本站小編為你精心準備了分稅制改革參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、稅權劃分不明確、不合理

多年來，政府與市場的職能一直沒有界定清楚，政府包攬?zhí)嗟臓顩r始終沒有改變，中央與地方的事權也劃分不清。分稅制改革的重點是劃分收入，但中央與地方事權劃分不清的問題并沒有得到解決。1994年的分稅制改革是在政府職能尚未完全轉變，中央與地方的事權尚不明確的條件下實施的，因而稅權劃分不明確、不合理。主要表現(xiàn)在：過分強調(diào)中央財政的宏觀調(diào)控能力，而沒有兼顧地方政府的利益，造成稅權過于統(tǒng)一；地方幾乎沒有任何立法權，稅收的靈活性受到抑制，致使地方“費擠稅”現(xiàn)象嚴重，分配秩序十分混亂。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)行的稅權劃分體系在運行中所暴露的缺陷不斷增多，與國民經(jīng)濟發(fā)展的矛盾日益突出。

二、基層政府財政陷入困境

分稅制使基層政府財源縮減，只能把籌資目光集中于農(nóng)業(yè)。分稅制改革中一項重要的制度變革，就是把一些原來由地方財政支配的收入劃歸中央政府所有，從而改變了地方財政收入的來源結構。在這一制度安排下，基層政府為了自身收入的穩(wěn)定，就把籌集收入的關注點由1994年以前的偏向工業(yè)，部分地轉向了農(nóng)業(yè)。但是，規(guī)范的農(nóng)業(yè)稅數(shù)量是有限的，難以提供基層政府正常運轉所需要的資金。處于財政級次最低層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，在巨大的支出壓力下，為了彌補財政收支缺口，不得不在制度外采取非規(guī)范的籌資行為，形成了“費大于稅”的局面。繼之而來的農(nóng)村稅費改革，使得已經(jīng)大大降低了的基層政府收入來源進一步枯竭，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機關的運作只能依靠上級的轉移支付。特別是對于以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)，取消農(nóng)業(yè)稅對基層財政的影響更大。過多的財政層次也導致處于分稅體制末端的基層財政收入來源有限，不穩(wěn)定。省以下，特別是縣鄉(xiāng)兩級處于政府級次的末端，轉移支付鏈條過長，在經(jīng)過了多級次財政的缺少透明度的轉移后，到政府級次末端已所剩無幾。基層政府職能轉換使得政府資金缺口加大。省以下地方政府還要承擔額外職責，如工資調(diào)整須由地方負擔的部分等。職能范圍的擴大加劇了基層政府的收支矛盾

三、轉移支付模式不當，轉移支付力度不足

我國現(xiàn)行財政轉移支付形式有稅收返還、體制補助、結算補助和專項補助等。其中，前3種形式屬于無條件財政轉移支付，專項補助屬于有條件財政轉移支付。我國目前采取的主要形式為稅收返還，即無條件財政轉移支付形式。從實際運行情況來看，這種形式對彌補地主一般性財務不足、實現(xiàn)縱向財政平衡發(fā)揮了重要作用。但其自身存在的局限性也帶來了一些問題：

1．政策引導能力不強，不利于國家實施宏觀調(diào)控。由于無條件財政轉移支付對資金的使用中央政府沒有明確規(guī)定，其使用權掌握情況來看，這種形式對彌補地方一般性財力不足、實現(xiàn)縱向財政平衡發(fā)揮了重要作用。但其使用權掌握在地方政府手中，中央政府無法利用它來實施國家產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)節(jié)地方政府支出行為。

2．不利于發(fā)揮地方政府的積極性。在目前這種形式下，地方政府基本上處于簡單的收入接受者地位，對地方政府提供公共物品和服務缺乏激勵機制。

3．不利于節(jié)約支出和提高財政資金使用效率。與轉移支付模式不當相應的一個問題，是轉移支付力度不足。以1993年為基數(shù)的稅收返還方式，由于“保存量，調(diào)增量”加之省以下財政體制不規(guī)范，使得橫向調(diào)節(jié)力度不夠。不利于縮小業(yè)已存在的地區(qū)差距。主要表現(xiàn)在：沿海與內(nèi)地省份財政收入基數(shù)差距使兩類地區(qū)經(jīng)濟差距拉大以及稅收返還與全國平均增長返還掛鉤的本意難以實現(xiàn)。目前的分稅制遵循增量累進原則，因此即使在一個地區(qū)增值稅、消費稅增長速度與全國平均增長速度相等的情況下，對地方稅收返還比例也是遞減的。這樣一來，1993年的基數(shù)影響將是長遠的，發(fā)達地區(qū)與落后地區(qū)的差距會隨著各年返還額的變動而越拉越大。落后地區(qū)只有在發(fā)達地區(qū)有較高的增長速度、上解中央財政較多的情況下，中央財政通過轉移支付手段支援內(nèi)地。才有可能縮小與發(fā)達地區(qū)的差距。但對任何一個地區(qū)來講，本地區(qū)增長速度快于全國平均增長速度時，其返還比例遞減將更為迅速。若現(xiàn)行政企不分問題得不到解決，在地方利益的驅動下，發(fā)達地區(qū)有可能達到一定增長速度后，放松征收管理。而近幾年內(nèi)落后地區(qū)經(jīng)濟高速增長的可能性較小，且同樣存在即使基數(shù)較低也不愿意增長過快的狀況。

鑒于現(xiàn)行分稅體制中存在的上述問題，我們應當從以下幾個方面來完善我國的分稅制。

一、選擇更為合適的分稅制模式，健全分稅制財政體制

世界主要國家多數(shù)已采用分稅制，各國分稅制的具體模式千差萬別，但是從國家財政收入的初始分配來看，分稅制模式主要可歸納為三類：徹底分稅、聯(lián)邦與地方分權型，以美國為典型；中央地方兼顧型，以德國和曰本為代表；中央集權型，如法國、韓國等。我國的財稅體制應該既能保證中央有較強的宏觀控制能力，又能充分調(diào)動地方積極性，因此，我國分稅制的方向必須是“中央地方兼顧型”的模式。

在經(jīng)濟轉型期，我國加強財政的宏觀控制能力非常必要，也很緊迫。在市場經(jīng)濟體制下，如果中央沒有足夠的財力作后盾，宏觀調(diào)控將成為一句空話。如果財政調(diào)控經(jīng)濟的能力削弱了，國家必然要賦予國有經(jīng)濟參與調(diào)控國民經(jīng)濟的重大任務，那樣不利于政企分開，不利于現(xiàn)代企業(yè)制度改革。

但是隨著經(jīng)濟市場化進程深入，政府的事權又逐步過渡到以地方為主，如各地方的基礎設施建設，支柱產(chǎn)業(yè)的形成與發(fā)展，市場體系的培育，以至于下崗失業(yè)人員的安置等，已主要靠地方政府運用自身財力來努力實現(xiàn)。而且，一般事權以地方為主更有利于提高政府職能效率。?這就是說，我國的財稅體制模式要求財政政策和立法權的高度集中與地方財力使用的高度自治有機結合：稅收立法等權限主要集中于中央，稅收初始分配上中央占主要部分，而國家財力的最終使用則主要由地方支配，從而表現(xiàn)出“初始財力與事權非對稱，最終財力與事權相統(tǒng)一”的雙重特征。從這個意義上說，我國分稅制的理想模式應該是非對稱分稅制，這種分稅制模式與較為完善的轉移支付體制配套運行，將保證“中央地方兼顧”。

二、統(tǒng)一事權與財權

為完善分稅制，必須對我國一直堅持的中央財政與地方財政收入劃分上的內(nèi)涵不清的財權與事權統(tǒng)一的原則進行修正。在進一步明確事權、財權范圍的基礎上，實現(xiàn)財力使用權與事權的統(tǒng)一，構建中央對地方的轉移支付制度，以有效調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟乃至國民經(jīng)濟運行。長期以來，我國一直在事權模糊的前提下，對中央與地方的財力劃分堅持財權與事權統(tǒng)一的原則，這樣在實際執(zhí)行中，中央一旦集中就將出現(xiàn)財權與事權的雙重集中，統(tǒng)得過死；一旦放權，又將出現(xiàn)財權與事權的雙重斷裂，形成中央與地方的分割，調(diào)控紊亂，從而陷入統(tǒng)“死”放“亂”的怪圈。改革以來，我國實行了行政性的簡政放權，致使我國中央財政集中程度始終偏低，宏觀調(diào)控能力弱化。為此，必須打破財權與事權整體統(tǒng)一的定式，實現(xiàn)財力使用權與事權統(tǒng)一。事權以地方為主，財權以中央為主，由此形成初次分配中地方財力與事權的不對稱，其收支缺口，通過中央對地方轉移支付來彌補，從而實現(xiàn)財力使用權與事權統(tǒng)一，并實現(xiàn)中央對地方的有效調(diào)控。

在劃清事權的基礎上，要實現(xiàn)事權的清晰和財權與事權的統(tǒng)一。要進一步完善省級以下的分稅制，賦予地方政府一定的稅收權和發(fā)債權。1994年開始執(zhí)行的分稅制改革是不完善的分稅制。第一，它只是在中央和省級兩個層次上實行，省級以下的地方政府還沒有納入分稅制體系，必須進一步完善。第二，稅收權包括立法權、征收權、減免權等，目前大部分稅收權集中在中央政府，與以前“分灶吃飯”的財政體制沒有太大的差別，地方政府只是中央稅收政策的執(zhí)行者，對本地的稅收權十分有限。要進一步擴大地方政府的稅收權，以便地方政府實現(xiàn)稅收手段對本地經(jīng)濟的調(diào)控能力；加快建立和健全地方稅收制度體系，以實現(xiàn)地方財政收入的合理增長。第三，對地方財政預算外收支，必須嚴格約束在合理、適應的范圍內(nèi)；把一部分預算外收支納入預算內(nèi)收支；與其讓地方政府用收費、攤派等行為實現(xiàn)收入的增加來彌補財政預算的缺口，不如賦予地方政府一定的發(fā)債權，實現(xiàn)權利與義務的統(tǒng)一，畢竟亂收費亂攤派是把地方公共產(chǎn)品的負擔全部壓到當代人身上，而發(fā)債則可以實現(xiàn)負擔在后來享用地方公共產(chǎn)品居民與當代居民之間的合理分配。

三、完善轉移支付制度

從資金的流向看，轉移支付主要有資金由中央政府向地方政府、地方政府向中央政府間的縱向轉移以及同級政府之間的相互橫向轉移。我國一向采取單一縱向轉移支付，這種模式要均衡地區(qū)的公共服務能力，需要中央有強大的可支配財力。從我國現(xiàn)階段階情況看，難以做到這一點。因此，建立地區(qū)間的橫向轉移支付尤為必要和現(xiàn)實。要根據(jù)轉移支付的公平與效率兼顧的原則，從制度層面上，設計一種計算各地應有的財政收入和合理的支出水平的辦法并使其公式化，規(guī)定資金(包括技術)由發(fā)達地區(qū)向貧困地區(qū)轉移的額度，通過橫向轉移來實現(xiàn)地區(qū)公共服務水平的均衡，以彌補單一縱向轉移支付的不足。另外，要改變目前的稅收返還辦法，加大向落后地區(qū)的資金轉移支付力度，使落后地區(qū)具備一種能夠快速發(fā)展的能力，推進各地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展，進而實現(xiàn)綜合國力的提高，達到共同富裕的目的。

為了調(diào)節(jié)地區(qū)財力平衡，實現(xiàn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和各民族各地區(qū)的共同富裕，應在中央集中國內(nèi)大部分財力的前提下，建立規(guī)范化的中央對地方的各種補助制度。具體可包括：(1)一般性補助即稅收返還。必須強調(diào)規(guī)范化，按照因素法，建立由各種因素（如人口、人均GNP、地區(qū)教育水平、地區(qū)醫(yī)療水平、區(qū)域面積等）加權組成的轉移支付公式，測定地方財政公共開支的數(shù)額。如果支大于收，由中央財政給予一般性稅收返回。對于一般性稅收返還，中央不規(guī)定具體用途，由地方政府統(tǒng)籌使用。應當看到，一個隨意性較大的轉移支付制度，很容易使財政分權制度長期固定下來，從而不利于發(fā)展負責、高效的地方政府，同時還使中央政府與地方政府經(jīng)常討價還價，不利于提高財政管理的科學化程度。(2)專項撥款補助。這主要是為了有效貫徹中央政府的有關政策，解決經(jīng)濟和社會發(fā)展中的特問題設置的，是中央實施宏觀調(diào)控的有力手段。總結我國過去專項補助的經(jīng)驗教訓，參照市場經(jīng)濟國家的有關做法，專項撥款補助不能隨意進行，“撒胡椒面”，具體而言，一要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，明確重點和專門用途，當前主要是用于重點基礎設施建設和建立高新技術產(chǎn)業(yè)；二應要求地方有配套資金，以發(fā)揮中央財政的資金導向功能，從而增大對有關項目建設的資金投入量；三要加強資金管理，加大項目監(jiān)督稽查力度，中央的專項補助要納入地方財政的國有資產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)一管理，從資金投入使用到項目完成的每一個環(huán)節(jié)，都要落實責任者，并建立項目專門帳戶，專款專用，不得用于平衡地方預算，同時實行項目驗收制度，提交資金決算報告或其審計報告。(3)特殊因素補助。這包括對老、少、邊、窮地區(qū)在一般性稅收返還基礎上，再增加一些補助，以體現(xiàn)國家的民族政策，調(diào)節(jié)分配結構和地區(qū)結構，特別是扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展。除此以外，有一些特殊補助是臨時性的，主要是在地方遭受特大自然災害和其他意外重大事故時，中央政府預算給予必要的補助。

分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。它是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。我國推行分稅制財政體制已近10年，其改革成效是顯而易見的，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是按照市場經(jīng)濟下的分權原則，劃分各級政府的職責，初步規(guī)范了中央與地方的財政分配關系；二是較大幅度提高了中央財政占全部財政收入的比重，增加了全國性基礎設施和公共工程投入，加大了對西部地區(qū)和部分貧困地區(qū)的財政轉移支付力度。但是，分稅制體制運行中存在的問題卻也不容忽視，亟待解決。