為國家的新型稅收政策，營改增的主要目的就是降低企業的壓力，尤其是中小企業。企業應了解營改增對于其財務管理的影響，實施正確的財務管理和經濟轉型，避免重復交稅。營改增作為我國的稅收改革政策，是社會主義經濟改革的一部分，具有先進性，應在全國進行推廣。目前，營改增已經在我國起到了明顯的作用，其對建筑工程業納稅籌劃的影響主要表現為以下幾個方面：

1.“營改增”對建筑工程業稅負的影響

“營改增”對建筑工程業最大的影響就是降低了企業賦稅，減少了大量的重復稅收形式。因此即便是提高了稅率，但企業最終繳納的稅負依然低于以往。比如在以往的繳稅過程中，按照營業稅進行繳納，但規定營業稅不能抵扣進行稅額，因此多次流通就需要多次的繳費，存在明顯的重復繳稅現象。隨著營改增政策的實施，企業可以通過上一環節的征收抵扣進項稅額，這樣明顯降低了企業的稅負。但是這種稅負降低很多時候是隱性的和有條件的，因此要在政策允許下，進行財務管理的改革，使其能夠適應現行的稅收政策，真正發揮營改增的積極效應。

2.“營改增”對建筑工程業財務指標的影響

營改增對企業經濟效益造成的最終影響主要有兩方面：一是，營改增影響企業的毛收入；二是影響企業的運行成本。企業通過合理的手段可以有意識的降低各項成本，從而提高其利益獲得，同時能夠減少需要交納的財務額。營改增實施前后最明顯的變化就是稅率，營改增雖然減少了重復收稅，但實際上是提高了稅率。這對企業的財務指標造成嚴重影響，企業正確的財務規劃將大大減少其繳稅額。因此，要求企業對營改增政策進行分析，促進企業內部財務指標核算，降低成本，降低繳稅額，促進企業發展。

3.“營改增”對建筑工程業資產改造的影響

營改增政策影響企業的固定資產更新和改造，新的稅收政策規定，企業的固定資產可以用來抵扣繳稅額，這樣促進了企業固定資產的更新，具有顯性效益和隱性效益。顯性效益在于減少了企業的繳稅項目，降低了企業的壓力。隱性壓力在于提高企業生產的積極性，易于促進企業工作效率的提高。這與以往的收稅方法存在明顯的不同，以往的稅收繳納政策沒有規定購進的固定資產可抵扣繳納項，導致企業繳稅額增多，而營改增明顯使企業的資產改造更加積極，有利于企業的發展。

三、“營改增”下建筑工程業的納稅籌劃措施

營改增減少了企業繳稅項目，一定程度上降低了企業的運營壓力。當然，也給企業的稅收籌劃帶來較大的挑戰。以往的征收方式較為單一，而營改增下，企業需要交納的稅收項目較多，在不同的條件下，企業需要繳納的稅收項目和額度也不同。這就需要企業進行正確的規劃，了解營改增政策，進行正確的籌劃。綜合考慮國家政策和企業發展現狀等因素，確保企業納稅籌劃的合理性，具體應從以下幾個方面入手：

1.了解國家政策，及時規避涉稅風險

國家政策對于企業的發展具有較大影響。傳統的繳稅方式與營改增后的繳稅方式不同。隨著營改增的深入，國家也會對相關改變進行詳細說明。企業應隨時關注國家政策的變化。營改增采用試點的形式，但是起初一定會存在諸多問題，為了推進營改增政策，國家會對這類問題給出及時具體的解決策略，促進營改增政策的完成。在這一過程中，就需要企業對試點的發展進行總結，及時了解國家政策，才能降低風險。在企業稅務籌劃過程中，還必須了解和及時找到影響其稅收增加的因素，及時調整營銷策略，積極學習和了解國家最新的稅收政策，減少繳稅項目和繳稅額度，降低繳稅風險。

2.選擇適合企業實際發展的納稅人身份

由于以往的繳稅程序單一，企業無需選擇納稅人身份。而營改增時代，企業不得不根據其運營現狀選擇一個合理的納稅人身份。只有選對納稅人身份，才能使其繳稅額合理，有助于企業發展。建筑企業具有復雜性，在運營過程中，要及時了解自身發展現狀，并積極應對營改增政策，企業財務管理人員要樹立先進的理念，在繳稅過程中，定義自己的身份，并按照身份來繳稅。總之，根據建筑企業的復雜性，企業要進行劃分，當然，一般建筑企業都選擇一般納稅人的身份，來實現增值進行稅額的抵扣作用。對于中小企業而言，一般都選擇一般納稅人，這是由于中小企業的經濟效益決定的，選擇一般納稅人才能確保其稅收繳納減少。一般納稅人也是一個復雜的概念，在管理過程中需要針對性的處理，對企業的財力和物力都具有較高的要求。另外，對于一些發展不是特別好的企業來說，可以選擇小規模納稅人，適用于自主經營，企業規模十分小，或者剛剛起步的企業。當然，對于身份的定義并不是一層不變的，需要考慮到企業近期的財務狀況，還要綜合考核企業未來的發展方向，利益獲得甚至是企業現有資產和財務管理能力等，合理選擇納稅人身份，確保繳稅合理。

3.提高財務人員納稅籌劃的意識

隨著營改增政策的實施，建筑工程業整體發展迅速。但事實上，營改增對于企業從業人員，尤其是財務管理人員帶來了新的挑戰。要求企業加強員工的培訓和自我學習過程，及時了解國家的繳稅政策，在企業內部建立完善的籌劃策略，做到全員籌劃，提高營改增籌劃的積極性。還要對籌劃結果進行考核，采取適當的獎勵或者懲罰的方式，來促進企業員工積極性的提高。使得企業能夠快速適應營改增政策，在新的策略下能夠獲得快速發展的機會，當然，這一切都要建立在合理合法的基礎之上。

四、總結

建筑企業是我國的支柱企業，建筑企業的發展牽動著整體經濟的發展。在以往的稅收政策上，企業所繳納的額度相同，而隨著營改增政策的出現，企業的繳費方式發生變化，一定程度上降低了企業的壓力。但由于新時期繳稅的方式較多，因此要根據自身需求以及國家政策綜合考慮，制定符合企業自身發展的納稅人身份，才能確保繳稅合理。總之，營改增主要影響企業的納稅籌劃，目前建筑企業的納稅籌劃能力需要進一步加強。企業應制定正確的納稅籌劃方案，并對人才進行培養，確保方案的實施，才能維持企業的可持續發展。

參考文獻：

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作者：周冀隴 單位：中國石油管道局工程有限公司