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【摘要】

社會的變革和經濟的發展使企業之間的利益糾紛也日漸增多，也帶動了我國稅收制度的變革。財稅合一模式是我國增值稅會計當前的重要應用模式。但是，觀念和體制的制約，使其在應用過程中存在諸多問題。筆者著重對我國增值稅會計存在的問題進行分析，并提出相關解決對策。

【關鍵詞】

增值稅會計；問題；對策；探析

一、引言

會計強調的是相關信息的真實性，稅法是組織國家財政收入的重要保障。“財稅合一”模式在我國增值稅會計處理過程中應用比較普遍。財政部門對增值稅核算提出了價稅分離的要求，其并不符合我國稅法相關規定，也無法與增值稅會計內涵和其核算原則相契合。相關人員要對我國目前增值稅會計的相關行業形態具有明確的認知，進而對相關會計準則、核算方法和模式等進行不斷完善，并嚴格規定我國增值稅會計的行業標準，提升其整體服務水平。

二、我國增值稅會計存在的問題

（一）增值稅征收范圍限制貨物運輸離不開商品的生產和流通。但是，目前稅務系統增值稅專用發票管理方面存在人為的制約。運輸單位在商品購買過程中的成本投入，對增值稅造成了一定的制約。加之，部分國家的偏移量與貨運國家的銷售稅之間的差距，加大了國家征稅和反稅層面的難度。運輸成本和貨物本身的價格是兩個不同的概念，其也加大了征稅部門在稅務征收過程中的難度。我國在混合銷售稅方面，有相關規定。但是在實踐中進行應用，一般是從納稅人或者小規模納稅人范疇對增值稅和營業稅等進行計算。并將其劃歸稅收執法部門進行管理。部分單位不注重承擔相關責任，導致我國增值稅征收過程中諸多問題的存在。

（二）增值稅抵扣范圍問題為了對固定資產的投資規模進行控制，實現財政經濟的平衡發展，我國增值稅生產和固定資產進項稅不允許被抵消。但是生產型增值稅并不能從根本上對增值稅的生產成本價值進行推導，導致我國稅收結構的不合理，加重了稅收負擔。主要表現在以下幾方面：首先，不利于產品競爭力的提升；其次，部分產業稅收負擔加重，制約了基礎產業和高新技術產業的發展；第三，使稅收體系更加復雜，不利于整體稅收質量和效率[1]。

（三）增值稅的使用范圍偏小增值稅的發展目標是對商品和勞務的同等對待。增值稅涵蓋的行業范圍很廣，包括農業、制造業、建筑業等諸多行業。同時，其也包括原料、制造、批發和零售等各個環節。目前，我國增值稅尚且沒有達到一定的范圍和廣度，其制約了我國增值稅的運作效率。政府要不斷擴大增值稅范圍，并對相關制度變革，以提高增值稅的管理水平和效率。

三、完善我國增值稅會計的相關對策

（一）進行收入型增值稅試驗目前，中國產業面臨生產型增值稅的雙重征稅困境。政府要進行消費型增值稅試驗。相關部門要結合企業實際情況對其投資規模進行控制。政府可以進行相關試點，試點成功后，將其付諸具體實踐。比如，政府可以從以下兩方面進行試點：高新技術產業國家支持和高資本有機構成。將價值增值稅進行分解、分離和抵扣等，進而對試點范圍進行逐步擴大。同時，要通過資本支出購置稅的扣除，為消費型增值稅提供市場環境空間。

（二）對增值稅的階段范圍進行擴大進行營業稅征收，能夠很大程度上擴大其變化范圍。首先，注重解決交通運輸行業的增值稅矛盾。其次，擴大增值稅的征收范圍，對娛樂行業、服務業和建筑行業等進行增值稅征收。第三，將增值稅征收輻射到我國經濟領域的方方面面。在實施過程中，針對安裝和電信等行業，要對其稅收進行逐漸加重，避免其稅負的降低。加之，增值稅的征收范圍不斷擴大。政府也要注重對中央和地方的增值稅矛盾進行調節，并按照合適的比例對其進行調整和計算[2]。

（三）開放增值稅優惠政策部分行業不涉及流通環節的稅收增加，政府可以對其進行豁免。對部分產業進行增值稅征收，會在無形中加大稅收負擔。制度許可的范圍內，政府可以對其進行“退稅”處理。政府要盡量將價值增值稅的削減控制到最小，避免其對整體稅收運作環境的影響。同時，政府要清楚認識到部分企業的困境，并在政策許可范圍內對其困境進行解決。避免稅收減免帶來的相關負面影響。政府也要對企業所得稅的優惠政協進行考慮，進而擴大稅收范圍，避免稅收負擔影響企業經濟的整體運作。將其減少到最低限度，進而最大程度避免其對增值稅抵扣鏈條增值稅免稅政策的影響。

四、結語

增值稅會計專業性強，行業標準比較復雜。政府和相關財政部門要認識到我國增值稅會計中存在的問題，并結合實際情況，對其進行調整，為我國增值稅提供一個良好的發展和運作環境，使相關形式和標準更加規范。注重建立健全的會計核算制度，確保計稅方式的科學性和合理性，從根本上提高整體行業規范。

【參考文獻】

[1]劉科明.我國現行增值稅會計存在的問題與改進建議[J].商場現化,2014,(16):161-164.

[2]敏燕,韓育晟.我國現行增值稅會計核算存在的問題及對策[J].中國鄉鎮企業會計,2015,(09):48-49.

作者：羅娟 單位：湖北城市職業學校