基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨困難和解決方法范文
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1、審計(jì)監(jiān)督出現(xiàn)死角
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些單位或行業(yè)為規(guī)范財(cái)務(wù)管理紛紛對(duì)下屬單位實(shí)行報(bào)賬制，所謂報(bào)賬制是指下屬單位財(cái)務(wù)不核算，不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只設(shè)一名財(cái)務(wù)報(bào)賬員，定期或不定期向上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)賬的一種核算制度。近年來(lái)基層縣（市）實(shí)行報(bào)賬制的單位不斷增多，如：藥監(jiān)局、各大銀行、煙草公司、石油公司等等單位都相繼實(shí)行報(bào)賬制。報(bào)賬制的形式主要有三種：一是向市報(bào)賬混記制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位將財(cái)務(wù)憑證、單據(jù)統(tǒng)一上報(bào)到上級(jí)部門(mén)后，上級(jí)單位對(duì)所轄下屬單位的賬簿全部打亂混記。想要查清哪個(gè)縣具體的財(cái)務(wù)收支情況、稅收繳納情況，根本無(wú)從下手。二是向市報(bào)賬分記制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位將財(cái)務(wù)憑證、單據(jù)統(tǒng)一上報(bào)到上級(jí)部門(mén)后，上級(jí)單位對(duì)所轄下屬單位的賬簿按照縣域進(jìn)行分記。但由于受地域執(zhí)法的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法到報(bào)賬制單位的上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)檢查。三是向省報(bào)賬制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位直接對(duì)口省級(jí)主管單位，所有的財(cái)務(wù)收支情況、各類(lèi)稅款均有省級(jí)部門(mén)代扣代繳。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其財(cái)務(wù)核算、納稅情況的真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)管，特別是稅款征收方面，只能是其申報(bào)多少算多少。而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又無(wú)足夠的人力、精力對(duì)這些報(bào)賬制單位的所有下屬單位一一進(jìn)行審計(jì)，這樣就出現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督真空地帶。長(zhǎng)此以往，必將產(chǎn)生一些部門(mén)，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部的僥幸心理，進(jìn)而滋生腐敗現(xiàn)象；如果高收入行業(yè)紛紛效仿實(shí)行報(bào)賬制，也將直接影響縣（市）級(jí)財(cái)政稅收收入。
2、基層審計(jì)機(jī)關(guān)本身發(fā)展受到的束縛和制約
基層審計(jì)機(jī)關(guān)本身發(fā)展也受到以下幾方面的束縛和制：一是機(jī)構(gòu)人員編制少，一般基層審計(jì)機(jī)關(guān)編制在10人左右或更少，有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)一線事業(yè)編制的審計(jì)人員就占了全局的三分之二；有個(gè)別基層機(jī)關(guān)受機(jī)構(gòu)編制限制至今還未成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室。二是審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，縣級(jí)財(cái)政每年只按人頭費(fèi)撥給審計(jì)機(jī)關(guān)一些辦公經(jīng)費(fèi)（事業(yè)編制的審計(jì)人員沒(méi)有人頭費(fèi)），總數(shù)也只有區(qū)區(qū)一兩萬(wàn)元。絕大多數(shù)審計(jì)經(jīng)費(fèi)靠審計(jì)罰款上繳財(cái)政后，財(cái)政返還一定的經(jīng)費(fèi)加以解決，如果罰的少，財(cái)政返還的也少。經(jīng)費(fèi)的緊張?jiān)斐梢恍徲?jì)程序因無(wú)經(jīng)費(fèi)保障而得不到履行，甚至出現(xiàn)以罰代管的現(xiàn)象。因此必然降低審計(jì)效率，影響審計(jì)的客觀公正性。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，為從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策行為，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際審計(jì)工作中，我們也遇到了一些困難和問(wèn)題：首先是審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性。按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要組織人事部門(mén)委托才能進(jìn)行。換言之，黨委政府、組織人事部門(mén)沒(méi)有委托就不開(kāi)展此項(xiàng)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)成了組織人事部門(mén)的辦事機(jī)構(gòu)，工作被動(dòng)，審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)在某種程度上受到制約。其次是審計(jì)成為“馬后炮”，審計(jì)成果運(yùn)用成空談。鑒于干部調(diào)整的敏感性，組織部門(mén)大多在干部已離職或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后才安排審計(jì)，給人造成“走過(guò)場(chǎng)”、“馬后炮”的感覺(jué)。對(duì)審計(jì)查出的一般性問(wèn)題，由于干部已調(diào)動(dòng)，只好權(quán)當(dāng)沒(méi)問(wèn)題；一旦審計(jì)查出重大問(wèn)題，造成干部使用失誤，將會(huì)給黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門(mén)陷入被動(dòng)，影響組織威信。
4、國(guó)有企業(yè)改制帶來(lái)的審計(jì)盲區(qū)
國(guó)有企業(yè)占有大量國(guó)有資產(chǎn)，肩負(fù)著確保國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)中保值增值的重任。從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，我國(guó)逐步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改制工作，“國(guó)有企業(yè)”也漸漸退出歷史舞臺(tái)，改制的目的在于通過(guò)體制的調(diào)整，提高“國(guó)有企業(yè)”的經(jīng)濟(jì)效益。但是，如何對(duì)“國(guó)有企業(yè)”是否改制進(jìn)行界定。有些國(guó)有企業(yè)往往只是變更一下廠名，就披上了股份制、私有制的外衣；還有些國(guó)有企業(yè)，雖改制當(dāng)，但貸款都是財(cái)政擔(dān)保，或其貸款已由財(cái)政被動(dòng)償還。「企業(yè)惡意拖欠（財(cái)政擔(dān)保）貸款，財(cái)政每年都要替企業(yè)償還貸款」，但企業(yè)卻不領(lǐng)情，口口聲聲以自己是什么中外合資、股份制企業(yè)等等為借口，拒絕接受審計(jì)監(jiān)督。這些現(xiàn)象是改制過(guò)程中出現(xiàn)的“怪現(xiàn)象”，應(yīng)引起我們的重視。
二、困難或問(wèn)題形成的原因
1、報(bào)賬制形成的原因主要有以下三方面：一是行業(yè)的一種自我保護(hù)；實(shí)行報(bào)賬制的單位大多屬垂直管理部門(mén)，為了控制本系統(tǒng)人員素質(zhì)，擺脫因人事關(guān)系在地方政府而造成調(diào)入人員的隨意性和素質(zhì)偏下的問(wèn)題，而實(shí)行的一種自我保護(hù)措施。二是維護(hù)行業(yè)利益需要；報(bào)賬制單位多數(shù)為高收入行業(yè)，為了達(dá)到少繳或不繳營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅款的目的，而采取的一種手段。三是有意逃避監(jiān)督；實(shí)行報(bào)賬制可以擺脫基層監(jiān)督部門(mén)的檢查；而財(cái)務(wù)集中后，上級(jí)監(jiān)督部門(mén)也沒(méi)有更多的人力、精力做到面面俱到，長(zhǎng)此以往，將致使報(bào)賬制單位逐步逃避監(jiān)督。
2、由于縣級(jí)財(cái)政困難，審計(jì)經(jīng)費(fèi)不能保障所帶來(lái)的影響。《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)由本級(jí)人民政府予以保證。然而，多數(shù)縣級(jí)財(cái)政都比較困難，對(duì)審計(jì)所需的工作經(jīng)費(fèi)無(wú)法完全保證。按照廉潔從審的要求，審計(jì)人員又必須嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律。這樣一來(lái)，審計(jì)人員的福利待遇、現(xiàn)代化審計(jì)設(shè)備的更新、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支等等方面的需求，審計(jì)機(jī)關(guān)依靠財(cái)政撥付的經(jīng)費(fèi)不能全部保證。因此，導(dǎo)致了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)以罰代處來(lái)?yè)Q取部分審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的現(xiàn)象，審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行難以全部到位，審計(jì)的公信力有所下降，審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象受到了影響。
3、認(rèn)識(shí)定位存偏差。由于干部任免的敏感性，往往出現(xiàn)干部已離職或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后才安排審計(jì)的滯后現(xiàn)象，違背了“先審后離”或“先審后任”的審計(jì)原則。同時(shí)，對(duì)離任者而言，反正生米已成熟飯，審與不審已不影響調(diào)動(dòng)和升遷，對(duì)審計(jì)配合不力；對(duì)接任者而言，新官不理舊帳，拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，如此惡性循環(huán)下去，必將造成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的缺失，容易滋生貪污腐化。此外，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化成為干部任用參考依據(jù)也變成一紙空談。
4、國(guó)企改制帶來(lái)的審計(jì)盲區(qū)問(wèn)題，咎其原因，主要有以下兩個(gè)方面：一是地方重發(fā)展輕監(jiān)督思想作怪；一些地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間傾向于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之我國(guó)過(guò)去在考核地方政府政績(jī)時(shí)是以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)為依據(jù)，這都在一定程度上助長(zhǎng)了一些地方長(zhǎng)期存在以放棄經(jīng)濟(jì)監(jiān)督換取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思想。二是企業(yè)法人接受監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)；有些地方的某些企業(yè)法人自覺(jué)接受監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為上級(jí)監(jiān)督是“不信任”、審計(jì)監(jiān)督就是“找茬”，思想上消極抵觸。
三、解決困難的方法或措施
1、實(shí)行省、市、縣三級(jí)審計(jì)聯(lián)查機(jī)制。針對(duì)報(bào)賬制單位的特點(diǎn)，逐步建立三級(jí)聯(lián)查機(jī)制，如：屬省級(jí)垂直部門(mén)在由省廳實(shí)施審計(jì)時(shí)，將其下屬市、縣級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)賬表實(shí)行送達(dá)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)展開(kāi)審計(jì)。既可以提高審計(jì)效率和質(zhì)量，又可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)縣級(jí)財(cái)政保障機(jī)制。目前審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障僅列入《審計(jì)法》，但其他財(cái)政法規(guī)，如《預(yù)算法》等都沒(méi)有明確條款規(guī)定，且無(wú)具體操作制度。基層審計(jì)機(jī)關(guān)只能積極主動(dòng)爭(zhēng)取本地政府的支持，建立相對(duì)固定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和撥付制度，使審計(jì)經(jīng)費(fèi)制度化、規(guī)范化、剛性化，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加大對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的支持力度，以保障審計(jì)工作的開(kāi)展和獨(dú)立性。
3、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。針對(duì)目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)“先審后離”和“先離后審”帶來(lái)的矛盾，建議對(duì)擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格實(shí)行“先審計(jì)、后離任、再任命”；對(duì)群眾意見(jiàn)大、舉報(bào)多、疑點(diǎn)多、問(wèn)題不清的干部，嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì)、后任免”；對(duì)免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行“先離任、后審計(jì)”。將先審后離作為制度規(guī)范化，納入紀(jì)檢機(jī)關(guān)、組織人事部門(mén)工作考核，實(shí)行責(zé)任追究；積極推行審計(jì)結(jié)果公告制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臺(tái)賬，將審計(jì)結(jié)果在干部業(yè)績(jī)鑒定表上設(shè)置專(zhuān)欄予以反映，審計(jì)結(jié)果材料納入干部個(gè)人檔案資料保存，使審計(jì)結(jié)果真正成為干部任用依據(jù)。另外，各級(jí)黨政應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以重視和支持，著力在審計(jì)力量、機(jī)構(gòu)設(shè)置、辦公設(shè)備配置、審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等方面予以保障，為該項(xiàng)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造必要的條件。
4、掃除因國(guó)企改制產(chǎn)生的盲區(qū)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面入手：一是國(guó)企改制過(guò)程中，政府審計(jì)應(yīng)全程參與。由于政府審計(jì)機(jī)關(guān)是專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，他有能力，也有權(quán)力參與到國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督中。二是實(shí)行財(cái)政擔(dān)保貸款企業(yè)，審計(jì)應(yīng)介入對(duì)其企業(yè)實(shí)有資產(chǎn)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和償還貸款能力進(jìn)行監(jiān)督。督促其及時(shí)償還財(cái)政擔(dān)保貸款，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。三是企業(yè)改制后推行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的職能和作用正符合企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。
