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為規范和加強納稅人外出經營管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》和《稅務登記管理辦法》的有關規定，結合地方稅收征管的實際，現就進一步加強建筑安裝企業外出經營稅收管理有關問題規定如下，請各地遵照執行。

一、《外出經營活動稅收管理證明》的開具

（一）適用范圍

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當在外出經營前，持稅務登記證向所在地主管稅務機關辦理外出經營項目登記，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

（二）受理條件

申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經營活動稅收管理證明申請表》(說明開具證明的具體內容及有關事項），提交機構所在地主管稅務機關，同時提供以下資料（留復印件，驗原件）：

1、稅務登記證副本復印件；

2、有關外出經營合同或協議復印件；

3、施工許可證復印件；

4、預繳企業所得稅的完稅憑證復印件；

5、所得稅征收方式鑒定表復印件；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）審批程序

1、稅收管理員調查審核報稅務分局；

2、稅務分局復核后報各縣市區局征管科審核。

（四）預繳稅款

1、實行查賬征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。

2、實行核定征收企業所得稅的建安企業，在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，按《外出經營活動稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應稅所得率按的稅率計算預繳企業所得稅，納稅年度終了后按規定進行匯算清繳。

二、《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限

主管稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》。《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限按外出經營合同期限開具，一般為天，最長不得超過180天。

三、《外出經營活動稅收管理證明》的核銷

納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期限屆滿后日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回機構所在地稅務機關辦理繳銷手續，同時提交以下資料：

1、原《外出經營活動稅收管理證明》；

2、已開具發票和繳納稅款稅票復印件。

四、《外出經營活動稅收管理證明》的管理

(一)嚴格審核，遵守規定

各縣市區局要嚴格審核審批《外出經營活動稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開具：

1、已開具發票沒有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》企業所得稅和個人所得稅繳納不足的，以及國地稅共管戶建安企業已開具《外出經營活動稅收管理證明》個人所得稅繳納不足的；

2、已開具《外出經營活動稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經營活動稅收管理證明》開具后在有效期限內工程完工或工程未實施不能按期繳銷，以及外出經營合同期限超過《外出經營活動稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；

3、有稅務違規行為不接受處罰的。包括有舊版發票未清或新版發票結存超量以及未按規定期限履行納稅申報義務和未及時向稅務機關提供納稅資料等違規行為。

（二）依據臺賬，有效監控

1、各管理分局要建立《外出經營活動稅收管理證明》臺帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經營活動稅收管理證明》開具和核銷資料，并裝訂成冊。臺賬內容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊類型、外管證字號、外出經營地址、聯系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時間、核銷日期、經辦人、負責人等。各地可根據本地實際情況，適當增加臺賬內容。各縣市區局征管科要建立《外出經營活動稅收管理證明》備查帳；

2、各管理分局必須依據臺賬，定期查詢本轄區內外出經營項目情況，有效監控勞務發生地納稅人應納稅款情況。由稅收管理員實施項目跟蹤管理，對已開具《外出經營活動稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續，同時下達《責令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開具《外出經營活動稅收管理證明》，同時停止供應發票，追繳結存發票；情節嚴重的，按稅收征管法有關規定予以處理。

（三）嚴格程序，強化管理

1、在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，主管稅務機關要首先核實外出經營納稅人以前開具的《外出經營活動稅收管理證明》是否按期繳銷，有無稅務違法行為等情況，嚴格按照審核審批程序進行審批；

2、關于納稅人征收方式的認定，由各縣市區局征管科嚴格把關。特別對建筑安裝企業，要嚴格對其查賬征收的審批，加強對賬目、憑證的審核力度，發現有做假帳，使用虛假憑證等情況，要從嚴查處。對財務核算不規范的納稅人，取消其查賬征收資格，并變更為核定征收；

3、各縣市區局征管科負責此項工作的組織實施和監督管理，不定期組織開展建筑企業外出經營活動情況的稅收清查，通過清查加大對外出經營收入不入賬和虛假申報行為的處罰力度，規范稅收管理行為。市局每年將對此項工作進行專項檢查，并將檢查結果納入年度考核內容。