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摘要:納稅籌劃主要是指納稅人在保障，合法安排自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，通過(guò)使用多種方法實(shí)現(xiàn)稅收繳納的合法控制。本文首先分析個(gè)稅改革方向和納稅籌劃方案制定原則，然后以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步探究如何有效進(jìn)行納稅籌劃，分別從稅法，福利補(bǔ)助，員工待遇，各月收入，年終獎(jiǎng)金，扣除費(fèi)用等多個(gè)方面展開(kāi)具體論述。

關(guān)鍵詞:個(gè)稅改革;工資薪金;納稅籌劃

一、引言

全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展在很大程度上提升了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平，同時(shí)我國(guó)人民生活水平也得以改善，工資收入也得到了進(jìn)一步提升，越來(lái)越多公民所得到的薪金和工資通過(guò)個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)稅改革與每個(gè)人息息相關(guān)，基于此，納稅籌劃也成為現(xiàn)代人工作過(guò)程中一項(xiàng)必不可少內(nèi)容，必須對(duì)其加強(qiáng)重視。

二、個(gè)稅改革方向

在進(jìn)行個(gè)稅改革過(guò)程中，首先需要確保稅收能夠?qū)用窨煞峙涫杖脒M(jìn)行有效調(diào)節(jié)，在一定程度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收公平，尤其需要確保稅負(fù)縱向公平，換言之，在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要對(duì)納稅能力和經(jīng)濟(jì)能力不同的人區(qū)別對(duì)待。其次需要實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅率的有效降低，確保勞動(dòng)者收入稅負(fù)得到科學(xué)范圍內(nèi)的降低，進(jìn)而鼓勵(lì)勞動(dòng)收入，有效推進(jìn)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在我國(guó)目前月薪八萬(wàn)元以上需要繳納的最高邊際稅率已經(jīng)達(dá)到45%，在一定程度上超過(guò)英國(guó)美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家。本輪個(gè)稅改革傾向于減少累進(jìn)級(jí)數(shù)，在一定程度內(nèi)有效降低邊際稅率，確保稅制改革呈現(xiàn)一定程度寬稅基，低稅率。與此同時(shí)，還需要費(fèi)用扣除范圍的有效拓寬，使其呈現(xiàn)更高程度的合理化，在此過(guò)程中，可以對(duì)老人贍養(yǎng)費(fèi)用和兒童撫養(yǎng)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)考慮，確保能夠在一定程度內(nèi)體現(xiàn)社會(huì)道義。最后一個(gè)改革方向在于實(shí)現(xiàn)稅收征管制度更高的嚴(yán)密性，確保收入來(lái)源實(shí)現(xiàn)多元化，保證國(guó)際之間能夠?qū)崿F(xiàn)更高程度的反避稅，對(duì)高收入人群進(jìn)行合理限制，使其無(wú)法在境內(nèi)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，杜絕逃避稅收現(xiàn)象。

三、納稅籌劃的原則

納稅人在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案時(shí)，必須確保始終遵循其合法性，規(guī)范性，協(xié)調(diào)性和整體性，首先在進(jìn)行納稅籌劃方案制定時(shí)，需要確保嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法法規(guī)，避免對(duì)個(gè)人造成不利影響。同時(shí)在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案時(shí)，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅收等相關(guān)專業(yè)規(guī)范進(jìn)行作業(yè)，確保納稅籌劃方案具有更高的可行性，從而進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和生產(chǎn)行為得可持續(xù)性。與此同時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，還需要確保納稅籌劃安排，能夠完全符合個(gè)人財(cái)務(wù)目標(biāo)，作為一個(gè)獨(dú)立個(gè)體，納稅人進(jìn)行納稅籌劃的主要目的在于實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化，納稅人可以通過(guò)科學(xué)選擇納稅籌劃方案，保障籌劃方案實(shí)現(xiàn)最優(yōu)［2］。最后在進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中，還需要確保其整體性，對(duì)不同稅種和個(gè)人所得稅之間存在的關(guān)系進(jìn)行綜合考慮。

四、納稅籌劃展開(kāi)策略

(一)深入了解稅法在進(jìn)行納稅籌劃之前必須深入了解稅法，相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)行避稅計(jì)劃的科學(xué)制定，確保避稅策略的合理性。在針對(duì)個(gè)人所得稅制定納稅籌劃策略時(shí)，主要集中于名義收入降低，扣除費(fèi)用增加，月平均水平均衡和福利水平提升等多個(gè)方面。基于此，通過(guò)深入研究個(gè)人所得稅法，在支付員工薪酬時(shí)合理調(diào)整支付金額和支付時(shí)間，進(jìn)行支付方式的科學(xué)轉(zhuǎn)變從而實(shí)現(xiàn)名義收入降低，同時(shí)其稅率檔次得以有效控制，最終實(shí)現(xiàn)員工稅負(fù)降低。

(二)支付福利補(bǔ)助以福利形式進(jìn)行部分補(bǔ)助的發(fā)放，例如部分國(guó)企所發(fā)放的眼鏡費(fèi)，托費(fèi)以及年終物品等，在進(jìn)行補(bǔ)貼收入發(fā)放時(shí)可以在稅前將其扣除，從而實(shí)現(xiàn)免征個(gè)人稅。基于此，通過(guò)合理應(yīng)用該種方法能夠在保障員工收入的同時(shí)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的有效降低。在此過(guò)程中還可以進(jìn)行各種津貼的合理支付。其中以旅游津貼為典型，企業(yè)在合理范圍內(nèi)減少員工薪資，然后將其以旅游費(fèi)用方式重新發(fā)放給員工，如果員工選擇放棄自己的部分工資，變?yōu)槠髽I(yè)為其報(bào)銷旅游費(fèi)用，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅前扣除，也可以在一定程度內(nèi)降低相關(guān)人員個(gè)人所得稅，但是并沒(méi)有降低個(gè)人實(shí)際收入。

(三)提高員工待遇公司可以在合理范圍內(nèi)提升員工繳納的住房公積金，通常情況下，可以在每月從稅前進(jìn)行住房公積金扣除數(shù)，不需要進(jìn)行納稅作業(yè)，因此，繳納住房公積金具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)有效住房公積金的合理增加能夠?qū)崿F(xiàn)其納稅額度的有效減少。與此同時(shí)，公司還可以建設(shè)員工食堂，代替以往的員工伙食補(bǔ)貼，免費(fèi)為員工提供午餐，這種方法的合理應(yīng)用能夠使企業(yè)工資薪金總額得到有效降低，從而使企業(yè)員工個(gè)人所得稅稅負(fù)得到有效控制，在實(shí)現(xiàn)福利水平提升的同時(shí)確保企業(yè)具有更強(qiáng)的凝聚力。除此之外，還需要進(jìn)行一定程度的投資國(guó)債，基于我國(guó)稅法規(guī)定，特種金融債券和國(guó)債通常具有免征個(gè)人所得稅的特權(quán)，因此通過(guò)購(gòu)買國(guó)債并將其所得分拆，能夠?qū)崿F(xiàn)適用稅率的有效降低，從而在一定程度提升優(yōu)惠等級(jí)，確保企業(yè)員工收益的安全性和穩(wěn)定性。

(四)均衡員工各月收入基于國(guó)家稅法規(guī)定，在進(jìn)行個(gè)人所得稅是普遍選擇使用超額累進(jìn)稅率，換言之，當(dāng)納稅人薪金，工資得到提升的同時(shí)，適用稅率也得到了一定程度的提高。因此在確保納稅人收入總額的前提下，企業(yè)需要確保在每個(gè)月平均發(fā)放工資薪金，實(shí)現(xiàn)員工使用所得稅稅率的有效降低。在進(jìn)行具體操作過(guò)程中，可以在一定程度內(nèi)細(xì)化獎(jiǎng)金，可以選擇按月發(fā)放部分獎(jiǎng)金，然后再按季考核之后進(jìn)行另一部分獎(jiǎng)金的發(fā)放。最后還可以預(yù)留一部分獎(jiǎng)金作為年終獎(jiǎng)，確保企業(yè)員工所具有的個(gè)人稅稅賦得到有效控制。

(五)完善年終獎(jiǎng)金通常情況下，企業(yè)員工收入不僅是每月固定的相關(guān)補(bǔ)貼和工資，同時(shí)還會(huì)在年終發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行一次性獎(jiǎng)金發(fā)放過(guò)程中需要將其作為一個(gè)月的工資進(jìn)行納稅。具體計(jì)算方法是在員工獲得一次性獎(jiǎng)金之后，需要用其除以12個(gè)月，根據(jù)所得的商數(shù)進(jìn)行速算扣除數(shù)和稅率的計(jì)算。我國(guó)公民在繳納個(gè)人稅時(shí)所采取的方法為累進(jìn)稅率，在計(jì)算年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)人所得稅制，只可以扣除一次速算扣除數(shù)［3］。因此在計(jì)算年終獎(jiǎng)繳稅額時(shí)，一定會(huì)有稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)劇增的狀況出現(xiàn)。如果納稅人需要繳納個(gè)人所得稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)稅率臨界點(diǎn)是所獲得的獎(jiǎng)金數(shù)額，為了進(jìn)一步保障稅后收入，納稅人有權(quán)利選擇金額較低年終獎(jiǎng)。相關(guān)單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，為了確保實(shí)現(xiàn)合理避稅，一定要確保不能超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值。

(六)增加扣除費(fèi)用首先需要確保能夠正確理解我國(guó)稅法條件下提出的工資薪金，基于相關(guān)規(guī)定提出的工薪資金主要是指，在相關(guān)人員為社會(huì)提供服務(wù)之后給予的同等報(bào)酬，具有一定程度的多樣性，具體包括職業(yè)教育費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，住房公積金，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，職工福利費(fèi)，津補(bǔ)貼，勞動(dòng)分紅，年終加薪，獎(jiǎng)金，工資等，存在有價(jià)證券，實(shí)物，現(xiàn)金等多種形式［4］。同時(shí)稅法規(guī)定，工資薪金里包含的五險(xiǎn)一金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)，職工福利費(fèi)可以進(jìn)行一定程度的扣除。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)深入了解稅法，支付福利補(bǔ)助，提高員工待遇均衡員工月收入，完善年終獎(jiǎng)金，增加扣除費(fèi)用能夠確切對(duì)員工工資薪金進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，確保進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)合理避稅，實(shí)現(xiàn)更高程度滿足我國(guó)個(gè)稅改革發(fā)展需求，在保障國(guó)家稅收的同時(shí)有效降低員工個(gè)人納稅資金，使其更好的滿足我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求，在一定程度上推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

參考文獻(xiàn):

［1］尹建輝.淺談職工個(gè)人工資、薪金所得稅納稅籌劃［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(6):157－157.

［2］葉海鷗.淺析新稅法政策下工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃［J］.全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2016(11):52－53.

［3］葉茂群.基于年終一次性獎(jiǎng)金的工資薪金個(gè)人所得稅稅收籌劃［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(4):154－154.

［4］李杰.淺析我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃［J］.納稅，2017(10):19－19.

作者：戚玉林 單位：西安石油大學(xué)