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【摘要】

改革開放以來，我國出口貿易表現出強勁的增長勢頭，本文通過構建模型，利用1985～2013年的數據研究出口退稅政策對我國出口貿易的影響。研究發現，出口退稅政策能夠促進我國出口貿易，但也產生了一些消極影響。因此，我國需要加快出口退稅的法律制定，確定合理的出口退稅率，保持出口退稅政策的穩定，并加快產業結構調整，優化出口產品結構，推進企業的重組與整合，鼓勵企業實施多元化貿易戰略，從而促進我國出口貿易的持續健康發展。

【關鍵詞】

出口退稅政策；多元化貿易；出口貿易

一、引言

改革開放以來，我國出口貿易表現出強勁的增長勢頭，出口規模從1978年的97.5億美元增加到2014年的2.34萬億美元（見表1）。隨著出口規模不斷增加，我國出口額占世界出口總額的比重也不斷上升（見右圖），從1980年的0.9%增加到2014年的12.2%。其中，2002年我國出口額占世界出口總額的比重達到5.0%，首次超過5%；2010年，我國出口額占世界出口總額的比重達到10.4%，首次超過10%。我國出口貿易的快速增長帶動了其在世界出口貿易中的位次不斷提升。1980年我國出口貿易世界排名第26位，2009年我國出口貿易世界排名首次位列世界第一。如今，我國繼續保持著出口貿易世界第一的地位。我國出口貿易的快速增長，在很大程度上得益于出口退稅政策。1985年，為了鼓勵出口，我國制定了包含出口退稅政策在內的一系列相關貿易政策。出口退稅政策的制定，實際上就是為了保持出口商品在國際市場中的公平競爭而實施的政策（MilledgeW.Weathers，1986）。我國出口退稅額從1985年的6.11億美元增加到2013年的1698.48億美元，1985~2013年出口貿易規模與出口退稅額二者的相關系數達到0.9917，屬高度相關。那么，出口退稅政策對我國出口貿易到底會產生怎樣的影響？針對這一問題，本文將通過構建模型，利用1985~2013年的數據進行實證研究。

二、相關文獻回顧

關于出口退稅對出口貿易影響的研究，亞當•斯密（1972）認為，在各種獎勵出口措施中，退稅最合理，通過退稅既不會減少貨物的輸出量，也不會驅使資本違反自然趨勢轉投入某些特定產業，破壞社會資本的自然平衡和勞動的自然分配。大衛•李嘉圖（2005）也認為，對出口產品征稅有可能導致各種不利結果和無效率，因而需要退稅。從實證結果來看，出口退稅政策有利于刺激出口（Chaoetal.，2001），出口退稅率提高會促進本國對第三國的出口量，降低國外競爭者對第三國市場的出口量（Chenetal.，2006）。可見，出口退稅政策對提升出口商品的國際競爭力，實現國民經濟快速、健康和可持續發展，都發揮著至關重要的作用。在以我國出口退稅為研究對象開展的實證研究中，武敬云（2011）研究發現，無論是在長期內還是在短期內，出口退稅政策對出口貿易的影響都是顯著而有效的。尤其是出口退稅率的上調，無論是長期還是短期，都對出口具有促進作用（張曉濤、杜伯釗，2014），出口退稅率的提高能夠刺激出口（竇彬，2013）。部分學者研究發現，從短期來看，出口退稅的激勵作用較為顯著（江霞、李廣偉，2010）。出口退稅對加工貿易收支具有一定的貢獻，短期內出口退稅增加對加工貿易收支具有J-curve效應，但對加工貿易進口的正向促進效應大于出口的正向促進效應，因而導致加工貿易收支惡化（袁曉玲、張江洋，2014）。然而，也有學者研究發現，出口退稅對我國出口額的促進作用并不顯著，國外需求才是影響我國出口額的主要因素（蘭宜生、劉晴，2011）。因此，需要制定最優出口退稅率，并制定最優出口退稅政策，即最優出口退稅政策應該因行業和產品而異。對于高新技術行業和高品質產品，應該加強出口退稅力度，而對于低技術行業和低品質產品，應該對其出口征稅（盛丹、王永進，2013）?？傊?，雖然國內外學者通過建立各種實證模型，就出口退稅對出口貿易的影響進行了比較深入的研究，然而，仍有兩個問題未引起重視：一是開展的研究中基本沒有考查出口退稅政策的階段性變化，并將這種階段性變化納入到實證模型中；二是研究出口退稅對出口貿易規模影響的研究文獻較為豐富，但幾乎沒有就出口退稅對出口貿易地位提升的研究。本文在實證研究出口退稅對出口貿易的影響中，同時考慮了這兩個問題，有益地補充了現有文獻。

三、我國出口退稅政策的演變

1.出口退稅制度逐步建立與完善（1985~1993年）。改革開放前，由于特殊的政治、軍事及經濟環境，我國出口退稅政策尚未建立。改革開放后，隨著我國與世界的聯系日益緊密，1985年3月國務院批準了《關于對進口產品征、退產品稅或增值稅的規定》，并規定從1985年4月1日開始正式實行，標志著我國出口退稅制度正式建立。雖然此時期我國出臺了出口退稅政策，但尚未實行增值稅，出口產品的營業稅、增值稅都納入消費稅系列。1988年前，我國只退生產環節的增值稅和最后環節的產品稅。1988年后，在流轉稅方面我國實行了徹底的退稅制度。但我國出口退稅率不高，直到1993年我國出口退稅率也僅為11.2%。

2.出口退稅率調整頻繁（1994~2000年）。這一時期，出口退稅率調整頻繁。1994年，我國進行了大規模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。出口產品實行零稅率，即按照17%的退稅率對出口企業所征的稅全額退稅，實際調整后的平均退稅率為16.63%。1996年，為了緩解財政壓力，減少騙稅，我國對出口退稅率作了大幅度調整，將17%的出口退稅率下調到“3%、6%、9%”不同檔次，平均退稅率降至8.29%。為應對1997年東南亞金融危機對我國出口造成的嚴重影響，在1998~1999年間我國又多次上調出口退稅率。

3.重點進行退稅結構調整（2001～2007年）。這一時期，我國在出口退稅方面針對出現的問題重點進行了退稅結構調整。2001年初，我國開始實行“出口退稅賬戶托管貸款”管理辦法，規定企業可憑借有效的欠退稅單據作為抵押，向商業銀行申請貸款。2002年初，我國對生產型企業的自營和委托出口貨物和沒有進出口經營權的生產企業委托出口的貨物，全部實行“免、抵、退”稅的辦法。2003年10月我國進行了出口退稅政策改革，加大中央政策對出口退稅的支持力度，建立了中央與地方共同負擔出口退稅的新機制，同時進行了退稅結構調整，將出口退稅率調整為17%、13%、11%、8%和5%五檔，出口退稅率的平均水平降低了3個百分點左右。從2007年7月1日起我國調整了2831項商品的出口退稅政策，進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅，降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。我國出口退稅率結構由原先的17%、13%、11%、8%和5%五檔調整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。

4.應對金融危機的出口退稅政策（2008年至今）。2008年的國際金融危機對我國出口產生了嚴重影響。為了應對惡化的國際貿易環境對我國出口的影響，我國進行了多次出口退稅政策調整。在2008~2009年的兩年時間內，財政部和國家稅務總局對產品出口退稅率進行了多次上調。2010年國家為了更好實現產業結構升級和經濟發展模式轉變，針對高耗能、低附加值的產品，陸續降低了出口產品的退稅率。2014年2月27日，國家稅務總局了《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業出口貨物退（免）稅有關問題的公告》（2014年第13號），目的在于進一步發揮外貿綜合服務企業提供出口服務的優勢，支持中小企業更加有效地開拓國際市場。2015年1月1日起，國家再度調整部分產品的出口退稅率。其中，紡織品服裝出口退稅率提高到17%?？傊?，從我國出口退稅制度及政策演變來看，出口退稅政策在很大程度上是服務于我國出口發展目標，并成為我國整個出口鼓勵體系的重要組成部分（彭水軍、張文城，2012）。

四、實證研究

1.模型構建。由于出口退稅政策的最直接表現是出口退稅額，因而將出口退稅額作為出口退稅政策的一個變量。此外，自1985年以來我國進行了多次出口退稅政策調整，政策調整通過影響出口退稅率從而影響出口退稅額，進而影響出口貿易。因此，采用虛擬變量來衡量出口退稅制度改革，作為出口退稅政策調整的另一個變量。研究出口退稅政策對出口貿易的影響，將出口貿易規模作為被解釋變量，出口退稅政策作為解釋變量。式（1）中：EXt表示第t年的出口貿易額；TSt表示第t年的出口退稅額；D表示出口退稅制度改革。由于自1985年之后我國出口退稅制度改革經歷了四個主要時期：1985~1993年、1994~1999年、2000~2007年和2008年至今，所以引入虛擬變量D衡量出口退稅制度改革對出口貿易的影響，即在1985～1993年間取值D=0，在1994~1999年間D=1，在2000~2007年間D=2，在2008年以后D=3。我國出口貿易規模不斷擴大，大大提升了我國出口貿易在世界出口貿易中的地位，于是在式（1）的基礎上引入出口貿易地位（STt）這一被解釋變量代替出口貿易額。

2.模型估計及結果分析。（1）單位根檢驗。對變量進行單位根檢驗，能夠防止“偽回歸”，使得模型估計更為準確。采用ADF法，檢驗出口貿易額與出口退稅額這兩個變量的平穩性，結果見表2。在1%的顯著性水平上，出口貿易額與出口退稅額這兩個變量的一階差分為平穩變量。（2）Granger因果關系檢驗。根據表2的檢驗結果，在檢驗出口貿易額與出口退稅額二者之間的Granger因果關系時，需要采用一階差分數據進行，結果見表3?？梢钥闯?，在10%的顯著性水平上，出口退稅是出口貿易的Granger原因，表明隨著我國出口退稅額的增加，出口貿易額也會增加。（3）估計結果分析。結合上述分析，根據模型（1）估計出口退稅對出口貿易的影響。估計中，R2=0.9886，DW=1.9970，MA（1）表示一階移動平均，用于克服異方差。從估計結果來看，所有變量的系數都通過了1%的顯著性水平檢驗，模型擬合程度高。出口退稅和出口退稅制度改革這兩個解釋變量的系數分別為0.6466和0.3206，系數大于0，表明出口退稅與出口退稅制度改革這兩個變量對出口貿易具有明顯的促進作用，我國實行的出口退稅政策確實有助于促進我國出口貿易。估計中，R2=0.9695，DW=1.9970。從估計結果來看，除出口退稅制度改革這一變量的系數通過10%的顯著性水平檢驗之外，其余變量都通過了1%的顯著性水平檢驗。出口退稅和出口退稅制度改革這兩個解釋變量的系數分別為-2.5417和-1.2161，表明當出口退稅額每增加1%，衡量我國出口貿易地位的數值將下降2.5417，我國進行出口退稅制度改革也使得衡量我國出口貿易地位的數值下降1.2161。實際上，衡量我國出口貿易地位的數值下降，表明我國出口貿易的世界排名在提高，我國出口貿易地位在提升。因此，出口退稅與出口退稅制度改革有利于我國出口貿易國際地位的提升。那么，為什么實行出口退稅政策能夠促進我國出口貿易？首先，通過調整出口退稅，能夠規范出口貿易環境。長期以來，我國外貿出口隱含的污染排放與能耗帶來了巨大的環境壓力（中國科學院可持續發展戰略研究組，2011）。在2012年9月出臺的《國務院辦公廳關于促進外貿穩定增長的若干意見》（國辦發［2012］49號）中指出，需要加快出口退稅進度，改善貿易環境。近年來，我國通過調整出口退稅率，尤其是限制那些高污染、低性能和高能耗產品的出口，減少了附加值低的產品以及技術含量低的產品出口產生的貿易摩擦，有助于引導企業良性發展，大力出口那些附加值高，技術含量高的產品，從根本上提高企業的貿易價值，規范貿易環境。其次，通過實施出口退稅政策，影響出口商品結構。我國出口商品種類繁多，影響出口商品結構的因素也比較復雜，但出口退稅率的調整已經成為調節我國出口商品結構的重要手段。通過提高出口退稅率，不僅降低出口商品的總成本，提高出口商品的國際競爭力，促進貿易出口，加大本國的貿易程度，而且通過改變出口的總成本影響出口商品結構，對于不同種類的出口行業起到不同程度的鼓勵作用。從2007年以來我國出口商品的結構看，我國初級產品出口額與工業制成品出口額分別從2007年的615.09億美元和11562.67億美元增加到2013年的1072.83億美元和21027.36億美元，初級產品出口與工業制成品出口都在快速增加。然而從出口產品中初級產品與工業制成品構成來看（見表4），初級產品出口僅占我國出口貿易的5%左右，工業制成品出口占我國出口貿易的比重則高達95%左右，工業制成品出口在我國出口額中占據了主導地位。通過提高工業制成品在國際市場上的競爭力，參與出口退稅政策的出口商品會越來越多，初級產品的出口額相對下降，從而實現對我國出口產品結構的調整和優化。

五、結論與啟示

改革開放以來，在出口退稅政策的作用下，我國出口貿易逐年迅速發展，在世界貿易中占有重要位置。出口退稅政策的實施起到支持對外貿易發展作用的同時，也產生了消極影響。一方面，出口退稅使得企業為了滿足出口需要急劇擴大，消耗大量的國內資源。另一方面，出口企業將出口退稅作為企業利潤首要的而且主要的來源，對出口退稅的依賴嚴重。因此，需要降低消極影響，正確引導企業出口退稅，進而發揮出口退稅對我國出口貿易的正面作用。

1.加快制定出口退稅的法律，做到有法可依。目前，與發達國家相比，我國出口退稅缺乏法律支撐，更多的是靠相關法規及條例來執行。沒有出口退稅的法律作為依據，無法滿足日益多樣化的退稅要求，退稅資金不能按時到位。由于出口退稅促進出口貿易融資，因而需要建立和完善出口退稅立法系統，加快立法進程，從而為企業尤其是外貿企業的發展創造良好的稅收與經濟發展環境，使其具有較強的適應性和可操作性。同時，創造一個公平競爭的市場環境，從制度上保障我國出口企業的國際競爭力。

2.確定合理的出口退稅率，保持出口退稅的穩定。頻繁的出口退稅率變化無法保持出口退稅的穩定。一方面，導致企業經營失去一個穩定的政策預期，對其制定長期的發展戰略及生產成本測算、采購計劃等產生負面影響；另一方面，出口企業會形成一種對退稅的依賴性，忽略了對質量、技術、研發、營銷的創新和市場競爭力的強化，失去對自身外延式擴張與內涵式潛力挖掘的強烈動力。因此需要保持出口退稅率的穩定。在退稅對象方面，可以按照一定特征進行歸類，根據出口形勢和經濟調控需要，設定出口退稅的進入和退出門檻。在退稅力度方面，根據宏觀經濟指標和策略預定調控指標組成的一攬子因素，自動生成各種情況下的退稅率組合。

3.加快產業結構調整，優化出口產品結構。產業結構是否合理，往往會影響到一國經濟增長。在加工貿易產業鏈方面，需要充分重視產業上下游之間的密切聯系，拉動更多的產業參與國際分工，擴大產業的集聚效應和輻射效應；同時，注重自主創新，提高科技含量，充分發揮科學技術是第一生產力的作用，對產品進行深加工，增加產品附加值。

4.推進企業的重組與整合，鼓勵實施多元化貿易戰略。為了降低不利影響，提升我國在國際市場競爭中的地位，實施多元化貿易戰略至關重要。一方面，重視和大力開展服務貿易，保持服務貿易與國內GDP基本同步增長的態勢；另一方面，進一步加強與非洲及拉丁美洲國家貿易的力度，擴大出口貿易市場分布，降低貿易風險。

作者：劉志雄 單位：廣西民族大學商學院