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摘要：

本文站在醫療衛生行業機構對醫院監管以及內部管理的需要，在醫療改革有關方針政策指導下，結合醫院自身的實踐，進行全面預算體系的建設。本文首先對醫院進行全面預算管理的重要性進行分析，進而對醫院現階段醫院預算管理存在的問題進行分析，闡述了全面預算體系相關建立活動。

關鍵詞：

醫院；預算管理；全面預算體系

國家醫院衛生體制進一步改革，醫院逐步建立了私營、公私合營、外資等多種的組織形式，國有公辦醫院實際的生存環境更加惡劣。一方面公立醫院的財政資金逐步減少，另一方面民辦醫院與之進行的低成本競爭，這必然給醫院收支結構形成巨大的影響。所以，醫院必須不斷加強自身的預算管理，對各種管理成本進行有效的控制，由此可以顯著提高財務管理水平，增強經濟效益，對醫院的發展戰略的實現具有積極意義。

一、醫院推行全面預算管理的必要性

長久以來，國內的醫院經濟效益基本都受到政府的保護，缺乏有效的競爭機制，受到國營醫院以及計劃經濟較為深遠的影響，使得醫院競爭意識漸漸淡薄，缺乏較為全面的預算管理體系。近些年來，醫院體制改革進一步深化，面對這種情況，醫院的經濟組織體制也發生了相應的改變。醫院產權結構出現多樣化特征。醫院相關財務管控工作隊員對醫院自身的經濟效益具有直接的影響[1]。對此，醫院應當建立全面預算管理體系。通過全面預算管理體系的建立，可以促進醫院信息的交流，協調各個機構進行合作，推動醫院既定目標的實現，讓有關管理人員可以更好的管控經濟業務，使得醫院的資源可以更加合理的利用，有利于醫院快速實現自身的戰略目標。

二、醫院預算管理存在的各項問題

1.對于預算管理缺乏充分的重視

現階段，很多醫院采取的是“基數+增長”的預算方式，也就是在上一年基期費用的基礎上，對于當年費用項目進行合理的調整進而實現對財務預算的編制。醫院領導常常誤認為預算編制只是財務機構的獨立任務，其他機構無需參與，使得財務部門的調研難以深入，預算編制和調查研究出現了一定的脫節，預算根據缺乏科學性，成本預算無法根據成本構成采取合理的分解，僅僅依賴數據以及主觀性的判斷進行預算，導致編制和醫院的實際偏差過大。管理層不能結合預算報告對藥物、材料等物資購買的規劃，對于預算期內的經費難以有效的預測，編制預算難以將醫院的發展情況進行有效的反映。

2.預算目標同資源配置缺乏有效的聯系

現階段，多數醫院基本采用的核算方式為院、科二級核算，也就是說臨床部分采取“成本核算下的部門主任責任制”，使得各個機構的成本效益互相獨立[2]。臨床部門較為獨立，首先負責醫院的上繳任務，剩下的需要各個科室自行配置。因為醫院的目標被分配到各個部門，所以各個科室需要站在自身的利益，向相關主管部分爭取各種人、財、物資源，但是對下達到科室的收入增長目標則討價還價。因為現階段預算目標沒有和資源配置進行合理的掛鉤，機構間就出現各種資源配置矛盾，從而對醫院的全員積極性形成了嚴重的影響。

3.預算管理制度存在缺陷

部分預算缺乏完善的預算管理組織機構，年度預算通常是由財務機構編制。預算管理相關的配套制度較為缺乏，預算管理沒有進行明確分工，權職模糊，使得預算管理效率較低。與此同時，預算的執行也沒有相應的嚴密監督管理，責任也沒有切實落到各個相應的職能機構。此外預算執行考核并沒有落實到位，員工缺乏較強的預算管理思想，人員的參與積極性較差，誤認為預算管理是財務部門自身的工作，使得預算項目、收支額度時常出現變動，預算自身的約束力難以獲得有效的發揮，支出無法準確的區分，審批流程較為繁雜，對于外部環境難以適應。

4.預算管理缺乏合適的考核激勵制度

有效的考核機制以及合理的獎罰制度可以很好的保障工作的開展，預算管理也一樣，制定合理的考核制度，實施適當的獎罰，可以保障預算管理的進一步落實。現階段，多數醫院在設置考核指標的過程中常常重財務指標輕非財務指標，考核較為簡單粗放；預算責任和目標沒有進行正確的分解，缺乏準確的認識，對于考核工作的開展形成了較為嚴重的影響；激勵措施較為簡單，導致預算考核作用的難以得到充分的發揮，工作人員的積極性沒有得到有效的調動。

三、新醫改下醫院全面預算管理體系的構建

1.醫院經營者提出全面預算的構思與目標。全面預算編制內容涉及業務規劃、收支預算、資金預算等編制內容，具體如下：首先業務計劃編制需要醫務機構引導，各個部門負責人員參與編制的，編制工作需要結合區域行業環境、患者信息、依賴配置等多項因素，在進行編制時，需要利用趨勢分析法等方法保障業務計劃編制更加科學、準確[3]。其次，收入預算編制涉及財政補助、上級補助、醫藥收入、其他收入，對于補助收入應當結合現相關條例組織編制，后三項的收入需要他結合醫院的業務及其相關收費標準，保障預算更加合理、有效。其次，支出預算編制涉及獎金、物質消耗、工資、還包括物業費、水電費等支出[4]。最后，資金預算編制涉及現金收支兩部分，現金收入主要是醫療形成的收入，比如問診、住院服務等形成的收入；現金支出涉及基本支現金支出主要包括基本支出，指的是醫療機構醫療項目以及科研項目相關支出、物資支出、投資行為產生的現金支出等。

2.充分分解醫院的全面預算總目標，根據院內各機構職能劃分其預算目標。在此過程中，應當結合各個機構人員自身的執行和專業實力，保障相關人員價值得以有效的發揮，保障全面預算編制效率的提升。

3.有關部門需要詳細審批預算編制草案，同時下發相關操作的審核建議。在此過程，預算各個部門人員必須充分清楚自身的職責，根據醫院經營、資金狀況以及戰略目標，結合行業發展情況、國家宏觀經濟、政治環境擬定合理的全面預算管理草案相關優化建議。

4.各個機構結合管理機構的有關建議進一步優化預算草案，再次上報進行審批，在此過程中，各機構應當按照上級建議，結合自身的執行情況對草案進行嚴謹的優化。

5.核定的全面預算編制方案下達各個執行機構。在對方案進行執行的過程中注意加強機構之間的合作，分級控制和全面控制有機結合，防止出現財政赤字，在執行時，需要結合實際情況對預算方案進行合理的調整，降低損失和風險，促進執行效果的提升。

6.在最后的執行反饋以及環節，對預算進行優化，保障醫院原有編制方案的時效性和適應性。執行信息反饋以及優化指的是根據上級行政部門、醫院領導和各個部門主任提出的要求，在一定時間（一般為月末、年末）提交一個預算執行報表，對預算執行情況進行有效的反映，提出合理化的建議，使得全面預算方案實現最大化的價值。

作者:康虹 單位:山東大學附屬濟南市中心醫院