本站小編為你精心準備了零售企業增值稅稅務籌劃參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

（一）增值稅納稅人身份認定的納稅籌劃。

根據進項稅是否可以抵扣，可將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，前者進項稅可以抵扣，并且使用稅率有13%與17%兩種；后者則不能進行進項稅抵扣。設α為含稅銷售額，β為含稅購貨額(注：α、β均為同一時期)，同時以17%作為增值稅一般納稅人稅率，以3%作為小規模納稅人適用稅率。

一般納稅人的稅負為：小規模納稅人的稅負為：解得：α≤80%β由此可以看出：以0.8作為一個界限，零售業購貨含稅額與同期含稅銷售額之比小于0.8時，小規模納稅人增值稅稅負較低。若兩者之比等于0.8，兩種納稅身份的增值稅稅負相同。若兩者之比大于0.8，則一般納稅人稅負較高。

如此，納稅人則可以通過這兩者的比例來選擇納稅人身份，進行納稅籌劃。同時要注意企業的財務核算制度是否健全，若要申請一般納稅人則需要將自己企業的財務核算制度建設健全。

（二）增值稅進項稅稅務籌劃。

進項稅的稅務籌劃涵蓋了以下幾點：1、供貨商的身份選擇。即選擇一般納稅人還是小規模納稅人作為供貨商，選擇供應商時必須先考慮本企業自身情況。一般來說，企業根據自己的納稅身份，選擇匹配的的企業作為供貨商是最明智的，當然這其中還要考慮供貨商的優惠政策；2、采購時間安排。企業通常應當充分考慮銷售需求、貨物價格波動、供應商納稅身份以及自身情況靈活進行選擇；3、提前進行增值稅進項稅稅額抵扣。企業在資金周轉不開時，通過開具商業承兌匯票，也可以實現當期進項稅額的抵扣，達到了及早納稅的目的。

（三）增值稅銷項稅稅務籌劃。

1、不同促銷方式下的增值稅稅務籌劃。折扣銷售和銷售折扣是大多數企業所使用的促銷手段。商場在進行促銷時，通常有三種方式：買一送一；打折銷售；返現金或者購物券。稅法依據：企業以折扣方式進行貨物銷售，增值稅計算有四種情況：在一張票據上同時標注有折扣金額和銷售數額的，應以扣除折扣后的銷售數額為基準繳納增值稅；折扣金額與銷售數額分屬不同票據的，折扣額不能被扣減；企業贈品視為銷售，應繳納增值稅；返還現金方式銷售，應按原價格計算稅金，同時應代償顧客因此產生的個人所得稅。2、不同銷售結算方式下的增值稅稅務籌劃。銷售結算方式是指企業在交易過程選擇的貨款回收方式，被廣泛使用的有預付款銷售、賒銷或分期收款、直接收款等。許多中小零售企業為了提高資金周轉，通常會要求供應商先行配送一些產品進行銷售，銷售結束后，再進行結算，同時收取供應商一定的費用。若商品銷售情況欠佳，則由供貨方無償收回貨物，不進行相關費用結算。3、根據國家法規政策進行稅務籌劃。我國在完成稅改后的增值稅稅率主要分為三類，即一檔基本稅率（17％），一檔低稅率（13%），對部分出口貨物實行零關稅。企業在實施稅務籌劃中，必須區分低稅率商品和正常稅率商品來做到有效的降低稅負，提升企業利潤。在地區方面，西北交偏遠的地方國家也有適當的稅率優惠，企業應該抓住國家的稅率優惠政策同時結合本企業的具體情況來進行稅務籌劃。

同時需要注意的是，企業在稅務籌劃中，可能稅務籌劃人員各個方面都做的很到位，但可能由于工作人員的統計計算失誤，使得企業多繳納了增值稅，或者使得企業少繳納了增值稅。這會使得企業在利潤或者企業信譽方面造成風險。從源頭上增加步入企業的門檻，提升企業進行稅務籌劃的人員水平，同時，要做好財務人員的繼續教育工作，特別是對財務人員進行定期的稅務學習，及時了解稅收政策動態，最后企業的稅務籌劃并不是一勞永逸，而是需要時刻檢查其效果的實踐性。要注重檢查稅務籌劃方案是否適合本企業，是否能給企業帶來企業價值最大化。

作者：杜好宸 單位：河南師范大學 數學與信息科學學院