本站小編為你精心準(zhǔn)備了跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)介紹

轉(zhuǎn)移定價(jià)(TransferPricing)，政府和跨國(guó)公司由于所處的立場(chǎng)不同，故具有不同的概念理解。政府主要從轉(zhuǎn)移定價(jià)的后果出發(fā)，認(rèn)為轉(zhuǎn)移定價(jià)是跨國(guó)公司為規(guī)避所得稅的繳納，減少依正常定價(jià)(市場(chǎng)價(jià)格)征收的進(jìn)出口關(guān)稅，規(guī)避所在國(guó)的外匯管理以及財(cái)務(wù)、貨幣政策的目標(biāo)管制而實(shí)施的關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易價(jià)格定價(jià)原則；跨國(guó)公司則是從全球戰(zhàn)略的角度出發(fā)，認(rèn)為轉(zhuǎn)移定價(jià)是跨國(guó)公司所屬成員間轉(zhuǎn)讓商品、勞務(wù)與無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制。然而，無(wú)論跨國(guó)公司是否承認(rèn)逃避稅收是其轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要?jiǎng)訖C(jī)之一，由于各國(guó)不同地區(qū)稅率的高低、課稅范圍的大小、稅制體系等方面存在著差異，跨國(guó)公司通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，將影響跨國(guó)公司母公司與各子公司之間利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，而這也必將在客觀上部分地逃避了東道國(guó)或母國(guó)的稅收。

舉例說(shuō)明，某跨國(guó)公司，設(shè)其母公司處在高稅率國(guó)家，子公司處在低稅率國(guó)家，母公司在向處在低稅率國(guó)家的子公司出售商品和勞務(wù)時(shí)，采用低的轉(zhuǎn)移價(jià)格；反之，該子公司向母公司出售商品和勞務(wù)時(shí)，則采用高的轉(zhuǎn)移價(jià)格，以提高母公司的成本，降低母公司的利潤(rùn)。這樣，利潤(rùn)就會(huì)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，從而減輕整個(gè)公司的所得稅負(fù)擔(dān)。此外，跨國(guó)公司還可把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到設(shè)在避稅地的控股公司進(jìn)行間接避稅。由于外國(guó)公司在避稅地的稅率很低或根本不納稅，當(dāng)?shù)卣畬?duì)跨國(guó)公司的法律管制也極為松弛，公司的資金調(diào)撥和利潤(rùn)分配有較大自由。因此，跨國(guó)公司利用避稅地，設(shè)立控股公司或虛設(shè)中轉(zhuǎn)公司，操縱轉(zhuǎn)移價(jià)格，以達(dá)到逃避稅負(fù)的目的。

二、在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅博弈分析

針對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅行為，我們建立我國(guó)政府與在華跨國(guó)公司之間的博弈模型，進(jìn)行相關(guān)分析。

作為在華跨國(guó)公司，其的純策略空間是“實(shí)施轉(zhuǎn)移定價(jià)”、“不實(shí)施轉(zhuǎn)移定價(jià)”（使用正常市場(chǎng)價(jià)格）；但是究竟選擇哪一種戰(zhàn)略要取決于我國(guó)政府所采取的戰(zhàn)略。我國(guó)政府稽查與否主要決定于其的稽查成本。如果我國(guó)政府選擇“稽查”，在華跨國(guó)公司最優(yōu)的選擇是“市場(chǎng)定價(jià)”；如果我國(guó)政府選擇“默許”，在華跨國(guó)公司最優(yōu)的選擇是“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。我們假定在華跨國(guó)公司認(rèn)為，我國(guó)政府稽查的成本是“高成本”的概率為β，是“低成本”的概率為1-β。

在不完全信息條件下，在華跨國(guó)公司與我國(guó)政府的支付矩陣如表1所示：

表1在華跨國(guó)公司與我國(guó)政府的支付矩陣

我國(guó)政府

高成本（β）低成本(1-β)

稽查默許稽查默許

在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)（α2，r2）（α3，0）（α2，r4）（α3，0）

市場(chǎng)定價(jià)（0，r1）（0，0）（0，r3）（0，0）

其中：αi表示使用轉(zhuǎn)移定價(jià)給在華跨國(guó)公司帶來(lái)的收益，ri表示我國(guó)政府的收益。

（α2<0<α3；r4>0>r2>r3>r1）

如果我國(guó)政府的稽查成本為高成本，給定在華跨國(guó)公司選擇轉(zhuǎn)移定價(jià)，那么由于r2<0，則我國(guó)政府的最優(yōu)戰(zhàn)略是默許；如果我國(guó)政府的稽查成本為低成本，給定在華跨國(guó)公司選擇轉(zhuǎn)移定價(jià)，那么由于r4>0，則我國(guó)政府的最優(yōu)戰(zhàn)略是稽查。

在華跨國(guó)公司認(rèn)為我國(guó)政府的稽查是高成本的概率為β，低成本的概率為1-β，那么根據(jù)支付矩陣，在華跨國(guó)公司的期望收益函數(shù)為：

E（轉(zhuǎn)移定價(jià)）＝βα3+(1-β)α2；E（市場(chǎng)定價(jià)）＝0

均衡時(shí)二者相等，可求得β*=α2/α2-α3

可知：當(dāng)β>β*時(shí)，在華跨國(guó)公司的最優(yōu)選擇是轉(zhuǎn)移定價(jià)；當(dāng)β<β*時(shí)，在華跨國(guó)公司的最優(yōu)選擇是市場(chǎng)定價(jià)；當(dāng)β＝β*時(shí)，在華跨國(guó)公司選擇無(wú)差異。

三、我國(guó)防范在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅措施

一是加強(qiáng)反避稅基礎(chǔ)制度建設(shè)。包括加強(qiáng)在華跨國(guó)公司納稅申報(bào)制度管理、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)制度管理、加強(qiáng)企業(yè)所得核實(shí)制度管理。嚴(yán)格要求在華跨國(guó)公司及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地向稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)其經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)成本和費(fèi)用的列支情況；嚴(yán)格對(duì)企業(yè)涉外會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審核驗(yàn)證后的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)不實(shí)，進(jìn)行驗(yàn)證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

二是以共同防范跨國(guó)偷避稅為目標(biāo)，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)。防范跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅，只靠一國(guó)的單邊力量是很難奏效的。我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際稅收協(xié)定簽訂，形成亞太地區(qū)國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)組織，加強(qiáng)與世界各國(guó)在稅收方面的協(xié)作，以有效地防范跨國(guó)納稅人轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅。

三是提高稅務(wù)征管人員素質(zhì)。培養(yǎng)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅收征管隊(duì)伍。