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一、“境內供貨，境外收匯”外匯管理政策演變過程

（一）對“境內交貨、境外收匯”做出許可2007年8月3日，國家外匯管理局下發了《關于進一步完善結匯“關注企業”管理有關問題的通知》（匯發〔2007〕45號），通知第六條對“境內交貨、境外收匯”業務作了如下規定：“境外采購商向境內供貨商購買商品，該商品在境內使用（不運往境外或境內特殊經濟區域，不需辦理出口報關手續），并且境內供貨商在收到境外匯入的貨款時申報涉外收入交易編碼為“貨物貿易其他收入（109000）”的，收匯單位（境內供貨商）應當憑與境外采購商簽訂的購銷協議或加工合同發票、情況說明函到銀行辦理入賬或結匯手續。收匯單位被列入關注企業名單的，應當持上述材料到所在地外匯局辦理入賬或結匯核準手續。銀行應當在審核收匯單位提交的上述證明材料后，為其辦理入賬或結匯手續，且不得為收匯單位出具出口收匯核銷專用聯。收匯單位為關注企業的，銀行還應審核外匯局為收匯單位出具的核準件”。很顯然，此條規定對“境內交貨、境外收匯”做出許可，但由于僅對合同或發票提出審核要求，實際上對此收匯的真實背景難以把握。

（二）加強對“境內交貨、境外收匯”的真實性審核2008年7月2日，《關于實施<出口收結匯聯網核查辦法>有關問題的通知》（匯發〔2008〕31號）出臺，文件對《國家外匯管理局關于進一步完善結匯“關注企業”管理有關問題的通知》予以廢止。2008年9月12日，外匯局了《出口收結匯聯網核查操作規程》，其中規定“，按規定應申報為貨物貿易的符合規定的境內交貨境外收匯，應當進入待核查賬戶。需要結匯或劃出資金時，收匯單位（境內供貨商）應向銀行提供《出口收匯說明》、企業操作員IC卡、與境外采購商簽訂的購銷協議或加工合同、發票、貨運單據、蓋有銀行業務公章的涉外收入申報單正本、情況說明函。銀行應在審核收匯單位提交的上述證明材料后，登陸核查系統，參照按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯，記錄對應的涉外收入申報號和收匯金額后為其辦理相關手續。對此類收匯，銀行不得為收匯單位出具出口收匯核銷專用聯?！彪S后在《出口收結匯聯網核查政策相關問題解答》第二期第四條對“境內收貨、境外收匯”交易給予了進一步解釋：招標項下，境外采購商向境內供貨商購買商品，該商品在境內使用（不運往境外或境內特殊經濟區域，不需辦理出口報關手續），并且境內供貨商在收到境外匯入的貨款時應申報為貨物貿易項下的，對于此類收匯可比照“按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯”辦理核查和登記。從以上政策可知，一是在資料審核方面加強了真實性審核，增加了貨運單據的審核要求，但僅憑貨運單據仍無法確認貨物的價值；二是依據問題解答理解，應只有招標項下才允許進行此類交易。但是，單從貨物供應商供貨收匯這一方面去監管，仍難掌握貨物的真正用途，進而無法判斷交易的真實性與合法性。

（三）深化貨物貿易外匯管理制度改革2012年6月27日，國家外匯管理局、海關總署、國家稅務總局聯合了《關于貨物貿易外匯管理制度改革的公告》（國家外匯管理局公告2012年第1號），決定自2012年8月1日起在全國實施貨物貿易外匯管理制度改革，并在通知中將包括《出口收結匯聯網核查操作規程》在內的116個文件予以廢止。至此，“境內交貨、境外收匯”的外匯管理失去了法規依據。外匯管理法規的缺失，對于此類交易的正常進行產生了較大的影響。如廣東某模具股份有限公司，改革前2012年1-7月該公司模具費累計收匯204.27萬美元，同比增長79%；但自2012年8月1日起，企業已被迫停辦相關業務。

二、“境內交貨、境外收匯”的外匯管理難點

（一）交易的真實背景難以把握由以上政策演變過程可了解，原有政策是從國內供貨商與境外付款兩者的交易材料的審核來確認交易的真實性與合法性，但憑合同、發票、或貨運單據，難以確認供貨合同是否如實履行，即使憑貨運單據證明已經供貨，仍不能確認供貨的貨值，因而無法判斷貨物與收匯的一致性。再有，僅憑對國內供貨商與境外付款兩者交易材料的審核，無法深入了解國外付款方替國內收貨方付款所生成的兩者之間的潛在交易，也無法斷定它是否合法，進而也影響了對此筆“境內供貨、境外收匯”交易的真實性與合法性判定。

（二）交易的全面監管難以實現在“境內供貨、境外收匯”交易中，境內供貨商與境內收貨方往往不在同一地區，這就涉及到不同外匯局，從而引起外匯監管分離的問題。而已有的相關外匯政策，僅依靠供貨商所在地外匯局，難以實現對此類業務的全面監管，從而削弱了外匯監管的有效性。從以上四種“境內交貨、境外收匯”類型分析，第一種情況下是否引起境外付款方重復付匯，第二種情況下如何保障中標的境外公司為合格承包工程資質企業，第三種情況下招標方是否已進行了相應的外債簽約登記，第四種情況下是否經過有關部門投資批準或外債簽約登記，這些問題僅依靠供貨商所在地外匯局均難以解決。

（三）準確申報與統計難以保證一是就國際收支申報而言，此類交易中跨境收入的交易性質與境內外公司之間的關系、貨物的真實用途存在密切的聯系。如延吉市某項目是我國與亞洲開發銀行于2008年2月26日簽訂的外債轉貸款項目中的一個子項目。廊坊一公司在招標中中標，與延吉市投資開發有限公司簽訂貨物買賣合同，合同金額約2000萬元人民幣，并已經供貨。根據雙方約定，貨款支付方式為亞洲開發銀行直接向廊坊華宇天創能源設備有限公司支付，支付金額約280萬美元。此筆收匯從亞洲開發銀行向我國提供貸款的角度看，該資金屬于資本項下外債。但從廊坊企業所收貨款來看，又具備了經常項目性質。對此，企業如何進行國際收支間接申報，成為擺在外匯局和銀行面前的又一難題。二是此類業務規模難以統計。當前“境內交貨、境外收匯”交易，只是做為個案被不斷發現，無法統計這類交易的整體規模。單就此類收匯數據而言，主要申報為“109000其他收入”（2014版涉外收支交易編碼為“122990”），但該交易編碼項下還包含其他跨境貨物流的數據，且只能手工通過交易附言進行區分。并且由于交易附言的填寫隨意性較大，造成“境內交貨、境外收匯”業務匯總數據缺乏準確性。再有，即使單獨掌握收匯規模，也不能實現對境內收貨方與境外付款方進一步交易如外債簽約、外資流入等數據的統計。

三、政策建議

建議在總結以往外匯管理經驗的基礎上，制定操作規程，彌補“境內供貨、境外收匯”這一外匯管理政策空白，實現對這類交易的規范管理，促進這類交易的健康發展。從以上政策難點分析可知，原有政策因僅注重于境內供貨收匯這單一環節的審核，缺乏整體的視角，所以造成此類交易真實性、一致性和合法性的審核難以實現。因此政策制定過程中，以全面監管為中心，破解“境內交貨，境外收匯”外匯監管難題。

（一）全面審核，實現真實性、合法性和一致性外匯監管要求對于此類業務，不但要審核境內供貨商與境外付款方的合同與發票、貨運合同，還需在情況說明中明確收貨方與境外付款方的關系和供貨目的，并可根據需要進一步要求其提供潛在交易的證明材料如工程承包合同等，以確定此筆資金的性質，完成真實性、合法性和一致性的審核。

（二）加強聯合，形成全面的外匯監管一是可采取事前登記的方法，要求發生此類交易的境內供貨商與收貨方各自向所在地外匯局進行事前備案。外匯局以境內供貨商為中心，可在外匯局現有系統中，開發新的模塊，以通過系統迅速掌握此類業務的情況。當此類業務發生時，收款方外匯局根據備案情況，審核相應資料，在系統上予以確認。系統同時自動提示收貨方外匯局，收貨方外匯局取得提示后，要求收貨方提供相關資料，并辦理相關業務手續。通過供貨方與收貨方外匯局的聯合監管，有效防止異常資金的流入。

（三）完善申報、全面統計，保證業務數據的完整一是根據國際收支申報原則和要求，在政策中明確各類“境內交易、境外收匯”涉外收入國際收支交易編碼。二是通過供貨方與收貨方外匯局的聯合，共同將有關數據錄入系統，如供貨方的外匯流入，收貨方的外資登記，從而掌握“境內供貨、境內收匯”的全部交易和交易規模。并且通過此類統計，可掌握“境內交貨、境外收匯”的類型及其發展變化，有利于及時進行政策調整。

作者：王亞寧單位：中國人民銀行廊坊市中心支行