本站小編為你精心準備了電子商務稅收法律制度構建探討參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:本文主要借鑒國外先進立法經驗，運用比較分析法探析我國電子商務稅收法律制度在實體法、程序法以及國際立法上能夠選擇的優化舉措。并結合《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》中對電子商務征稅的創新規定，以此希望探索出中國電子商務稅收法律制度構建的方式。

關鍵詞:電子商務;稅收征管;法律制度

一、電子商務稅收法律制度的完善

(一)國內稅收實體法

針對傳統的B2C模式，根據消費者的實際居住地來征收增值稅。實際消費地點即是稅務征收地點，通過網絡實施電子商務交易過程，統一由消費者居住地的稅務機關負責開展稅務征收活動。針對B2B電子商務交易模式，根據消費者的來源地進行征稅和管理，因為我國是世界上最大的發展中國家，所以也應該根據收入來源地進行征稅管理。深化征管改革，健康實現電子化發展目標，制定統一的發票并遵循同樣的管理原則，開發擁有追蹤統計功能的電子征稅軟件。

(二)國內稅收程序法

稅收程序法主要用于規定征稅管理的環節與方式方法，由于電商相比傳統商務模式存在一定的區別，因此，在電商的征稅管理上需要特別注意對當前的《稅收征收管理法》進行調整和完善，進而制定科學合理的電子稅收管理制定。創建專門針對電商的納稅申報、登記和備案機制。首先，根據國際相關管理規定，在電子商務稅務登記系統內制定統一的稅務監管碼址。在進行稅務登記的時候，將網址、電子數據、交易模式等相關內容都囊括在內。其次，建立與之相適應的電子賬簿制度。開發能夠與電商的特點相適應的征稅軟件。最后，建立相關的規章制度，要求電商企業進行電子化備案，并對一些企業的登記進行定期檢查。制定明確法律條例，給予稅務單位相應的電子商務交易數據監管權，通過采取有效措施，保證稅務體系內相關數據的準確性及安全性。創建一個開放式的系統，保證數據和支付安全，而且還可以與別的應用相融合，確保稅收數據能安全的進行傳輸和存儲。制定法律的部門應該完善征稅管理機制，建立專門的網絡安全技術隊伍，持續加強對稅務信息安全性的分析研究。建立健全與電商配套的相關法律制度。完善我國在線上支付、電子協議規范等多個方面的法律。形成完備規范的電商稅收法律制度，在保證電商交易安全可靠的基礎上，達成針對電商的征稅目的。

(三)稅收國際立法

協調電商與傳統的商業模式存在一定差異，一般來說，電商都是跨國的，因此在制定電商稅收相關的法律的時候也要進行特別的注意，防止出現內外法不協調。首先，對于當前的稅收政策進行適當調整，處理稅收管理權的沖突問題。稅收管理權是一項非常重要的權利，直接關系到一個國家在國際貿易中所能獲得的稅收份額。出于解決爭端，防止由于國際雙重征稅而造成的企業損失的考慮，經過長期的研究與協商后，目前已經在稅收管轄區域判定方面達成一致性。我國應該加強在稅收立法方面與世界其他國家的溝通協調，在進行稅收協議磋商的過程中，應該盡可能使自身利益最大化，在國際規則允許的情況下爭取更多的話語權。其次，加強國際稅收信息合作。為了有效避免偷稅、漏稅行為出現，各國的稅務機構應該主動加強國際間的溝通交流，實現一些稅收信息的共享，對一些稅收立法的稅收信息進行公開，實現國與國之間共同打擊偷稅漏稅的目的。

二、《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》對電子商務征稅的創新規定

2015年《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》，該法案中明確指出額外的網上交易應該進行納稅，電商征稅的細則還需要有關部門制定出臺。然而，這份法案已經明確C2C電商交易需要納稅，這是原則性的問題，不容改變。自此，網上交易的征稅進入了一個新的階段。從目前發展狀況來看，國內各大電子商務交易平臺活躍性特征十分明顯，數以萬計的商家及消費者都在電子商務交易平臺進行活動，個人網上購物數量巨大，因為相關的法律法規不夠完善，監管缺失，使得出現越來越多的違法行為。對于電子商務平臺來說，提高管理限度，很容易降低交易雙方的購物熱情。然而，如果不對網上購物、商家的網絡經營情況進行有效監管，很有可能會給我國電商的長期發展帶來嚴重影響。2015年1月的法案已經明確規定電商交易需要納稅。這充分表明對電商征稅將在不久以后開始實施。

(一)征管法草案

關于電商公開稅務登記的規定征管法草案第19條中對進行網上交易的納稅人應該公開的信息進行了明確規定，即納稅人必須在其網站的首頁或者是主頁上能夠很容易被看到的位置公開稅務登記信息。在制定和完善法律法規的時候，需要以真實完整的稅務登記信息為基礎，因此，稅務登記管理非常重要，作為納稅人需要嚴格依法履行義務。納稅信息比較抽象，只有將其具體才能當做征稅通知、稅務許可證以及納稅人權利證書才具有法律效力。電子鏈接標識中應該包括國家根據法律規定為企業的合法經營辦法的證書，是企業正式經營前必須辦理和登記的一個手續，此外，納稅人只有在獲得登記許可以后才能享受與稅務相關的權利。

(二)征管法草案

關于電子憑證的創新規定電商計稅的依據是具有電子性，所以征管法草案中在24條規定:納稅人或者是扣繳義務人憑借征納雙方都認可的電子憑據，能當做記賬核算以及計算應交稅費的依據。在電商交易中，包括訂單、買賣協議、銷售憑證在內的所有票據都是電子化的，因此傳統的紙質票證的管理模式沒有了現實支撐，征管法中做出的這項規定則賦予了電子票據應有的法律效力，使其在實際意義上等同于紙質票據。這一規定不僅從納稅人的視角解決了電子憑據能夠當做合法憑據的問題，而且對稅務部門也是有利的。

(三)征管法草案

關于電子商務涉稅信息掌握的規定由于電子商務交易過程產生大量的數據信息，對稅務部門的工作帶了挑戰，因為信息追蹤難度加大。征管法草案中明確了信息披露的規則，進而在很大程度上解決了電商在信息、資金、物流等重要涉稅信息獲取難、監管難的問題。法案第30條規定:納稅人與納稅相關的第三方應該依法向稅務部門提交完整的涉稅信息。第31條表明我國將根據單位、個人的差異分別進行征稅，年納稅額在5000元以上的公司，必須根據稅務機關要求，填寫相關材料。單筆金額超過五萬元以上的交易，必須在五個工作日內主動向稅務部門遞交審核材料。上述舉措在很大程度上解決了電商在信息、資金、物流等重要涉稅信息獲取難、監管難的問題。

(四)征管法草案

對于稅務機關檢查電子商務涉稅情況的權利的規定征管法第47條就稅務機關的權利進行了規定，即明確稅務部門有權對納稅人申報信息和憑據的真實有效性和合法性進行查驗核實。第88條規定表明稅務部門在進行監管的時候有權開展稅務檢查。檢查的項目包括:一是要求網絡交易平臺提供真實的交易數據，二是要求線上支付平臺提供網絡交易支付情況。上述規定賦予了稅務部門對線上交易平臺、線上支付平臺的涉稅信息的檢查權力。稅務部門在檢查的時候基本遵循以下流程:一是獲取電商企業和平臺申報的信息;二是對獲取的信息數據進行分析;三是根據分析情況視情啟動確認程序;對于核查無法排除問題的，要進行實地核查，對于涉嫌偷稅漏稅的企業，通知稅務稽查部門進行立案偵查。征求意見稿還增加了與網上交易征稅相關的部分，明確規定從事線上交易的納稅人應該履行的義務，要么在其網站的首頁或者是主頁上能夠很容易被看到的位置公開稅務登記信息，要么提供包含稅務登記信息的電子鏈接標識。

作者：尚露瑤 單位：江蘇師范大學法學院