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摘要：近年，我國出臺了針對國稅地稅的新稅務征管體制。新體制針對舊體制進行了較為重大的改革。基層稅務局的預算管理工作是新征管體制下后期稅務管理的重要基礎。本文將以A基層稅務局的角度，基于新稅務征管體制，分析問題并提出相應的對策建議。

關鍵詞：新征管體制；國地稅；基層稅務局；預算管理

一、引言

2018年，國務院印發《國稅地稅征管體制改革方案》，對原稅務征管體制進行了重大改革。在方案中確定了以中央財政撥款保障為主、地方財政撥款保障為輔的經費保障體制，明確了中央和地方雙重保障責任。并且方案清晰地對稅務活動相關的經費進行了劃分，并明確了來源。新征管體制不僅提升了稅務工作科學有效性，同時也為稅務單位的工作帶來了變化和挑戰。

二、新征管體制下預算管理流程

新征管體制對基層稅務局的預算管理工作流程進行了要求。包括：編制準備、編制管理、調整管理、執行管理及績效管理。其中編制準備階段為基本經費及項目經費的預估計算。編制管理階段包含“一上”、“一下”、“二上”和“二下”，強調了所有部門之間對于預算的參與、責任歸屬與聯動性。調整管理階段，相關部門需要根據上年結余與本年的預算金額合理地計算調整預算。執行管理階段是當期對預算的使用和具體實施。執行管理作為使用預算環節，在整個流程中具有重要意義。它同時包含對預算實踐過程的反饋、總結和調整。在這一過程中動態合理地完成本年所制定的預算計劃和目標。在年底時相關部門需要根據本年的預算執行情況進行年度決算。績效管理階段則是對整體流程的評價機制。

三、A基層稅務局預算管理簡介

A基層稅務局屬于縣區局，由上一級地市局領導。在新征管體制下，A基層稅務局預算管理工作主要包含四部分。第一是擬定本年預算，各部門合理測算上報經費支出預算計劃。第二是稅局預算管理部門需要對上報的預算計劃進行初審及調整，保證遵循征管體制的規定，把控預算金額的合理性。第三是完成“一上”、“二上”編制流程，進行實際的預算編制工作。第四是在預算執行的過程中，對支出進行監督，同時針對不合理的經費支出和預算進行調整。

四、新征管體制下A基層稅務局在預算管理中存在的問題

1.編制準備階段財務人員專業素質不足及領導不夠重視

如上文所述，編制準備階段要求對各部門的基本經費及項目經費進行合理的預估計算，是預算管理流程的初期工作及基礎。做好這一步需要相關部門在往年支出的基礎上，對本部門的經費支出進行合理的預估。一些部門沒有重視往年和其部門所負責活動的支出記錄，導致預算金額出現偏差。例如電信化部門的維護經費以及負責稅務扣繳手續費的征管部門等。同時編制準備階段也要求財務部門能夠通過往年的財務數據為相關部門提供準確的依據。但由于A基層稅務局的財務部門財務人員在往年的賬務記錄中存在錯誤，導致當年的預算金額出現了問題。稅局領導對此問題的重視程度也存在不足，沒有成立相關的預算編制委員會對預算管理工作進行把控。

2.預算編制方法未使用零基預算編制

根據新征管體制的要求，我國稅務機關針對預算管理工作應執行零基預算編制。A基層稅務局由于歷史及客觀原因，沒有執行零基預算編制，而是沿用了一直以來的“基數+增長”預算編制。與零基預算編制相比較，目前的編制方法具有編制方法更簡便更易操作的有點，但在準確性上存在不足。因為其原理還是通過簡單的增長量進行預算編制，對以往年度的數據過于依賴，大概率會存在預算金額不符合當年實際的情況。對后期預算的調整也同樣存在隱患，不利于合理準確地進行調整。基層稅務局應改變現有的預算管理編制方法，否則將無法適應新征管體制所制定的新規，也不能合理地基于實際情況和未來年度的支出進行預算測算。

3.預算定額標準設置未充分考慮基層實際情況

新征管體制下，財政部根據日常的經費支出項目制定了21項定額標準，但是這些標準對基層稅務局的支出實際情況考慮不夠充分與匹配。例如，財政部規定人年均辦公支出為3700元，人年均印刷支出為980元。實際上，A基層稅務局所需要支出的相關經費均大于21項定額標準的要求。2019年A基層稅務局總辦公支出為203.81萬元，人均為4762元，超過定額標準1062元。總印刷支出為51.57萬元，人均為1208元，超過定額標準228元。另外，基層稅務局所涉及的人員種類較多，例如，臨時工，學員，公務員等。不同人員所需的日常經費也不同，這些在預算定額標準中沒有更清晰的劃分。

4.缺乏相關的預算執行進度考核制度

根據我國《預算法》規定，稅務局針對預算管理應進行全口徑管理。但在實際的預算慣例工作中，A基層稅務局的執行效率不佳。沒有考慮稅務局相關的全部收入金額，導致年度決算時預算與實際造成了較大的差異。首先，A基層稅務局在預算的編制環節沒有將所有的收入項目體現出來，例如2018年的預算編制中漏入了三代手續費100萬元，使得當年的預決算金額存在較大差異。并且在2018年末審計機構針對這一問題進行了警示，但2019年仍然漏入了三代手續費。其次，在新征管體制出臺前，A基層稅務局在2017年沒有在預算編制中考慮上一年度的結余金額。2018年年底雖然考慮了上一年度結余金額，但僅納入了省級結余資金，沒有體現地方結余資金，也導致了預決算金額的差異。2019年底在對以前年度相關問題進行整改后，仍存在結余金額的計算和記錄不準確的情況。

五、破解新的征管體制下稅務系統預算管理問題的對策建議

1.提高相關人員專業素質及意識

將預算管理工作高效高質的完成離不開財務人員的專業素質以及部門領導的重視。預算管理工作對于預算金額和相關項目支出的記錄均有較高的要求，財務人員記錄賬目時的錯誤不僅為上年支出金額帶來了問題，也會導致對未來年度支出金額的錯誤判斷。在新稅務征管體制下，經費保障發生了重大的改革，這也要求財務人員能夠與時俱進，對新的改革內容有更深的理解和認識，并將其準確地運用在日常財務核算中。同時預算管理所涉及的各部門領導也應重視日常的支出維護記錄工作，對部門人員進行培訓。最后，稅務局領導應組織組建預算管理小組，使預算管理工作的權責更加清晰，監督調整任務更加明確。

2.多種預算編制方法相結合

由于客觀原因，基層稅務局將零基預算編制完全徹底地實行必然存在阻礙。因此建議通過將多種預算編制方法相結合的方式，能夠更叫科學有效地提升目前基層稅務局的預算編制工作的準確性。多種預算編制方法下，對財務人員的專業素質有了更高的要求，需要財務人員能夠對各預算編制方法有較深的理解，并將其靈活地運用在不同的預算項目中。同時，為了保證預算編制金額的準確性，負責預算編制的財務人員需要在保證日常核算工作的同時，與其他預算管理相關的部門多進行溝通，了解其他部門的日常支出情況。根據所獲得的信息判斷哪些預算項目適合哪些預算編制方法，以保證預算編制數據合理有效。

3.制定符合實際的定額標準

如上文所述，未充分考慮基層稅務局實際支出情況的定額標準會為基層稅務局的預算管理工作帶來許多問題。21項定額標準的差異對預算管理工作的準確性的影響是較大的。建議稅局財務部門能夠在考慮當地經濟、文化、地域、政治等因素的影響下，在與預算管理相關各部門多加溝通的基礎上，制定一套符合自身財務管理要求的各個項目定額標準。在這個環節中，可以聘請外部的專業人員協同調研。并且這一定額標準應根據一定的時間范圍進行動態地調整，以更加符合當時的實際支出情況。同時，定額標準應考慮基層稅務局所涉及的不同種類工作人員的不同支出需求，將其體現在定額標準中。符合實際并合理有效的定額標準，將為未來的預算管理工作帶來更便捷和準確的測算結果。

4.制定計劃、加強預算執行管理

強調預算管理工作的準確性在于其最終目的是為了能夠監督和合理調整單位的費用支出。每一年度的預算審批與回復流程都是由上自下進行的。每一級都需要將下一級的單位預算進行分解，并下發至下一級進行批復和分解。所以，基層稅務局必須在此基礎上，關注和重視預算支出的合理準確，嚴格按照年初預算計劃執行，不應發生混淆，擠占，濫用，超額的支出項目。應在每一月度追蹤反饋預算的使用情況，設立完善的監督機制，對可能出現或者已經出現的問題及時制止，保證當年其他月度預算支出的準確性。各部門應就年初預算計劃清晰地歸責。各部門負責人對自己部門的預算支出情況進行自查，合理地攤銷支出，防止為了完成預算計劃而在當年年末產生不合理的大金額支出。

六、結語

本文首先對我國新稅務征管體制背景以及新征管體制下要求的預算管理流程進行了概述。然后以A基層稅務局為例，對其預算管理工作進行了簡要的介紹。之后，本文根據A基層稅務局在新體制下預算管理工作存在的問題進行了闡述并分析了問題所產生的原因。針對相關問題，本文提出了相應的對策。

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作者:王墨瀟 單位:山大地緯軟件股份有限公司