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一、醫院現金流量的財務分析

1、現金流量的財務彈性分析。

財務彈性是指醫院適應經濟環境變化和利用投資機會的能力。其主要指標為:經營活動產生的現金凈流量與對外投資和存貨增加之和的比率。該指標可以反映醫院資金的自給率。當該指標達到時,醫院可以利用經營獲取的現金滿足擴展所需;當該指標小時,說明醫院要通過對外融資來拓展業務。

2、現金流量的結構分析。

現金流量結構分析是指同一時期現金流量表中不同項目間的比較與分析,以揭示各項數據在醫院流入(出)量中的相對意義。通過分別計算業務、投資、籌資活動的現金流入占現金總流入的比重,了解醫院的收入來源。一般來說,業務活動現金流入比重大,說明醫院的財務狀況較好,財務風險較低,現金流入結構合理。同理,可以通過計算業務、投資、籌資活動的現金流出占現金總流出的比重,來獲知醫院現金及其等價物的支出用途。一般而言,業務活動現金流出比重大,表明醫院運轉正常。其次,還可對業務、投資、籌資活動內部各項現金收支進行分析。如計算醫療業務收到的現金在經營活動現金流人中的比重來分析醫院醫療業務帶來的收益是否能滿足醫院正常運轉所需的經費開支。再次,可以通過對現金凈流量的分析來看一個醫院是否正常運營。對于一個正常運營的醫院來說,其經營活動的現金凈流量應是正數,投資活動的現金凈流量應是負數,籌資活動的現金凈流量應是正負相間。

3、現金流量表的比率分析。

與醫院實現的利潤比較,醫院獲取的現金及其等價物更具有客觀性和穩健性,因此將現金流量指標加入到現行醫院財務評價分析體系中有著很大的必要性:

(1)償債能力分析。醫院的主要現金來源是通過經營活動獲取的現金,用經營活動產生的現金凈流量與負債總額相比,就可以衡量醫院的償債能力。一般來說,該比值越高,說明償債能力越強。

(2)獲取現金能力分析。獲取現金能力,主要是指醫院經營活動產生的現金凈流量和投入資產的比值。收入現金比率=經營活動的現金凈流量÷業務收入的比值全部資產現金回收率=經營活動的現金凈流量÷資產總額凈資產現金回收率=經營活動的現金凈流量÷凈資產總額通常通過以上指標來進行醫院的獲利能力分析。正常情況下,這些比值越高,說明醫院獲取現金的能力越強。

(3)變現能力分析:反映醫院流動資產的質量,比率越高,說明醫院流動資產的變現能力越強。

(4)現金運營能力分析:反映醫院現金營運能力,比率越高,說明醫院現金的周轉速度越快,現金的使用效率越高。但是如果比率過高,可能反映醫院現金不足或經營規模超過了其實際經營能力,在經濟環境發生較大變化的情況下,會影響醫院的償債能力。

二、現金流量的影響因素

結構分析和比率分析雖然從不同方面體現了經營狀況的好壞、償債能力和支付能力的大小,是醫院進行財務評價的依據和標準。現金流量表分析是資產負債表和收入支出表分析的有益補充,單獨分析的意義不大,也不能夠全面反映醫院的經營狀況和資產負債狀況,在實際運用時,醫院經營發展的時期、經營特點以及市場環境等各種因素也會對醫院的現金流量造成影響。因此,只有結合資產負債表、收入支出總表等其他報表資料,采用綜合的財務分析方法,全面考慮、綜合地分析和運用相關數據,才能對醫院盈利能力、財務狀況及其變動情況做出客觀正確的評價,為決策提供有用的信息。

作者：石玉峰單位：石家莊市第五醫院