本站小編為你精心準備了房產稅制的改革分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

房產稅是以房屋為征稅對象，向產權所有人或使用人征收的一種財產稅。房產稅是多數國家開征的一種財產稅，每個國家的房產稅制有所不同，美國將房產和地產合并作為房產稅的征稅對象，而中國卻將是房產為征稅客體。房產是不動產，具有穩定性、保值性等特點，進而房產稅成為地方財政收入提供穩定的稅源，能夠在一定程度上起到優化地方房產資源配置和收入調節效應，成為了許多國家地方政府重點關注的對象。近幾年以來，中國主要城市房價的過快上漲增加了社會經濟發展過程中的更多地不穩定因素。2010年5月，國務院了《關于2010年深化經濟體制改革重點工作的意見》體現中國要逐步推進房產稅改革的決心;2011年1月28日，滬渝兩市開始試點征收房產稅，試點效果并不理想;2013年11月12日，中共十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出:加快房地產稅立法并適時推進改革刻不容緩。近年來，中國主要城市房價的過快上漲增加了社會經濟發展過程中的不穩定因素，推進房地產稅制改革是立法后的所趨所在，在分析滬渝試點成效和借鑒美國房地產稅制經驗的基礎上，提出了自己的觀點。

一、中美房產稅制對比分析

征稅對象方面:中美兩國均明確規定了各自房產稅的征稅對象，不同之處，中國房產稅僅對房產征收，不涉及對土地的征收，房地分離;美國則將房產和土地融為一個整體評估并交納房地產稅。稅基方面:中國以房產的用途來確定房產稅基:自用房產以房產余值為稅基，出租房產以租金收入為稅基;美國房地產稅把房產與地產的評估價值之和作為稅基。稅率方面:采用比例稅率是中美兩國征稅的普遍做法，但方式不一樣:中國稅率法定并保持不變;美國房地產稅稅率每年都可能不同，稅率的確定是以當年房地產稅在地方政府預算收入的最低貢獻數除以當年房地產評估價值之商，每年地方政府預算收入及房地產評估價值都會發生變化，稅率不同是必然。

對地方貢獻程度不同:對兩國來講，房產稅均屬于地方稅種，其征稅收入全部劃入地方財政。從量上來看，中國房產稅占地方政府收入不足4%，而美國卻高達30%以上，可見美國房地產稅對地方財政的貢獻之大，相比中國稅負較重。在另一種程度上，較重的房地產稅負使得納稅人減少對閑置房產的投資，推進房地產市場資源的合理分配。可見，完善中國房產稅制不但可以提高中國地方政府財政收入，而且優化中國房產資源市場。

二、房產稅改革試點評價分析

房產稅改革率先在滬渝兩市進行試點改革，對于兩市的改革成效，有關媒體也作出了不同的評價。中國會計報刊登的《腳步加快，房產稅評估誰當家》一文指出:試點城市重慶按房產交易價作為應稅住房的計稅價值的做法一直被業界詬病，且尚無評估機構參與房產稅計稅價值評估工作。另一篇文章《房產稅評估應注意幾個事項》中也指出:房產稅評估應該注意區別居民與企業、稅基確定和標準規范三項基本原則。在2011年開始房產稅試點改革后，滬渝兩市的土地使用更加合理有效，居民購房逐漸理性、跟風現象減少，相關財產稅制逐步得到完善。以重慶市為例，重慶市提高對高檔住房的征稅稅率，使得高檔住房的成交量逐步下降，價格增幅減緩，逐步趨于穩定狀態。從上海市的房產稅率來看，相比于周邊城區，其主城區只是高了0、2個百分點，在2012年上海市稅務局認定的房產稅繳納用戶中，接近90%的應稅房屋處于周邊城區，這說明房產稅改革措施吸引居民購房分布更加分散合理，一定程度上改革啟到了顯著成效。對于上海市的房產稅改革方案而言，房產稅只有新購房屋，并不涵蓋存量房屋，這在當前的土地所有制政策下，對于房屋新購人群來說是不合理的。重慶市房產稅改革范圍涉及新購房屋和存量房屋，僅限于高檔住宅和獨棟住宅，普通住宅不包括在內，房產稅的征收范圍過于狹窄，這就不利于財政稅收的增加。重慶市房產稅改革方案針對免稅面積這一項的改革中，是按照戶均進行計算，導致一些應稅家庭利用“假離婚”的辦法減小戶均面積來逃稅。

滬渝兩地的房產稅改革措施未通過全國人大立法程序確認，缺乏堅實的法律基礎，說明我國房產稅改革現階段仍然缺乏完善的評估機制，相應的評估方法過于片面單一，不符合社會實際情況，可見完善的評估機制對房產稅的深化改革意義重大。不僅如此，房產稅計稅價值評估也缺少第三方評估機構參與，相關信息不公開不透明，工作環節存在很大缺陷。總的來說，滬渝兩市的房產稅改革措施總體方向正確，但缺少全局考量，部分細則混亂，不具備推廣價值，需進一步整改完善。

三、完善中國房產稅制的深思

中國正處在房產稅制改革的浪潮中，應在借鑒美國房產稅稅制的基礎上，總結上海和重慶兩市試點經驗教訓，對房產稅制改革的推進不斷完善。但由于中國國情與美國等發達國家不同，又因房地產市場狀況特殊，照搬照抄的現象需要堅決杜絕，同時在明確房產稅制改革目的的基礎上，因地制宜的制定出適合中國國情的房產稅制，并且應使改革在兼顧調節房地產市場和增加地方財政收入的作用上發揮的淋漓盡致。

拓寬征稅范圍方面:中國對房產和土地分別征收房產稅和土地使用稅，在評估房產價值時不能脫離土地單獨評估。因此改革中國房產稅制可以借鑒美國的經驗，將房產和地產合并作價。這樣既減少了稅種，使房產稅和城鎮土地使用稅合并;又保證了對房產和土地的同時征稅，進而保證了地方稅收收入，實現少稅種、寬稅基的基本原則。在滿足居民基本生活需要的前提下，將住宅類房產也納入征稅范圍，這不僅有利于增加地方財政收入，還有利于消除房地產市場上的資源配置不均的現象，實現房地產市場的帕累托最優狀態。

改革計稅依據方面:中國現行房產稅計稅依據分別為房產折余價值和房產的租金收入，計稅依據的設定一定程度上不符合稅收的公平原則。借鑒美國房產稅同時總結上海和重慶兩市改革試點經驗教訓，采用房屋的評估價作為計稅依據，即將房價與地方政府收入、納稅人負擔相聯系，在一定程度上能夠比較準確地反映產權所有者的經濟實力，體現稅收量能負擔原則，實現稅收公平和經濟公平。靈活確定稅率方面:中國現行房產稅采用按固定的稅率進行征收，計算簡單，易于操作，但會存在房產稅與地方實際需要脫節問題。即因房產坐落地不同，公共設施配套不同，其對地方財政的貢獻度不同等，地方要求的房產稅貢獻就應不同，這就需要在改革我國房產稅制的稅率方面，可以借鑒美國房產稅制中采用由中央規定一個房產稅稅率范圍，同時各地也要根據實際情況確定本地稅率。在進一步總結中國房產稅試點經驗的基礎上，對房產稅適用累進稅率，可以采用確定房價級距的方法，對價值較低的房產采用較低的稅率征稅，對價值較高的房產進行較高的稅率征稅，這樣既有利于稅收公平實現，又能充分發揮稅收籌集財政收入的作用。

四、總結

房產稅改革作為深化財稅體制改革的有機組成部分，在增加地方政府財政收入、減少地方政府對土地征稅的嚴重依賴、進一步完善現有分稅制體系以及改變現有房產稅體系的格局等方面都有十分重要的積極意義。房產稅制的深化改革直接解決地方財源不足，為地方政府提供新的穩定且可持續的財政收入來源，逐步替代土地財政，在一定程度上杜絕了對土地財政的過度依賴。在房產稅改革的實施過程中，借鑒中外改革經驗的基礎上，應考慮到我國國情的特殊性以及任務的艱巨性和長遠性，建立一個符合我國國情，具有中國特色的房產稅改革實施方案，分步驟、分階段的不斷實施，有序推進。

作者：黃天寧 單位：河北經貿大學