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一、住房公積金管理中心內部會計控制的主要內容

不僅包括住房公積金存款、個人住房公積金貸款發放與本金、利息的回收、住房公積金增值收益及其分配、管理費用的核算、預算管理、費用支出、固定資產管理、票據管理等經濟業務的會計控制，還包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、準確。其中尤以資金使用的控制為重中之中，它具有業務數量大、發生范圍廣的特點，對資金使用的管理，是住房公積金中心日常會計工作中的一項重要內容。

二、加強住房公積金中心內部會計控制制度的實施

（一）領導重視，是實施內部會計控制制度的前提條件在住房公積金中心內部，中心領導是執法的主導方面，而會計機構、會計人員則是非主導方面，盡管會計人員對會計資料、經濟事項進行審核檢查，并實施監督，然而這都改變不了中心負責人與會計機構、會計人員在執法地位上的領導與被領導的關系。因此，中心領導必須在內部會計控制制度中正確履行職責，應當保證會計機構、會計人員依法履行各項內控制度，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，中心領導要做到以身作則帶頭執行，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，并保護他們的合法權益。

（二）提高認識，建立科學的內部會計控制內部會計控制是財務管理中的一種自律行為，是規范管理行為、有效防范風險的關鍵。在建立內部會計控制制度方面，要做到以下幾點：一是依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理分工，使之相互監督和制約；二是嚴格按照會計法、住房公積金財務管理辦法等法律法規要求，組織會計工作，合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行會計核算，及時編制、報送財務會計報告。三是重視會計基礎管理工作。建立符合住房公積金需要的會計科目表，按規定取得原始憑證，對憑證進行連續編號，設計憑證格式，規定合理的憑證傳遞程序，建立完善的會計檔案保管制度。四是對每項業務，均要建立嚴密的控制程序，找準關鍵控制點。一項業務處理的全過程或重要環節應由兩個或兩個以上的人員分工完成，如住房公積金歸集、提取、住房公積金個人貸款等要合理劃分控制點，并劃出關鍵控制點，不能由一個人或一個部門獨立完成。

（三）明確責任，健全內部會計控制職能一是會計內部崗位的分工應考慮到不相容職務分離的控制和內部牽制的形成。由不同的人或部門去實施，要對授權、批準、執行、記錄、保管、審核和財務清查等進行職責劃分，并建立關鍵崗位的輪崗制度。二是要完善會計各崗位職責。在賦予一個崗位權利的同時，應明確該崗位所承擔的責任，各崗位不得交叉，不得混崗、不得越權操作，以防止失誤和道德風險的發生。三是要發揮住房公積金中心內部審計的作用。著重對住房公積金的歸集、提取、個人貸款的審計，發現資金運作中存在的問題，通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、延伸審計等多種檢查方式，從而有效防范和堵塞會計控制存在的漏洞，確保內部審計的公正性、權威性和獨立性。

（四）加強內部會計控制中的資金控制住房公積金中心的資金管理是最容易發生問題，也是內部會計控制的關鍵點之一。加強內部會計控制中的資金控制，應注意做好以下幾點。1.加強資金完整性控制。資金完整性控制包括發生的各項住房公積金資金收支業務，是否按規定計入相關賬戶,在健全、有效的資金內部控制之下，一個環節上的疏漏極易被相互制約的另一環節所發現并加糾正。其控制方法一般有：一是銀行對賬單控制。及時編制銀行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在問題。二是賬款核對控制。定期與繳存單位進行公積金繳存余額核對的簽認，定期與銀行進行個人委托貸款余額的核對，確認資金是否及時入賬是否真實，及時發現挪用、貪污資金等違法行為。2.加強資金安全性控制。資金安全性包括：現金、銀行存款、定期存款、國債。資金安全性控制一般有三種：一是賬實盤點控制。通過對貨幣資金進行定期或不定期抽查盤點，確保資金安全。賬實盤點控制有定期盤點或不定期盤點兩種，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好。不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，其主要優點是突擊性強，給與資金相關的崗位產生一種無形的、無時無刻不存在的壓力,使有弄虛作假行為的人難以像定期盤點那樣，可在事前進行掩蓋。二是實物隔離控制。嚴格限制除實物保管之外的人員接觸不到實物，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，專設登記簿記錄，防止空白票據的遺失和被盜。如現金、銀行存款、定期存款單等變現能力較強的資產，除出納人員外其他人員限制接觸，以保證資產的安全。三是崗位分離控制。不相容崗位由不同的人負責，以達到互相牽制、互相監督的作用。如出納與會計檔案保管分離的制度，資金收付與編制、記賬憑證分離，前者由出納負責，后者由會計負責。3.加強資金效益性控制。資金效益性控制應服從住房公積金管理中心是不以營利為目的的獨立的事業單位的財務管理目標。資金效益性控制方法是制定資金收支中、長期計劃。加大對沉淀資金的管理運作，在保證住房公積金提取和貸款資金的前提下，合理確定存款組合和存款期限，通過辦理定期存款、購買國債，減少沉淀資金，提高利息收入，實現資金的最大效益。

(五)提高會計人員素質，建立完善的獎勵激勵機制內部會計控制制度再健全、完善，歸根到底是要由人去執行和維護的。會計人員素質是建立和實施內部會計控制制度的關鍵，會計人員是具體內控制度的執行者，業務水平、工作質量的高低，直接影響內控制度的質量。所以應加強對會計人員業務素質的培訓和思想道德教育，樹立正確的人生觀、價值觀。此外還要建立完善的獎懲辦法，定期考核，對工作中出現問題或嚴重失誤的，要追究其責任。對發生重大經濟問題，給公積金中心造成重大經濟損失的，不但要追究直接責任人，還要追究部門領導、中心領導的責任，做到在制度面前人人平等，確保在自己工作的范圍內不出問題。住房公積金中心的運營風險主要來自于內部，防范住房公積金的風險，內部會計控制是根本，只有不斷完善住房公積金中心內部會計控制制度，使住房公積金更為安全可靠，才能充分發揮住房公積金的住房保障作用，促使住房公積金事業健康有序的發展。

作者：陳霞 單位：昆明市住房公積金管理中心昆明鐵路局分中心