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一、中小企業改制上市面臨的財務問題

1、中小企業財務管理理念及行為不符合上市要求

（1）管理層理念不適合上市要求。改制上市對中小企業而言利大于弊，是長遠發展的必然選擇。然而不是所有中小企業的經營者都有這種思想，況且管理層內部也存在不同意見，這導致企業財務管理觀念意識不適合上市的相關要求。部分中小企業仍然存在“小富即安”的思想，直接導致改制上市的積極性不高，財務管理與經營管理方面趨于保守，通過改制上市將中小企業做大做強的動力不足。

（2）財務人員理念落后，財務業務水平不高。財務人員理念跟不上形勢的發展也是重要問題之一，中小企業改制上市，對于企業來說是經營模式和要求的根本性轉變，財務的任務不是只停留在為企業自身提供信息，更重要的是向公眾提供信息，財務人員的意識需要有轉變。中小企業會計機構往往不健全，內部會計控制不力，缺乏完整嚴密的制度約束。中小企業大都采用所有權和經營權高度統一的管理模式，企業的所有者同時就是經營者，很多企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審核的獨立性，導致財務工作質量不高。

2、財務控制存在問題

（1）企業財務內部控制制度不完善。中小企業大部分只存在經營目標，不存在規范的企業管理制度與企業文化，很多日常管理都是由領導決定，不存在常規業務與重大業務的區分，即使有相關的制度，在執行過程中也是“皇權”高于“制度”。中小企業對內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或者較為簡單，財務管理制度更是缺乏，只有會計沒有財務，難以達到《會計法》和財政部的示范性文件提出的系統化、規范化和操作性的要求。部分中小板上市公司不重視會計制度的建設，缺乏稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度。

（2）缺乏內部審計制度。中小企業要改制上市，必須按照上市的要求建立健全內部控制制度，不但要有財務控制制度，還要有相應的內部審計制度。審計制度直接關系到財務管理的水平，也是企業制度規范的重要標志和保證。大多數中小企業沒有審計制度，部分企業僅僅設立財務總監一職，兼職履行審計監督的作用，大多數情況下有名無實，這樣造成內部審計工作流于形式，對建立和執行內部控制產生了負面影響。

3、上市要求的財務項目存在問題

（1）現金與存貨造成資金風險。現金作為企業資產中流動性最強的資產，企業通常會持有一定量的現金以確保日常的需要。現金管理效果的好壞直接關系到企業的生存與發展。中小企業由于自身發展的高風險性，往往將日常經營產生的現金存于銀行中，盈余資金無法參與周轉，部分中小企業限于經營管理者的經營判斷，將現金投向不動產，使企業面領著財務困境的風險。存貨可能占用企業大量的流動資金，中小企業存在舉借短期負債的狀況，而短期償債靠的是企業的變現能力，存貨作為流動性資產之一，變現能力不強，在當前技術更新較快的條件下，中小企業的存貨面臨著不適應市場需求的風險，一旦出現這種情況，中小企業的變現能力便會降低，從而使企業面臨流動性風險和償債風險。

（2）應收賬款控制不嚴格。無論是大企業還是中小企業在經營過程中都存在應收賬款。應收賬款數目的確定是企業利潤與成本的一種權衡，應該合理控制應收賬款，以最小的成本來獲取最大的利潤。中小企業保持一定數量的應收賬款能夠增加銷售量，還可以擴大市場占有率，另外對存貨控制也有一定作用。在信用體系不完善的背景下，應收賬款轉變成壞賬的可能性加大，而對于中小企業應收賬款的規模難以控制。目前中小企業存在對應收賬款的錯誤理解，對應收賬款的控制不嚴格，導致財務風險加大。

二、解決財務問題的措施

中小企業要實現改制上市的目標，必須根據上市的要求和自身存在的財務問題，采取適當措施提高財務管理水平。

1、按照上市的條件要求，更新財務管理理念首先，管理層應該適應市場化經營管理的需要，改變經營管理理念。管理層應該充分認識到改制上市對中小企業的意義，改制上市可以充分利用市場資源，將企業做大做強。管理層應該改變過去那種“小富即安”的思想，提高改制上市的積極性，提高財務管理與經營管理的靈活性和開放性。其次，中小企業財務人員也要更新財務管理理念。企業財務不能只發揮記賬和賬本的功能，也不能只起到為領導提供數據的作用，財務應該適應市場條件下經營管理的潮流，起到核算、監督作用的同時，還應該為公眾提供有用的信息，便于領導決策，也便于投資者決策。再次，提高財務業務水平。中小企業應該加強財務管理隊伍建設，對財會人員進行專業培訓，增強財會人員的監督意識，加強全員素質教育。不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，依靠企業全體員工上下的共同努力搞好財務管理。同時要建立健全財務監督管理體制。對財會人員進行培訓和政治思想教育，加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識。

2、完善中小企業內部控制制度和審計制度中小企業應該重視財務內部控制制度，改變不重視財務的傳統理念。中小企業應該建立規范的企業管理制度，嚴格按照財務管理制度開展工作，防止常規業務中出現領導決策為主體、制度虛設的狀況，按照《會計法》和財政部的示范性文件提出的系統化、規范化和操作性的要求，規范財務管理。同時健全稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度。按照上市的要求建立健全相應的內部審計制度，提高財務管理的水平。充分發揮審計的監督作用，嚴格執行財務內部控制制度，降低財務風險。

3、加強現金和存貨的控制中小企業不能只停留在對會計利潤的關注上，更應該關注現金流量，做好現金流量的控制，要處理好短期目標與長遠目標之間的關系，重視掌控好實現經營目標的手段。中小企業應該采用零基預算的編制方法編制現金流量預算，根據年度現金流量預算制定出分時段的動態現金流量預算，對日常現金流量進行動態控制。提高現金周轉率，防止現金濫用。提高存貨周轉率。存貨雖然屬于流動資產，但是不屬于速動資產的范疇，變現能力不強。由于存貨占據資金，在存貨不適應市場需要的條件下，會使企業面臨財務風險。因此，要根據市場狀況恰當配置存貨結構，保證存貨的變現能力，提高企業短期償債能力，防止流動性風險。

4、控制財務風險，提高經營的穩健性中小企業由于處于發展過程中，需要大量的資金支持，在內源性融資不足的條件下，很多中小企業采用舉債的方式為發展籌集資金，很多企業背上沉重的債務負擔，債務資金成為發展的支撐，一旦經營不善，公司便會出現償付危機，會出現破產倒閉的風險。為此，中小企業應該提高發展的穩健性。首先，要練好內功，加強自身經營管理，將已有的業務做好。其次，提高項目決策的科學性，避免決策的盲目性。對于業務規模的擴大，中小企業應采取謹慎的態度。對專門項目要成立論證小組，從多方面考察，綜合運用多種方法論證項目的可行性。將定性與定量論證結合，更重要的是要與企業本身經營發展的目標一致。再次，應建立發展風險基金，采用風險經營策略，提高自身經營風險的預見能力，提高自身償債能力，控制財務風險。

5、謹慎經營，控制應收賬款，降低管理成本與費用中小企業必須有完整的應收賬款核算體系，評價客戶資信程度，制定相應政策。中小企業可以借用金融機構的風險控制方法，根據客戶的資信程度來確定應收賬款的額度，對資信程度好的客戶應收賬款數額可以放寬，而資信程度差的客戶則降低或者不允許賒銷。中小企業應該提高決策的效率，財務管理實行扁平化管理，降低管理的成本。健全內部控制制度，嚴格控制經營過程中的費用。只有控制了成本和費用，才能用有限的資源取得最大的效益，中小企業的發展才能有保證。

6、提高收益分配的合理性中小企業收益分配要結合自身債務、現金流量、籌資能力以及股東意愿等因素，制定合理的分配方案，并且要根據企業的經營階段選擇合適的分配方式，保證企業有充足的發展資金，防止財務風險的發生。

作者：蔣劍洪單位：重慶梅安森科技股份有限公司