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新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)稅收征管存在的問題

大批項(xiàng)目的開工建設(shè)，帶來了可觀的稅源，也為地稅部門挖潛增收提供了機(jī)遇。但是，由于新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)開發(fā)形式復(fù)雜多樣，又屬政府涉農(nóng)工程，敏感性比較強(qiáng)，既要兼顧稅收政策扶持，又要考慮依法治稅，稅收征管阻力較大。再者，由于新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)相關(guān)稅收政策不明朗、涉及利益主體多、資金來源廣、社區(qū)情況復(fù)雜、相關(guān)職能部門執(zhí)法力度不一等原因，造成新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)稅收管理難度大、風(fēng)險(xiǎn)多。稅收征管過程中，主要存在有下幾點(diǎn)問題。

1．建設(shè)類型和開發(fā)模式復(fù)雜多樣，涉及利益主體多，稅收征收阻力大新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)主要分為城市改造、駐地集聚、多村聯(lián)建、園區(qū)帶動(dòng)、強(qiáng)村兼并和村企共建六種類型，其開發(fā)模式主要有國有土地的房地產(chǎn)開發(fā)和集體土地的村居委自行開發(fā)兩種模式，社區(qū)建設(shè)類型復(fù)雜，形式多樣，建設(shè)類型和開發(fā)模式的不同，所涉及的行為主體也不同，政府在扶持力度上更是有所區(qū)別，導(dǎo)致利益主體多，征收難度大。

2．在新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的總體規(guī)劃中缺乏對(duì)稅收成本的考慮，相關(guān)稅收政策不明朗一方面，由于各級(jí)政府在制定新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的相關(guān)文件及規(guī)定時(shí)，稅收政策不明朗，建設(shè)預(yù)算不周全，部分預(yù)算只考慮到建設(shè)成本，忽略了稅收成本，造成了村居委片面的認(rèn)為集體土地的社區(qū)建設(shè)不在征稅范圍之內(nèi)。另一方面，由于現(xiàn)行稅收政策對(duì)以村居為主體的集體土地開發(fā)所涉及的稅收政策模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際管理中可操作性不強(qiáng)，異議多，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和阻力大。

3．各社區(qū)情況復(fù)雜，稅收政策把握難度大，不利于規(guī)范管理目前，全市新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)共涉及37個(gè)村莊，其土地獲取形式及土地性質(zhì)各異，稅收政策把握難度大，其中大部分項(xiàng)目分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或城鄉(xiāng)結(jié)合部，開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目可謂一鎮(zhèn)一特點(diǎn)，一村一形式，且村居委一般收入來源少，支出項(xiàng)目多，財(cái)務(wù)收支隨意性大，一旦工程完工后，若不及時(shí)將稅款追繳入庫，往往出現(xiàn)“有稅無錢”的現(xiàn)象。

4．無資質(zhì)建安業(yè)戶充斥新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)市場(chǎng)，嚴(yán)重制約了建安行業(yè)的稅收管理隨著新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)進(jìn)程的明顯加快，受區(qū)域、資金及村居保護(hù)等因素的影響，一部分不成規(guī)模的私營、個(gè)體等中小建安企業(yè)充斥了新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的市場(chǎng)，而這部分中小建安企業(yè)大都受資金、規(guī)模、人數(shù)、管理等多方因素的影響，沒有建安業(yè)施工資質(zhì)，存在著經(jīng)營主體多元化、經(jīng)營模式市場(chǎng)化、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等特點(diǎn)，稅款易漏難征，稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

5．納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范一方面由于新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)主要集中在城鄉(xiāng)結(jié)合部，項(xiàng)目大多是由村居委自行開發(fā)建設(shè)，而村居委的納稅意識(shí)普遍不高；另一方面村居委在開發(fā)建設(shè)上大都沒有正規(guī)的核算制度，賬務(wù)核算不規(guī)范，甚至不納入村居委的賬務(wù)核算范圍，直接將其收入轉(zhuǎn)入小金庫。

加強(qiáng)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)采取的措施

（一）點(diǎn)面結(jié)合，深入調(diào)研，摸清底數(shù)，明確政策充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅平臺(tái)作用，積極與財(cái)政、建委、房管、土地等部門聯(lián)系溝通，全面掌握新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工程進(jìn)度、財(cái)政撥付款情況、開竣工手續(xù)及土地證辦理等信息，形成市局與分局互動(dòng)，分局與鎮(zhèn)區(qū)街聯(lián)動(dòng)的護(hù)稅局面。

（二）理順流程，分而治之，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)搞好不同類型社區(qū)建設(shè)稅收征管針對(duì)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)類型復(fù)雜、形式多樣、稅收征收管理難度大的特點(diǎn)，龍口市地稅局積極探索新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，從理順流程入手，狠抓環(huán)節(jié)控管，有效杜絕了稅款流失。

1．對(duì)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)實(shí)施分類管理根據(jù)開發(fā)模式的不同，采取不同的稅收管理模式。一方面將房地產(chǎn)開發(fā)模式的建設(shè)項(xiàng)目納入重點(diǎn)稅源管理分局實(shí)行專業(yè)化管理；另一方面將村居委自行開發(fā)模式的建設(shè)項(xiàng)目納入隸屬管理分局實(shí)施管理。通過區(qū)別對(duì)待，分類管理的舉措，進(jìn)一步統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一尺度、公平稅負(fù)。

2．對(duì)實(shí)行土地增減掛鉤的項(xiàng)目，實(shí)施由財(cái)政撥付工程款時(shí)代征代扣建筑業(yè)稅款充分發(fā)揮部門協(xié)稅護(hù)稅作用，加強(qiáng)與財(cái)政部門聯(lián)系與溝通，大力推行財(cái)政監(jiān)管建設(shè)資金由國庫中心統(tǒng)一代征代扣稅款的模式。財(cái)政按季將監(jiān)管資金撥付情況傳遞給地稅部門，進(jìn)行回查審核反饋，以此追究相關(guān)環(huán)節(jié)的控管責(zé)任。財(cái)政部門撥付工程款時(shí)，收款方需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)發(fā)票，撥付最后一筆工程款時(shí)，需提供地稅部門出具的整個(gè)工程項(xiàng)目完稅證明。財(cái)政按季將監(jiān)管資金撥付情況傳遞給地稅部門，進(jìn)行回查審核反饋，以此追究相關(guān)環(huán)節(jié)的控管責(zé)任。財(cái)政監(jiān)管建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行代扣稅。

3．充分發(fā)揮鎮(zhèn)街區(qū)經(jīng)管站部門優(yōu)勢(shì)，實(shí)施環(huán)節(jié)控管以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為突破口，結(jié)合市委市政府關(guān)于新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)資金須由經(jīng)管站簽字蓋章確認(rèn)用途后方能予以撥付的規(guī)定，及時(shí)掌握新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的相關(guān)資料，合理組織稅款入庫，有效堵塞稅款流失漏洞。

4．實(shí)行以證控稅、部門把關(guān)、環(huán)節(jié)控管制度首先對(duì)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)所涉及的房屋、土地交易實(shí)行“先稅后證”制度。房產(chǎn)、國土部門在辦理權(quán)屬登記時(shí)，必須根據(jù)申請(qǐng)人提交的稅收征管部門出具的完稅憑證和不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票及繳納行政性規(guī)費(fèi)發(fā)票辦理房屋及土地權(quán)屬登記，頒發(fā)《房屋所有權(quán)證》、《土地使用證》。其次，對(duì)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)實(shí)施開、竣工把關(guān)制度，與規(guī)劃建設(shè)部門配合，在開工和竣工環(huán)節(jié)予以把關(guān)，并由建設(shè)單位扣繳施工單位建筑業(yè)營業(yè)稅。在辦理開、竣工許可時(shí)，建設(shè)單位和施工單位需全部清理施工、竣工前未繳納的土地使用稅、施工合同印花稅和建筑業(yè)營業(yè)稅等，同時(shí)提供土地證、規(guī)劃證、稅務(wù)登記證、施工中標(biāo)通知書、承建合同書和工程竣工納稅情況統(tǒng)計(jì)表等基礎(chǔ)資料，憑稅務(wù)部門審核蓋章的《建設(shè)項(xiàng)目（施工）信息傳遞單》和《建設(shè)項(xiàng)目（竣工）信息傳遞單》辦理開、竣工手續(xù)，否則建設(shè)部門不予辦理。建設(shè)單位在開工前需簽訂委托代征協(xié)議，代征施工單位的建筑業(yè)營業(yè)稅。

（三）拓寬渠道，積極宣傳，提高新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)依法納稅的稅法遵從度

（1）積極爭(zhēng)取地方政府和村居委支持。充分發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢(shì)，全面了解新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)開工項(xiàng)目情況，建立聯(lián)合控稅機(jī)制，形成綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，推進(jìn)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)項(xiàng)目稅收管理步入規(guī)范化的健康發(fā)展軌道。

（2）加大政策宣傳力度，充分利用電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、短信等媒介，進(jìn)行普遍性宣傳，提高村居委納稅意識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念。

（3）提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。開通新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)工程納稅服務(wù)綠色通道，針對(duì)農(nóng)村建筑施工企業(yè)和施工隊(duì)伍稅收知識(shí)缺乏的實(shí)際，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，提高新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)依法納稅的稅法遵從度。

強(qiáng)化稅收征管，新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)取得成效

（一）建立了行之有效的協(xié)稅護(hù)稅體系通過部門聯(lián)動(dòng)、環(huán)節(jié)控管，有效地促進(jìn)了新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的稅收管理水平，建立了“地稅部門明確政策，地方黨委政府協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政經(jīng)管部門代扣稅款，村居委密切配合”的新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)稅收控管體系。

（二）規(guī)范了房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的稅收管理秩序通過加強(qiáng)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的稅收管理，有效地規(guī)范了房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的稅收管理秩序，公平了稅負(fù)，減少了稅收?qǐng)?zhí)法阻力和異議，和諧了稅企關(guān)系，使新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)納入了正常的稅收管理軌道。

（三）規(guī)避了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)通過加強(qiáng)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的稅收管理，打破了社區(qū)建設(shè)稅收管理相對(duì)混亂、稅款征收難度大的局面，縮小了房地產(chǎn)開發(fā)與村居委自行開發(fā)之間的稅負(fù)差距，有效化解了由于稅負(fù)不均導(dǎo)致的社會(huì)矛盾，規(guī)避了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加了地方稅收2012年1-9月份，龍口市新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)共實(shí)現(xiàn)稅收收入1.3億元，其中房地產(chǎn)稅收收入6758萬元，建筑業(yè)稅收收入6242萬元，為全市地方稅收增長做出了積極貢獻(xiàn)。

作者：王健宇單位：山東省龍口市地方稅務(wù)局