前言：我們精心挑選了數篇優質稅制設計論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

基金項目：西安航空技術高等專科學校科研基金資助項目(05130537)

內容摘要：確立合理的社會保障籌資方式是完善健全我國社會保障體系的重要問題。通過現有籌資方式存在問題和開征社保稅必要性的分析，旨在從稅目、納稅人、課稅對象、稅制等幾方面提出我國社保稅的稅制設計方案。

關鍵詞：社會保障社保稅問題稅制

社會保障是指通過再分配國民收入，使社會公眾在就業、生活、醫療、教育、養老諸方面的基本條件得到保證的各種制度和安排的統稱。實行社會保障的目的在于維護社會安定和實現社會福利最大化。為社會成員提供社會保障，是現代社會政府的一項重要職能，而充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發展和不斷完善的基礎，因此，確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構建中的核心問題。

現行社會保障資金籌集與管理的問題

我國現行的是社會保障統籌繳費制度，單位和個人的繳費按比例分別計入個人賬戶和統籌賬戶。但由于我國經濟發展水平不高，各地區、各行業差距明顯，人口眾多且管理制度相對滯后，社會保障資金籌集方面仍存在諸多不足，主要表現在以下幾個方面。

社會保障基金管理缺乏法律保障

我國目前的社會保障基金的籌集方式屬于規費范疇，在一定程度上具有一定的法律效應，但由于國家未頒布《社會保障法》，關于社會保障體系的基本制度、資金收支、公民權益、法律責任等都未用法律的形式明確的規定下來，資金使用也存在較大風險，無法解決保值增值的問題，這就制約了社會保障制度的進一步完善。有些地方政府先后制訂了一些行政規章和規范性文件，但這些文件法缺乏法律保障，一旦出現行政訴訟或司法訴訟，難以作為仲裁機構仲裁或法院進行判決的法律依據。

統籌層次低且籌資標準不統一

目前，全國只有12個省份實現和基本實現養老保險省級統籌，養老保險尚未在全國范圍內實現省級統籌，其他保障項目主要還是縣市級統籌。資金籌集比例各地間有很大差別，按照國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，各省、市、自治區、直轄市人民政府有權自行制定繳費率，其初衷在于保持政策的靈活性，以便各地結合實際情況因地制宜。但在具體執行過程中，產生了許多問題，以養老統籌為例，河北規定為16，北京、天津為18，上海為25.5。不僅地區之間統籌比例參差不齊，造成各地社會保障負擔輕重不一。就是同一地區的不同企業間也實行差別政策，如北京規定三資企業為16，集體企業為27，這就不僅阻礙了不同地區、企業之間的公平競爭，還阻礙了人力資源的流動和優化配置，這也是社會保障基金拖欠的主要原因之一。

籌資總量不足且保障水平低

由于社會保障收費制度并非國家統一制定的法規，缺乏法律依據和強制性，對繳費人也缺乏應有的約束。同時，由于近年來一些大的國營、集體企業經濟效益下降，部分企業瀕臨倒閉，無力繳費；有些企業雖然能維持生產，但是經濟困難，資金緊張，造成嚴重欠費。基于以上原因，不能及時、足額上繳的情況普遍存在，此外，偷、漏現象也很嚴重，據統計，20__年底，全國累計欠繳基本養老保險費高達439億元，對80萬戶企業養老保險費繳納情況稽核顯示，少報、漏報繳費人數320.6萬人，金額達23億元。這就使本來緊缺的社保資金更顯不足，社會保障的總體水平降低。在此情況下，財政不得不常年加大對其補貼，20__年，各級財政僅補助基本養老保險基金就達544億元，其中中央財政補助474億元。

兩套機構征收且效率低下

按照《社會保險費征繳暫行條例》規定，社會保障費可由地方稅務機關或社會勞動保障部門按照國務院規定設立的社會保障經辦機構征收。這條規定造成稅務機關和社會保險經辦機構同時征收，導致責任不清，任務不明。還容易造成兩套機構互相推諉、互相扯皮的現象，導致社會保障基金不能及時、足額的征繳。

從以上分析中可以看出，由于現行社會保障資金的征收中存在種種弊端。因而，改革現有的制度，實行“費改稅”已十分必要。

社會保障稅開征的必要性

社會保障稅亦稱“社會保險稅”，指以企業的工資支付額為課征對象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種稅，此 稅1935年起始于美國，現在已成為西方國家的主要稅種之一。社會保障稅在一個國家的社會穩定和經濟發展中發揮著“安全閥”和“減振器”的作用。除了具有稅收的一般特點以外，還具有強烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴大的特性，是當今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分。

改社保費為社保稅，對于建立穩定的社會保障資金籌資機制，適應社會主義市場經濟發展的需要，具有重大意義。

有利于解決我國現有社會保障體系存在的問題

我國現行的社會保障體系已經不能適應改革發展的需要，其原因在于它自身存在著保障資金來源不穩定、管理操作不規范等一系列問題，這些問題使社會保障制度的作用難以充分發揮。而開征社會保障稅后，可以以法律的形式規范社會保障制度，使社會保障基金有穩定、及時、足額的收入保證，可以減輕企業負擔，實現公平競爭，解除勞動者的后顧之憂、促進經濟發展、實現社會穩定。可以在全社會范圍內對國民收入分配進行再次的適度調節，保持社會收入公平，防止兩極分化。

有利于緩解進入老齡社會后給企業和國家財政帶來的巨大壓力

按照國際慣例，60歲以上老年人口占總人口10以上的國家為人口老齡化的國家。20__年，我國的老年人口已占總人口的10.8；預計到2030年，我國老年人口將占總人口的20，總量達到3億人。20__年我國離退休人員達到4000萬人，退休金支出超過了1500億元；預計到2020年，我國退休人員將達到7000萬人，因此屆時退休金支出將超過8000億元。由于我國人口基數大，老齡化速度快，退休人員增加很快，相應的退休金支付量迅速增加，要做到社會化發放，僅僅依靠現有的現收現付制社會保障體系是無法承擔的。而社會保障稅的收入通常納入政府的財政預算范圍之內，因而減輕了政府的財政負擔，只有開征社會保障稅才能逐步縮小社會保障資金的缺口，走出社會保障支付危機的困境。

有利于實行全國統籌制度

國際經驗表明，只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內調劑余缺，平衡地區差距。目前的省級統籌只能是我國社會保障制度的過渡形式，全國統籌才是終極目標，毫無疑問，社會保障稅的開征將為全國統籌創造有利條件。

社會保障稅的稅制設計

開征社會保障稅，要按照循序漸進、平穩過渡的原則，實事求是，從我國國情出發，借鑒國外的有益經驗和做法，認真設計出切實可行的社會保障稅制。

稅目

稅目設置應與社會保障的項目相對應。目前，我國社會保障的項目主要有職工養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、女工生育保險等五項。前三項保險對社會經濟影響最大，其改革在各地進行得也最為廣泛和深入，因此應重點設置這三大稅目；后兩項保險在多數地方尚處于試點階段，加之這些保險行業特點突出、覆蓋面窄，故暫不宜將其作為稅目，可通過商業保險方式解決，將來條件成熟時再逐步納入社會保障稅的范疇。

納稅人

普遍性和公平性是建立社會保障制度所追求的兩個重要目標，而且，社會保障有一個“大數法則”，即參加保險的人數越多，互濟功能就越大，抗御風險的能力就越強。這充分說明社會保障實施范圍越普遍，越能體現出公平性，社會保障的功能也越能得以充分發揮。因此，我國社會保障稅的納稅人應當是我國境內的企事業單位及個人。具體包括：社會團體、事業單位、國有企業、集體企業、股份制企業、個人獨資企業、合伙制企業及其職工，以及外商投資企業及其中方員工、自由職業者、國家公職人員。鑒于我國農村生產力水平不高且地區發展不均衡、農民收入水平較低，可暫不把全部農民和鄉鎮企業作為納稅人。但可先將有一定規模和符合一定條件的鄉鎮企業列入征稅范圍，還可選擇少數經濟發展水平較高、農民承受能力較強的地區進行試點。

課稅對象

課稅對象規定為納稅人支付的工薪總額或取得的工薪收入。主要分為兩種情況：企事業單位以實際支付的工薪總額為課稅對象；個人以其所獲得的工薪總額（包括基本工資、獎金、浮動工資、各種工資性補貼）為課稅對象。另外對于個體工商戶、私營企業主等非工薪收入者則以毛收入為征稅對象；對不易核定的，可授權征收部門在當地上一年度職工月平均工資一定限度以內確定。

稅率

稅率是稅收制度的中心環節，稅率的高低決定著納稅人的負擔。一般來說，社會保障稅率主要取決于保障支出的基本需求、保障水平以及納稅人的承受能力。考慮到我國的經濟水平和生活水平較低，企業和個人的納稅能力有限，社會保障稅的稅率不能定得過高。可考慮實行分享比例稅率并采取差別稅率，不同項目設置不同的稅率。

在目前情況下，可繼續延續以前的征收率，即養老保險稅率為28，其中雇主繳納20，雇員繳納8；失業保險稅率為3，其中雇主繳納2，雇員繳納1；醫療保險稅率為8，其中雇主繳納6，雇員繳納2。這樣實現了與以前繳費制度形式的銜接。

稅種歸屬選擇

建立單獨的社會保障預算對基本社會保險的收、支和結余進行統一管理應該作為中央政府的基本職責之一。但是，目前我國的養老、失業、醫療等社會保險計劃是由省、地或縣市一級政府負責，中央并沒有統一起來。所以，如果要將社會保險稅作為中央稅，財政體制必須進行相應的大調整，但這項工作十分復雜，因而近期內將社會保障稅作為中央收入難度很大，短期內社會保障稅只能作為地方稅。只有當養老、失業、醫療保險及基金的統籌層次提高到全國統籌，社會保障稅才有條件成為中央的收入。

參考文獻：

1.蘇麗華.開征社會保障稅——完善我國社會保障制度的必由之路[J].黑龍江對外經貿，20__

2.許娟，王帥.關于開征社會保障稅及其相關問題研究[J].黑龍江對外經貿，20__

3.吳文昆，張祖華.關于開征社會保障稅的幾點思考[J].市場論壇，20__

4.李建平.社會保障“費”改“稅”的制度性約束[J].中央財經大學學報，20__

5.焦東瑞.我國社會保障費的現狀及發展趨勢[J].經濟師，20__

第2篇

1.1典型合閘回路及缺陷

中小型變電站的聯絡線路兩側都裝設油斷路器。對于35KV、10KV油斷路器的控制，典型設計是在電站側裝設同期裝置，在變電站側只設普通合閘回路，普通合閘回路的原理如圖1所示：操作控制開

關SA，其②-④觸點接通，經過防跳繼電器的常閉觸點KM2和斷路器的常閉觸點DL，接通合閘接觸器線圈HO，使斷路器合閘。這種設計簡潔，常為工程設計人員所采用。在具體操作中，按先合變電站側斷路器、再合對側斷路器的操作順序進行。但在小水電系統網絡中，因受地形、容量等技術條件的限制，建設不甚規范，特別是有些聯絡線路上還接有負載，當出現某種故障造成變電站側油斷路器跳閘，此時的對側斷路器可能還在合閘位置，如要對聯絡線路進行合閘，因不知對側是否有電，必須等到調度命令或接到匯報后才能進行操作，加至有些地段通訊不暢，經常耽誤時間，影響工農業生產用電；由于典型回路本身不能檢測線路是否有電壓，又無防范不規范操作的技術措施，如果誤操作SA發出合閘命令，就會造成非同期合閘事故，給人們生命財產帶來重大損失。

1.2改正后的合閘回路

為了防止事故的發生，對原典型合閘回路進行了如下改進（見圖1中虛線所示）：即在線路電壓互感器二次側增設一只電壓繼電器KV，用以檢測線路電壓，并將其常閉觸點KV1串入本站油開關合閘回路中。當線路有電壓時，就是誤操作SA發出了合閘命令，因KV1觸點斷開了合閘操作回路，無法啟動合閘接觸器，達到了防止非同期合閘的目的。同時，考慮到聯絡線路的可靠性，在KV1觸點兩端設計并聯一連接片LP，以便該電壓繼電器檢修或需該線路供給變電站負荷時好操作。正常情況下，連接片LP處在斷開位置。

還將電壓繼電器的常開觸點KV2與合閘位置繼電器HWJ的常閉觸點（或跳閘位置繼電器TWJ的常開觸點）串聯，以接通“線路有電壓”光字牌的信號回路，當斷路器在斷開位置，線路有電壓，該光字牌亮，提醒運行人員不得進行合閘操作。在信號回路中，串聯跳（合）閘位置繼電器觸點的作用是為了在該線路運行時斷開光字牌，以免光字牌長期帶電。電壓繼電器KV可選DJ—121型，繼電器校驗方法與其他電壓繼電器相同。

2水電站壓力裝置的控制回路改進

2.1典型油壓裝置自動回路及缺陷

調速器、高低壓氣機等是水電站中常見的壓力設備，在油（氣）裝置的自動回路中，一般采用電接點壓力表(如YX—150型)來反映油（氣）罐中壓力的變化，進而控制油（氣）泵電機。壓力表上可設置上、下兩個值限，上限用紅針指示，下限用黃針指示，實際壓力值用黑針指示。油壓裝置自動投入的動作過程如圖2所示：

當壓力罐油壓降到壓力下限時，壓力表黑針與黃針接觸，即觸點YLJ1

閉合，使中間繼電器1KA動作并自保持，因轉換開關SA在自動位置，其②-④觸點接通，啟動接觸器KM，使電機接通電源，帶動油泵向壓力罐打油，壓力逐漸上升，當到工作壓力值上限時，壓力表黑針與紅針接觸，即上限觸點YLJ2接通，使中間繼電器2KA動作，斷開1KA的自保持回路，油泵電機自動停止工作。對于這種典型設計，壓力表的上、下限觸點一直串在控制回路中，并帶有相應負載，特別是在啟動和停止過程中，壓力變化呈波動狀態，使觸頭抖動不已，無法可靠接觸，常常生火花，由于壓力罐補壓（氣）是通過自動回路完成的經常性的工作，壓力變化頻繁，使壓力表的觸頭接觸也相應頻繁，從開始的產生火花，到逐漸燒壞觸頭（或觸頭粘連），繼而造成壓力罐壓力消失，嚴重影響了機組的安全運行。

2.2改進后的控制回路

為了克服上述設計中存在的問題,對典型電路進行了如下改動(見圖2中虛線所示):即在壓力下限回路中串聯一個接觸器KM的常閉輔助觸點KM1,當壓力罐壓力下降到壓力下限時,壓力表下限觸頭YLJ1閉合,通過常閉輔助觸頭KM1起動1KA并自保持,使接觸器動作,啟動油泵打油;盡管在油泵電機啟動之初,壓力出現波動,YLJ1觸頭發生抖動,但由于在此回路中已串入了接觸器常閉觸頭KM1,接觸器動作后立即斷開了此回路,此時的下限觸頭無需承擔任何負載,避免了觸頭的燒壞;又在壓力上限回路中串聯了接觸器的常開輔助觸頭KM2,當油壓力達到上限值時,隨著2KA的啟動,使接觸器失電返回,其常開輔助觸點KM2立即斷開壓力上限回路。不管在這個過程中壓力如何變化，壓力表的上、下限觸點YLJ1、YLJ2總在回路不帶負載的情況下抖動，避免了負載過程中電火花對觸頭的損壞，提高了安全運行的可靠性，同時也減少了因油壓裝置失壓而造成的運行成本。

第3篇

關鍵詞：小水電控制電路二次設計

1變電站聯絡線路的油斷路器控制回路改進

1.1典型合閘回路及缺陷

中小型變電站的聯絡線路兩側都裝設油斷路器。對于35KV、10KV油斷路器的控制，典型設計是在電站側裝設同期裝置，在變電站側只設普通合閘回路，普通合閘回路的原理如圖1所示：操作控制開

關SA，其②-④觸點接通，經過防跳繼電器的常閉觸點KM2和斷路器的常閉觸點DL，接通合閘接觸器線圈HO，使斷路器合閘。這種設計簡潔，常為工程設計人員所采用。在具體操作中，按先合變電站側斷路器、再合對側斷路器的操作順序進行。但在小水電系統網絡中，因受地形、容量等技術條件的限制，建設不甚規范，特別是有些聯絡線路上還接有負載，當出現某種故障造成變電站側油斷路器跳閘，此時的對側斷路器可能還在合閘位置，如要對聯絡線路進行合閘，因不知對側是否有電，必須等到調度命令或接到匯報后才能進行操作，加至有些地段通訊不暢，經常耽誤時間，影響工農業生產用電；由于典型回路本身不能檢測線路是否有電壓，又無防范不規范操作的技術措施，如果誤操作SA發出合閘命令，就會造成非同期合閘事故，給人們生命財產帶來重大損失。

1.2改正后的合閘回路

為了防止事故的發生，對原典型合閘回路進行了如下改進（見圖1中虛線所示）：即在線路電壓互感器二次側增設一只電壓繼電器KV，用以檢測線路電壓，并將其常閉觸點KV1串入本站油開關合閘回路中。當線路有電壓時，就是誤操作SA發出了合閘命令，因KV1觸點斷開了合閘操作回路，無法啟動合閘接觸器，達到了防止非同期合閘的目的。同時，考慮到聯絡線路的可靠性，在KV1觸點兩端設計并聯一連接片LP，以便該電壓繼電器檢修或需該線路供給變電站負荷時好操作。正常情況下，連接片LP處在斷開位置。

還將電壓繼電器的常開觸點KV2與合閘位置繼電器HWJ的常閉觸點（或跳閘位置繼電器TWJ的常開觸點）串聯，以接通“線路有電壓”光字牌的信號回路，當斷路器在斷開位置，線路有電壓，該光字牌亮，提醒運行人員不得進行合閘操作。在信號回路中，串聯跳（合）閘位置繼電器觸點的作用是為了在該線路運行時斷開光字牌，以免光字牌長期帶電。電壓繼電器KV可選DJ—121型，繼電器校驗方法與其他電壓繼電器相同。

2水電站壓力裝置的控制回路改進

2.1典型油壓裝置自動回路及缺陷

調速器、高低壓氣機等是水電站中常見的壓力設備，在油（氣）裝置的自動回路中，一般采用電接點壓力表(如YX—150型)來反映油（氣）罐中壓力的變化，進而控制油（氣）泵電機。壓力表上可設置上、下兩個值限，上限用紅針指示，下限用黃針指示，實際壓力值用黑針指示。油壓裝置自動投入的動作過程如圖2所示：

當壓力罐油壓降到壓力下限時，壓力表黑針與黃針接觸，即觸點YLJ1

閉合，使中間繼電器1KA動作并自保持，因轉換開關SA在自動位置，其②-④觸點接通，啟動接觸器KM，使電機接通電源，帶動油泵向壓力罐打油，壓力逐漸上升，當到工作壓力值上限時，壓力表黑針與紅針接觸，即上限觸點YLJ2接通，使中間繼電器2KA動作，斷開1KA的自保持回路，油泵電機自動停止工作。對于這種典型設計，壓力表的上、下限觸點一直串在控制回路中，并帶有相應負載，特別是在啟動和停止過程中，壓力變化呈波動狀態，使觸頭抖動不已，無法可靠接觸，常常生火花，由于壓力罐補壓（氣）是通過自動回路完成的經常性的工作，壓力變化頻繁，使壓力表的觸頭接觸也相應頻繁，從開始的產生火花，到逐漸燒壞觸頭（或觸頭粘連），繼而造成壓力罐壓力消失，嚴重影響了機組的安全運行。

2.2改進后的控制回路

為了克服上述設計中存在的問題,對典型電路進行了如下改動(見圖2中虛線所示):即在壓力下限回路中串聯一個接觸器KM的常閉輔助觸點KM1,當壓力罐壓力下降到壓力下限時,壓力表下限觸頭YLJ1閉合,通過常閉輔助觸頭KM1起動1KA并自保持,使接觸器動作,啟動油泵打油;盡管在油泵電機啟動之初,壓力出現波動,YLJ1觸頭發生抖動,但由于在此回路中已串入了接觸器常閉觸頭KM1,接觸器動作后立即斷開了此回路,此時的下限觸頭無需承擔任何負載,避免了觸頭的燒壞;又在壓力上限回路中串聯了接觸器的常開輔助觸頭KM2,當油壓力達到上限值時,隨著2KA的啟動,使接觸器失電返回,其常開輔助觸點KM2立即斷開壓力上限回路。不管在這個過程中壓力如何變化，壓力表的上、下限觸點YLJ1、YLJ2總在回路不帶負載的情況下抖動，避免了負載過程中電火花對觸頭的損壞，提高了安全運行的可靠性，同時也減少了因油壓裝置失壓而造成的運行成本。