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摘要：環衛工作是城鄉環境治理重要環節，社會的進步和發展，對于環境衛生工作也提出了新的要求，環衛一體化逐漸發展壯大。環衛工作的變革給環保企業的發展帶來了重要影響，尤其是在企業處置稅務籌劃工作方面。本文針對環衛一體化發展形勢下，環保企業處置稅務籌劃問題進行分享和探討，望能為相關人員提供借鑒和參考。

關鍵詞：環衛一體化；環保企業；稅務籌劃

環衛一體化發展，對于環保企業的運營發展產生了一定影響。對于環保企業而言，企業的運營成本直接關系到其運營利潤。在環衛一體化發展背景下，環保企業的市場化運作已經成為了當前的主流發展趨勢，企業的稅務問題也是企業當前面臨的一個重要問題。如何做好企業的稅務籌劃工作，科學地降低企業的稅務成本，從而獲取更高地經濟效益，促進自身的未來發展，是環保企業亟待解決的直接現實問題。

一、環衛一體化的概念及發展趨勢

環衛一體化主要是指在打破傳統環衛工作業務模式的基礎上，實施重新的業務整合，重整環衛產業鏈條，從而適應市場發展形勢和環境，實現環衛工作的市場化發展。伴隨著環衛服務市場需求的不斷釋放，以及更多企業的加速涌入和布局，環衛市場化趨勢越來越突出[1]。環衛行業逐步出現了將清掃、保潔、中轉、收運、處理等工作的一體化項目，這不僅給企業帶來更大利潤空間，也為企業未來發展打開新思路。

二、環衛一體化發展背景下環保企業稅務籌劃的目標及原則

1.環保企業稅務籌劃工作目標稅務籌劃工作是確保企業合理合法納稅工作的基礎上，科學降低稅收負擔，增加企業的價值。首先，減輕稅收負擔。企業稅收負擔主要包括直接稅收負擔和間接稅收負擔兩部分，對于環保企業而言亦是如此。在不影響企業其他經營活動或相應指標的前提下，科學地開展稅收籌劃工作，從而達到減少稅額，或是延期交稅的效果[2]。其次，降低涉稅風險。科學選擇納稅工作，強化對各種風險損壞的管理和把控，達到最理想的稅收管理狀態。再次，提高自身經濟效益。企業利潤是維持企業發展的重要基礎，開展相應管理工作時，樹立長遠的企業發展眼光，既要注重降低成本費用，同時又要注意提高收入。最后，維護自身合法權益。積極履行自身的納稅權益，對于應繳稅款及時上繳，對于不應繳稅款可存疑。

2.環保企業稅務籌劃工作原則（1）堅持遵守法律法規規定原則。即要在遵循工作開展原則、遵守稅收相關法律法規的基礎上，在行業規定允許的范圍內，開展相應的稅務籌劃工作，達到維護企業自身合法權益的目的。（2）堅持加強專業財務人員隊伍建設原則。要培養企業財務人員加強國家環衛一體化政策發展，以及稅務籌劃工作制度等方面知識與技能的準確把握。（3）堅持提前籌劃原則。在明確納稅義務前，開展相應的稅收籌劃工作，綜合考慮環保企業自身的發展因素，如生產經營活動、投資活動等，提前規劃好各項稅收工作，從而減輕企業的稅收負擔，促進企業的進步和發展[3]。（4）堅持講究效率原則。環保企業只有注重效率才能更好地促進自身發展，提高經濟效益。以財務人員設計多角度籌劃方案為基礎，根據企業的實際情況作出科學選擇決策，從而選擇最佳的稅收籌劃方案。

三、環衛一體化背景下環保企業稅收籌劃工作探討

1.關注環保業務納稅政策環境變化環保企業在開展稅收籌劃工作時，首要問題是密切關注“營改增”納稅政策對環衛業務稅負的影響趨勢，關注納稅籌劃政策環境變化，收集各項稅收政策，并關注法律法規出臺和更新，調整稅務籌劃方案[4]。2019年，針對小微企業減稅出臺了最新政策，大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。環保企業應當著力加大對財務工作的培訓力度，學習環境保護稅法，切實提高稅務申報水平以及對相關特殊數據的應對處置能力。同時，針對納稅政策環境的變化，科學修改內部運行管理制度，減少應稅污染物的處置排放量，實現環保稅額的大幅度降低目標。

2.著力尋找環衛服務成本與收入最佳平衡點“營改增”納稅政策推行實施后，對于大部分行業而言，企業主體納稅基礎由原本的全額收入轉變為增值額，一些生產經營環節產生的成本費用可予以扣除，企業整體稅負降低。但環衛服務由于其具有的行業特殊性，人工成本占比較高，成本扣除額隨之減少，增值稅基數較高，環保企業整體納稅額反呈現增高趨勢。因此，環衛業務稅務籌劃工作的重點及難點均在于服務成本與企業收入額之間最佳平衡點的確定。（1）合理轉變垃圾廢品處置的經營模式。目前承擔垃圾廢品處置服務項目的環保企業大多采取委托合同方式經營銷售，這種合同服務必須符合危險廢物環境監管法規制度并接受環保行政主管部門的監管。會計核算時，在收入確認和成本會計等方面與《企業會計準則第14號收入》的規定比較，存在顯著偏差，同時缺乏統一、規范、適用的會計核算方法，導致會計核算方法混亂，收入與成本的期間錯配只能有限地減小，無法消滅。因此，可以從合理轉變源頭經營方式入手，探索環保企業與垃圾廢品產生單位新的合作方式，并可適當引入政府宏觀調控手段，降低環衛服務整體的市場化屬性，增強其公共服務屬性，從而通過企業收入性質的轉變，調整成本及收入的核算方式，實現環保企業稅負的降低。（2）適當減少環衛服務各環節的人工成本。逐步改進環保企業作業流水線，實現各環節的有效銜接，并引進智能化、數字化生產控制技術，并依托物聯網技術實現人力物力資源的有效調度。同時，可便于對環衛工人和環衛設備進行實時監控，提高管理部門與作業部門的溝通效率。各環節間銜接有序，可以在一定程度上減少人工成本，提高環衛服務效率，達到降低稅負的目的。（3）利用固定資產折舊方法選擇進行稅務籌劃。新企業所得稅法規定：“企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法”，這就為企業選擇折舊方法進行稅務籌劃提供了空間。折舊籌劃中，可以將企業全部折舊年限內所產生的折舊額與折舊抵稅額依照市場利率進行現值折算。此外，在比例稅率的情況下，采用加速折舊方法對企業更為有利，可以有兩種途徑，一是在折舊期間既定的情況下先加速折舊，二是在折舊方法既定的情況下選擇縮短折舊期限。

3.完善垃圾分類處置等環衛一體化業務的協同性建設著力推進垃圾分類處置協同發展的試點建設，構建具備大件垃圾拆分功能、生活垃圾處理功能、危廢暫存功能、RDF制備功能、廢紡分揀循環處置功能、教育示范基地及垃圾分類線上線下平臺和數據中心功能為一體的分類處置試點，調動企業、政府、社會等各方力量的共同參與，政府可以予以一定的稅收支持，從而可進一步爭取合理的優惠政策支撐。

4.提高納稅籌劃人員專業水平第一，企業財務人員要注重自身綜合能力的提升，提高專業水平，提升企業工作質量和效率，注重豐富自身稅收專業知識，為稅收籌劃工作的開展奠定一個良好的基礎[5]。第二，企業應注重對相應的工作人員開展培訓教育工作，定期組織納稅籌劃學習研討活動，同時開展不定期的培訓和學習，加強繼續教育。另外，可規定豐厚的福利待遇吸引優秀專業人才加入企業稅務管理部門，更快更好地進行稅務籌劃，降低企業稅負，帶動財務部門整體水平提升。

四、結束語

環衛一體化的發展，促進了環保企業的社會化發展，對于促進市場經濟的發展產生了重要影響。作為環保企業，北控城市環境資源（宜昌）有限公司也對自身的稅收籌劃工作進行了調整，采取了關注納稅政策環境變化、強化納稅籌劃風險意識以及提高納稅籌劃人員專業水平等措施，強化相應工作的開展，有效提高工作質量和效率，促進相應工作的進步和發展。

參考文獻

[1]孫正偉，龐新躍.我國環衛一體化與市場化探究[J].城市管理與科技，2017，19（5）：253-255.

[2]劉雪芹.企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J].現代商業，2018，15（9）：113-114.

[3]王曦，徐玉琪.企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J].南方企業家，2018，17（3）：283-284.

[4]師修繁.中小企業稅務籌劃存在的問題及解決措施[J].納稅，2018，23（16）：210-212.

[5]劉群.企業稅務籌劃中的細節問題與風險控制分析[J].納稅，2018，12（25）：146-148.

作者：戴鑫 單位：北控城市環境資源有限公司