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一、基層行政事業單位實施內部控制規范的問題

1、內部控制意識非常薄弱在基層行政事業單位，內部控制意識還是非常薄弱，主要表現在：（1）不重視實施內部控制規范。由于《行政事業單位內部控制規范（試行）》由財政部下發，部分基層行政事業單位對此了解不深入、認識不到位，認為內部控制工作僅僅是財務部門的事情。部分單位主要領導認為是內部管理、后勤工作，出不了成績，上不了層次，把主要精力放在單位業務工作上。而實施內部控制規范一般由分管財務的領導負責牽頭，財務部門具體落實，有的甚至交給剛參加工作的見習生，實施效果可想而知，一些部門和崗位不支持、不配合，“腸梗塞”經常發生。部分單位領導認為所開展的工作業務比較單一，有沒有內部控制都無所謂；即使是建立了內部控制制度，也不重視執行情況和執行效果，沒有發揮內部控制制度應有的作用，制度也就成了一紙空文。（2）不想實施內部控制規范。部分基層單位認為，這么多年來，沒有內部控制，單位也運轉得“挺好”的。而且同事相處這么多年，現在推行實施內部控制規范，增加“熟人”之間相互控制、相互制約。（3）反對實施內部控制規范。長期以來，少數基層單位管理混亂、支出任性，權力濫用、資源浪費，甚至滋生腐敗和挪用財政資金等違紀違法行為，嚴重損害了社會公眾利益，影響了政府的公信力。少數基層領導不愿意放棄“既得利益”和“相關特權”，建立內部控制規范后，這些將受到限制和控制。

2、相關人員專業能力亟待提高在一些基層行政事業單位，由于編制有限、隊伍老齡化，單位財務人員和關鍵崗位工作人員業務水平和綜合素質不高。有的不具備與其工作崗位相適應的資格和能力，如財務人員連會計從業資格證都沒有，也沒有經過系統的會計、財務管理學習，不懂預算管理、收支控制等；內部控制關鍵崗位的人員也是隨意安排，甚至成為解決“老、弱”干部的去處，不懂不相容崗位相分離，不監督管理、計算機和信息系統的運用等。這些人員根本無法適應單位內部控制所需的知識層次及工作需要。

3、內部控制環境不容樂觀在一些基層行政事業單位，內部控制規范的實施缺乏良好的環境。（1）實施氛圍不夠良好，一些單位領導干部和決策機構不重視、不支持內部控制制度，總是要求“特事特辦”，不自覺地違反了內部控制的相關規定；一些干部職工不能正確對待內部控制，認為“審批”、“監督”等是在刁難自己、跟自己過不去。（2）崗位設置不夠合理，編制有限，人員緊張，不少人員身兼數職，不相容的崗位也無法相互分離，如有的基層單位，所有涉及財務的工作由一人“全程”承擔。（3）相關內部制度不健全。有的沒有單獨制定內部的財務管理制度，沒有制定內部的資產管理制度、合同管理制度等，預算、收支、政府采購、資產、建設項目和合同管理的隨意性較大，缺乏明確的崗位責任制度，相關人員對其所處崗位的職責內容不詳，職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成內部控制工作秩序混亂，管理失控。（4）控制手段非常有限。由于人員素質、經費保障和激勵機制等問題，多數基層行政事業單位即使制定了內部控制制度，也完全依靠個人自覺自行，缺乏硬性制約。多數單位對內部控制工作缺乏績效考核和激勵，沒有開展合理的考評和激勵工作，造成部分人員、甚至多數人員不重視、不參與、不支持內部控制工作。

二、加快推進基層行政事業單位實施內部控制規范的思路

基層行政單位必須針對存在的問題，進一步強化內部控制意識、提高相關人員素質、優化內部控制實施環境等，加快推進基層行政事業單位全面實施內部控制規范。

1、進一步強化內部控制意識內部控制是一個復雜的體系，需要單位領導班子，特別是“一把手”的高度重視，內部各部門全員參與、通力合作。《會計法》、《預算法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等明確，單位負責人是單位財務與會計工作和內部控制規范的第一責任人，對單位的財務管理、內部控制的真實性、有效性等負主要責任。從實踐來看，“一把手”重視與否，直接影響內部控制規范實施的效果。因此，基層單位的主要負責人：一是要充分認識實施內部控制規范的重要性。建立內部控制是加強對權力運行的制約和監督、是落實黨風廉政建設主體責任和監督責任等的必然要求，真正樹立起對財務工作和內部控制規范的“第一責任主體”意識，親自組織、親自協調、親自推進、親自考評，把實施內部控制規范工作作為“一把手”工程。單位“一把手”、班子成員重視內部控制工作，才能帶動全體干部職工積極參與內部控制工作。二是要正確對待內部控制規范工作。內部控制規范體系是關乎單位和干部職工、包括領導自己安全的免疫系統，是非常重要的，而不是可有可無的，更不是對同志的不信任。對同志信任而不能放任，愛護而不袒護。僅僅依靠個人的自覺，對干部過分“信任”，時間長了，個別人由于被信任，卻不能正確把握自己，忘乎所以，自以為是，放松了對自己的要求，結果在廉政上出了問題，教訓深刻。建立內部控制規范體系，能有效監督，形成不能腐。實施內部控制規范，不是對同志的不信任，而是為了保護大家。三是要轉變觀念，支持實施內部控制規范。建立內部控制規范體系后，或許一些“特權”沒了，一些個人支出無法用公款，一些審批手續多了等等，但卻能換回領導干部自身的前途發展、能保障自身自由等，因此，基層的領導干部要及時轉變觀念，大力支出實施內部控制規范，用“小失”換回“大得”。

2、進一步提高相關人員的專業素質（1）要提高領導干部的內部控制知識。根據內部控制要求，組織單位主要負責人、領導班子進行內部控制知識的培訓，使他們了解和掌握內部控制制度的基本支出，從而提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部控制意識和內部控制環境，改變單位負責人對內部控制的隨意性，逐步走向制度化。（2）要提高財務人員和內部控制人員的素質。對現有的財務人員和內部控制人員要有針對性地組織培訓，包括《會計法》、《預算法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等法律法規的培訓。培訓中，要創新培訓，通過培訓互動、案例講解、實地參觀、考核評比、適當獎勵等提高培訓效果，努力提高相關人員的業務水平。對個別無法適應內部控制工作的人員，要及時調整崗位。（3）要補充內部控制人員力量。基層單位要結合單位實際，適時招錄新人，并加試內部控制工作所需的專業知識和技能；有條件的話，可以實行聘任制，多渠道充實單位內部控制力量。（4）要普及全體干部職工的內部控制知識，使其深刻了解內部控制的要求和工作流程，促進內部控制規范有效實施。

3、進一步構建良好的內部控制環境（1）要建設良好的內部控制氛圍。任何一個單位都有一定的管理氛圍，這也是一種文化，直接影響干部職工實施內部控制的自覺性。單位領導，特別是“一把手”的重視和支持，是嚴格、有效執行內部控制規范的保證。內部控制規范能否有效實施，取決于單位領導對財務、內部控制部門的利用程度和信任程度，取決于單位領導對財務、內部控制部門建議的采用與否。因此，基層行政事業單位領導要帶頭自覺按內部控制規范的要求來辦事，不搞特權；要重視和支持財務部門、內部控制部門依規辦事，不批不規范的支出；要經常聽取、研究財務和內部部門的意見和建議，及時采取有效措施解決存在的問題。同時，所有的干部職工要自覺按照內部控制規范辦事。（2）要合理設置崗位。要按照不相容職位相分離的要求，合理設置財務崗位和內部控制關鍵崗位，明確各崗位職能范圍、業務權限、審批程序和相應責任。（3）要健全相關內部制度。組織專人或者聘請專家學者、中介機構等，根據財務管理和內部控制規范等規定，結合本單位實際，制定內部控制相關制度，明確內部控制實施的標準及具體的實施辦法，從制度上建立起本單位各部門之間的協同機制，建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的內部控制體系，通過預算這一基本控制方法將單位所有業務銜接起來。要在全面分析本單位主要業務流程的基礎上，查找各個環節的風險點，制定詳細的業務流程內部控制措施，并形成標準的流程圖，發放給單位全體人員學習。（4）要豐富內部控制手段，提高內部控制效率。一方面，要充分利用信息技術，開發內部控制信息系統，將內部控制思想、機制設計、業務流程、內部監督和相關規定等通過信息化落地，實現內部控制的系統化與常態化，實現各業務的標準化與流程化管理，排除人為干擾因素，保證內部控制的實施效果。另一方面，要建立內部控制考核機制。定期對本單位各部門內部控制實施情況進行考核和評比，引導相關人員提高內部控制意識，對嚴格執行內部控制規范的人員予以獎勵，成績突出的，可以作為評優和職位調整的參考；對違反規定的人員給予相應的懲罰，問題突出的，一票否決評優和晉升。

三、結語

經濟社會的不斷發展使群眾對行政權力的運行期望越來越高，進一步提高基層行政事業單位運行效率、提供高質量的服務迫在眉睫。隨著反腐敗的深入開展，加強對基層行政事業單位權力運行的制約和監督，進一步規范基層行政事業單位內部控制體系、強化廉政風險防控顯得尤為重要。因此，全面加快推進基層行政事業單位內部控制工作迫在眉睫。

作者：張啟健 單位：廣東省工商行政管理局