【摘要】伴隨著財稅法在經濟法中的凸現,財稅法學逐漸為學者和政府所關注,而堅持權利義務這一基本線索并輔之相關知識的學習才是財稅法人才培養的關鍵。由于傳統法學教育弊端所致,引入案例教學可以有效改進財稅法教學,并結合實證分析的方法,提供給學生必要的實踐機會以保證財稅法專業人才的綜合素質的培養。

【關鍵詞】財稅法權利義務實證分析

【正文】

一、財稅法學課程開設的必要性

伴隨著我國市場經濟的迅猛發展,財政稅收在經濟中的作用日益為人們所關注,計劃經濟體制下諸如行政命令等等直接干預經濟的行政性手段逐漸為政府所摒棄,取而代之的是運用財稅、金融等間接性手段對國家宏觀經濟加以調控。因此,不僅僅得到政府官方的重視,我國的國民也對其傾注了前所未有的熱情,而這一熱情一方面是來源于財稅在國民經濟中的作用,另一方面是源于財稅與國民生活緊密程度的增強,加之人們逐漸對于稅收本質認識的加深,更是給了財稅法的發展以強大的動力。

在國外,稅法對于國民的影響是我們所不可想象的,正如西方的那句諺語所講:人的一生有兩件事是不可避免的,死亡和稅收。因此,各個國家對于稅法的教學和研究也是頗為重視,不論從開設該課程的學校數量還是開設的學時,以及所講的內容方面等等,都是我們所不及的。諸如美國的德克薩斯州大學法學院的稅法的設置位居國家眾多項目之首;俄亥俄州大學要求申請法律碩士課程(MasterofLawsPrograms)的申請者,必須是已經修讀了聯邦個人所得稅等課程。歐洲的很多國家都將稅法作為一門強制性的課程來設置,只是在本科生階段和研究生階段的側重會有所不同。與之相比,我們財稅法課程的開設在全國高等院校中(包括綜合性大學和財經類、稅務類院校)都是極為有限的,稅法課的學時絕大多數是36學時,個別的是54學時,且講授的內容很多的涉及到財經類等經濟方面的內容,對于財稅法學的研究和法學所特有的權利義務并為被其所重視。

自由、民主和法治已經理直氣壯地成為當今政治生活的主題和時代的主旋律。它不僅成為社會民眾的最強音,而且也成為當權者致力實現的根本愿望;它不僅以顯赫的文字載入國家的根本大法,而且以崇高的精神追求占據著人們的心靈。它將不再是中國人的夢,也不再是西方人的專利品和中國人的奢侈品,而是中國政府和民眾的共同理想,以及正將這一理想付諸實施的行動。[1]隨著“依法治國”思想的樹立以及該思想在我國經濟發展中逐漸在各個領域中不同程度的貫徹,相應的財稅法治也被提上日程。因此,財稅法治建設成為我國財稅法發展的必然趨勢,上層建筑決定于經濟基礎,但是并不是一一對應的關系。法律法規是法治建設的最基本要件,是硬性的指標,無法可依只會導致法治建設成為空中樓閣,無法從何而談法治!我們不得不承認,法律法規的制定是人們尊中規律的基礎之上,發揮主觀能動性的結果,因此,立法者的素質勢必影響到整個法治的進程。這種影響是最基礎的,沒有權威的、有預見性、前瞻性的法律文本,法治對于經濟的促進作用是不現實的。

伴隨著經濟法作為一門獨立的法學部門為越來越多的人所接受,財稅法在整個經濟法中的地位逐漸凸現,并成為一門顯學為法學家和法學研究所關注。財稅法人才的培養是財稅法治進程中的必備環節。而作為我們這些法學的學生而言,在本科階段僅僅對財稅法有一個比較粗淺的、單一的學習,對于今后的研究僅僅是一個薄弱的基礎,因此,在研究生階段極有必要在深度和廣度方面加以拓展,才能保證今后在該領域的研究,并可能有所建樹,否則都是紙上談兵。

一、稅制改革背景下會計學專業稅法教學存在的問題

（一）稅法教學重知識輕理論且更新緩慢1.教學內容重知識輕理論稅法是一門技術性、應用性較強的學科。由于稅法內容繁瑣而細致，但課時有限，教師在教學中即使側重于主體稅種的基本法律規定和計算繳納方法，仍然感覺課時不夠。在這種情況下，教師往往對稅法基本理論不進行深入介紹甚至忽略不講。同時，學生對基本理論講授的內容重視程度不夠，學習積極性也不高，而將主要精力用于具體稅種實體要素的理解及稅款的計算上。在稅制改革進程不斷加快的時代背景下，被動地適應稅法改革，將會有學不完的稅法知識。而且，學生在校期間學習的稅法知識，有可能會隨著稅制改革的變化而過時，因而不得不面臨稅法知識的更新。綜上，單獨學習稅法知識已經不能適應稅制改革的時代要求。2.稅法教學內容更新緩慢稅收制度的改革和不斷調整要求稅法教學內容必須及時更新。能否將稅法改革內容及時融入到日常教學中，使學生了解當前稅制改革的內容和動向，取決于教師知識更替的速度和學生的求知欲望。筆者登錄國家稅務總局網站，在稅收法規庫中查詢得知，僅2013年國家稅務總局的與增值稅、營業稅、消費稅有關的法規文件就高達86條。教師需要關注這些文件并根據需要更新相應的教學內容，其任務之大、工作之艱巨可想而知。在目前稅法教學團隊尚未真正形成之際，依靠個人的力量很難完成。

（二）稅法教學方法單一，多媒體教學的優勢尚未真正體現隨著教學條件的改善，多媒體教學手段越來越普及。目前比較普遍采用的教學形式為：教師課上播放多媒體課件，通過屏幕展示教學內容，學生跟隨教師的講解和課件內容按部就班地學習稅法知識。部分教師在利用多媒體新技術進行授課時，往往單純講解課件內容，忽略了師生之間的實時互動，僅僅是為了完成教學任務，卻忽略了學生的認知規律。這種以教師為主體的教學模式并沒有將學生真正引入教學，仍然是學生被動接受的“填鴨式”教學模式，難以激發學生的求知欲望和探索精神，課堂氣氛沉悶壓抑。

（三）實踐教學環節有待強化由于稅法知識與會計實務密切相關，對會計專業人才的執業技能有很大的影響，因而大多數院校都設有稅法實踐教學環節，一般采用校內模擬、校外企業實習基地兩種形式開展實踐教學。由于稅法實踐教材不足，實踐教學師資人才缺乏，校內模擬實習難以保證其實踐教學的質量。校外企業實習基地數量有限，難以接納大批量學生的實習要求，同時校外企業實習基地出于財務資料的安全性考慮，往往不愿意接收會計學專業的學生，或即便接收也不愿讓其真正接觸企業的財務資料，學生在實習過程中難以達到預想的效果。

二、稅制改革背景下會計學專業稅法教學對策

（一）重新定位會計學專業稅法教學目標教學目標是教學活動實施的方向和預期達成的結果，是一切教學活動的出發點和最終歸宿。2001年，朱镕基為上海國家會計學院題寫的校訓為“不做假賬”，折射出整個會計行業誠信教育的缺失。2012年，教育部明確將誠信品質寫入會計學專業的培養目標，同樣體現了會計學專業教育中誠信教育的重要性。稅法教學作為會計學專業教學的重要組成部分，主要以實現會計學專業培養目標為宗旨，同樣應將誠信教育作為其教學目標。同時，在稅制不斷變革的時代背景下，學生在校期間學習的稅法知識有可能會隨著稅制改革而過時，不得不面臨稅法知識的更新，而終生學習的態度和學習能力的培養能彌補課堂教學的不足，因此，在稅法教育中應受到高度重視。在參考現有稅法教學目標的基礎上，筆者結合稅制改革的需要，嘗試對稅法教學目標進行重新定位：“在讓學生系統理解稅法基本理論和基本知識的基礎上，掌握我國各種稅法的政策原則和立法精神，并更側重于培養學生掌握現行主體稅種的基本法律規定和計算繳納方法，強化學生依法誠信納稅的意識，使學生具備稅法學習能力和獨立從事納稅處理工作的能力。”在教學中，可以結合具體教學內容強化學生誠信教育和學習能力的培養。例如，在介紹稅收征收管理法對偷稅行為的認定和行政處罰時，可以結合我國刑法對“逃避繳納稅款罪”的量刑，以具體的案例強化學生誠信意識的培養。在介紹營業稅改征增值稅時，將營改增試點方案全文發給學生，讓學生課下提前閱讀，課上再展開小組討論，培養學生獨立思考、自主學習的能力。

（二）調整稅法教學內容在稅法教學中，各種法律、暫行條例、實施細則、補充公告等不同層次的文件很多，呈現出量大、繁雜、時效性強等特點。稅制的每一次改革，尤其是實體稅制和各稅種實體要素的改革，都會影響到會計學專業的稅法教學。為使稅法教學內容適應稅制改革和教學培養目標的要求，首先,師生要共同轉變觀念，重視稅法理論教學。雖然會計學專業稅法教學應側重于運用現行稅收制度解決實際納稅問題，側重于對各稅種實體要素的理解，側重于數的計算，但對稅法基本理論的理解和領會，更有助于學生理解具體的稅收政策規定，有助于學生獨立納稅能力的形成和培養。例如，增值稅是對增值額進行征稅，而在實際操作中，應納稅額的計算公式為銷項稅額減去進項稅額。如何從理論征稅對象演化為現實中可操作的計算公式，著實充滿了智慧。如果在教學中忽略此部分內容的講解，學生就難以理解增值稅的原理，難以理解不得抵扣進項稅額的相關規定等內容，進而陷入一知半解、死記硬背的學習狀態。其次，在稅法教材內容更新滯后的現實情況下，教師要利用各種不同信息渠道不斷充實和更新教學內容，有意識地培養學生對稅制調整動態的關注與學習。教師除要經常登錄國家稅務總局網站，訂閱稅務類報刊雜志，借助網絡、報刊雜志等各種傳媒，密切關注稅收政策變革的最新動態外，還要隨時收集稅收時事政策信息，通過不斷積累和學習，逐步拓展教學視野，更好地激發學生的想象力和學習熱情。以筆者在營改增試點期間的營業稅教學為例，隨著營改增試點的推廣，每學年的教學內容需要不斷更新與調整。營改增在2012年初開始在上海進行試點，至當年年底，試點范圍迅速擴大到10個省市。迅速推廣的營改增試點對營業稅的教學內容提出了很大的挑戰。在2012年上半年的稅法教學中，筆者對營業稅教學內容進行了如下補充：首先分析增值稅和營業稅并行征收（貨物征收增值稅，勞務、服務等征收營業稅）的弊端，再介紹營改增在上海的試點、試點行業及其意義。在2013年上半年的營業稅教學中，除補充介紹上述內容外，為提高學生的分析能力，引導學生就營改增對交通運輸行業的影響在課堂上展開分析討論。2013年8月1日，營改增試點推廣到全國，改革的影響波及到全國范圍之內。在2014年上半年的營業稅教學中，對原營業稅暫行條例中仍未修訂的內容按照營改增試點方案全部更新，將新的試點方案內容完整引進教學。對現有增值稅中有關運費的計算抵扣政策和交通運輸行業營改增試點繳納增值稅政策相沖突的內容，進行對比教學，分析政策出臺的不同背景，并指出納稅人現階段應根據不同情況適用不同的稅收政策。此外，按照會計學專業教學計劃，稅法課程一般安排在某個固定的學期，為幫助學生進行稅法知識更新，筆者每年針對會計學專業學生開展一次稅法專題講座，將最新的稅改信息及時傳遞給學生。

（三）改進稅法教學方法和教學手段由于稅法課程的政策性、時效性較強，要在有限的時間內達到較好的教學效果，教師必須積極探索，采用各種教學手段，不斷改進教學方法。在日常教學中，教師必須針對專業特色，結合不同教學內容的重難點，選擇適合的教學方法和教學手段。首先，教師要充分調動學生參與課堂教學活動的積極性。稅法條文繁多，內容抽象，財會專業學生由于沒有法學專業知識背景，常常感覺稅法晦澀難懂、枯燥乏味，學習興趣和積極性受到了很大的影響。教學中，教師應盡可能地采用通俗的語言，精選主體稅種的主要內容講解稅法條款，避免照本宣科、機械地講讀稅款條文的現象。另外，教師應根據教學內容的實際需要，采取課堂提問、答疑、討論等方式充分調動學生積極參與。其次，在稅法教學設計中，應注重教學方法的多樣性，避免教學方法的單一化。教學中，教師應結合具體的教學內容，采用講授法、案例教學法、歸納教學法、對比教學法等多種教學方法，加深學生對稅法條文的理解和應用。為配合教學內容的理解，可以選擇典型案例，組織學生課堂討論與分析，再進行關鍵內容的分析與講解。案例教學能使學生真切地感受到稅法基本知識在現實生活中的具體應用，既可培養學生的邏輯分析能力，又可增強學生學習的主動性，使概念更清楚、記憶更深刻、理解更深入。在增值稅、消費稅和營業稅三大流轉稅中，征稅范圍、納稅義務時間、納稅地點都有一定的可比性，企業所得稅和個人所得稅的納稅人、企業所得稅和個體工商戶有關應納稅額的計算也有一定的相似性，因此，對比教學法和歸納教學法也是加深學生理解稅法知識的有效方法。再次，在稅法教學設計中，教師應注重多媒體教學手段和傳統教學手段、教學方法的有機結合。多媒體教學具有很強的教學優勢，而多媒體課件的質量是發揮其優勢的關鍵。教師要不斷學習新技術，適應教育技術的發展，不斷探索多媒體課件的開發，通過富有創意的教學策略、教學方法，激發學生的創新思維和創新能力。教師在制作課件時，不能照搬教材內容和稅法條款，在運用多媒體設備進行授課時，不能不顧及學生認知和思考問題的時間要求而過多增加課堂的信息量。在運用多媒體教學手段時，教師要認真研究怎樣實現其與課堂教學的有機結合，使教學過程充滿激情和靈感。

摘要：由于應用型本科會計專業的畢業生大多數從事企事業單位的會計工作，熟練掌握各稅種的會計核算、納稅申報是對會計人員的基本要求。但是，僅僅一門《稅法》課程不能滿足實際工作對會計人員稅務知識的需要，開設《企業納稅管理》課程，可以培養學生企業納稅管理能力，以適應當前社會對高素質、強技能的稅收應用型人才的需求。

關鍵詞：會計專業；企業納稅管理；課程建設

目前，應用型本科會計專業的培育目標是熟練運用會計核算方法，分析處理會計業務的應用型人才。課程體系主要是以基礎會計、財務會計為主干專業課，輔以會計模擬實驗加強學生動手能力的培養，這種課程體系的設置，只注重對學生會計專業能力的培養，忽視了學生對稅收知識的學習和運用。突出表現在稅收課程的設置單一，多數院校只設置《稅法》一門稅收課程，不能滿足實際工作對會計人員的要求。應用型本科會計專業在開設《稅法》課程的基礎上，應再開設一門稅法的應用型課程———《企業納稅管理》。

一、《企業納稅管理》課程的主要內容

（一）企業日常經營活動的納稅管理

企業日常經營活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動。企業日常經營活動會涉及不同的納稅事項。企業日常經營活動的納稅管理是企業納稅管理的中心環節與核心內容。通過對企業日常經營活動涉稅事項進行有效的管理，可以降低企業納稅成本，取得最大的稅收收益。

（二）企業納稅活動的籌劃管理

納稅籌劃是納稅人以降低納稅風險，實現企業價值最大化為目的，在遵守國家稅收法律法規的前提下，對企業納稅事項進行事先安排、選擇和策劃的總稱。納稅籌劃是該課程的重要內容之一，在介紹納稅籌劃的基本理論和基礎知識的基礎上，針對納稅人生產經營過程中涉及的各稅種，從納稅人的實際情況出發，結合每一稅種的構成要素，以案例的形式全面地介紹了各種行之有效的納稅籌劃方法。

摘要：

隨著應用型本科教育的提出，現行的會計學專業中稅法課程也需要做出相應的變化。本文結合大多數高校的稅法教學現狀和對本校學生的問卷調查，得出稅法課程存在的問題有教學內容滯后；對課程的重視程度不夠；教學方法單一；教師素質有待提高；教學素材單一，理論與實踐相脫節五個方面的問題。進而提出了以下建議：更新教材內容，提高教學方法；提高對稅法課程的重視程度；提高教師素質；加強實踐環節教學。

關鍵詞：

會計學；稅法；課程改革

稅法課程是會計學的專業基礎課，在整個學習過程中起著承上啟下的作用，承接財政學課程，又是學習稅務會計、中級財務會計等會計學核心課程的基礎。從考取熱門資格證上來說，不管是初級會計師、中級會計師，還是稅務師、注冊會計師，稅法知識都是非常重要的一部分內容。應用型本科院校會計學專業培養的目標也是培養一批既有會計專業素養又懂稅法相關知識的專業人才。因此，不斷提高會計學專業的稅法課程教學水平是一個重要的努力方向。

一、會計學專業稅法課程的特點

（一）稅法的本質

稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配關系中形成的權利義務關系的法律規范的總稱。會計學專業的稅法課程更側重于稅種的計算繳納、申報，需要結合多學科的知識，把理論與實踐結合起來。

摘要：為保證肺炎疫情期間學生能夠“停課不停學”，線上教學成為各學校普遍選擇的授課模式。授課模式受限，但授課質量不能縮水，要想提高教學效果必須對當前線上教學的效果如何、線上教學是否適用于各課程的所有教學內容等問題進行了解和思考。本文結合稅法課程的特點、對教學的要求，進行了線上教學對稅法課程教學效果影響的利弊分析。指明了線上教學及線下教學在稅法教學過程中各自展現出的優勢及劣勢，提出了汲取線上及線下教學的優勢采用混合教學模式更利于提高稅法課程的教學效果。

關鍵詞：稅法課程；線上教學；混合教學模式

2020年春季學期，是我國史上最大規模的線上教學（網絡教學）的學期，減少人員流動和近距離接觸是已知可操作的阻斷傳播最有效的方式。居民普遍在家自我隔離的大環境促成了我國大中小學生約21846．2萬多人全部通過網絡接受線上教學的局面。此次大規模的網絡教學在一定程度上體現了我國的人均經濟實力，大部分家庭具備供學生網絡學習的條件，這也同時體現了我國互聯網技術之發達，適合不同學段學生學習的各種App的涌現不僅為線上授課提供了平臺，還有效地對學生進行了分流；網絡覆蓋范圍之廣，全國各地的學生基本都能夠正常地收到網課信號。這場盛大的線上教學就這樣轟轟烈烈地開始了。教學是由教師的“教”和學生的“學”共同組成的一項人類特有的人才培養活動。通過這種活動，教師有目的、有計劃、有組織地引導學生學習和掌握文化科學知識和技能，促進學生素質提高，使他們成為社會所需要的人。所以，教學是一個互動的過程，只有教和學相互交流、教的一方能通過自身的方式方法使學的一方理解、掌握其傳授的知識和技能，才能完成一個有效的教學活動。由于不同課程的特點不同，線上教學的效果及利弊也有所不同。本文僅結合稅法課程的特點分析線上教學利弊。

1稅法課程的特點

本門課程的內容包括稅收法律、制度的基礎；各稅種稅收法律制度的主要內容以及稅收征收管理法律制度。通過本課程的教學，使學生系統、準確地理解和掌握我國現行的稅收法律規定及實務操作方法，能夠運用所學的知識解決基本的稅收問題，培養應用型人才。稅法課程的特點主要體現在以下幾個方面。

1．1知識點多，零散

本門課程涉及稅收的基本原理及稅法的基本知識；以及增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等18個稅種的稅制要素內容，如征稅范圍、課稅對象、應納稅額計算等，知識點龐雜，各知識點間的邏輯關系不明顯，需要學生在記憶知識要點的基礎上理解運用才能真正掌握企業應稅行為所涉及各稅種應納稅額的計算及納稅申報。

1．2計算的內容多

關鍵詞：應用型本科院校；稅法課程；實踐教學改革

1前言

《稅法》課程在很多高校的經濟管理類專業課程設置體系中屬于專業必修性質的課程，其突出的法律嚴謹性和稅務操作的實踐性是該課程的特點，而在現代法律社會中，今后從事經濟管理工作的任何一個職業崗位都必須在不同程度上通曉稅法知識，因此這門課程屬于必修而且應用性很強。因此該課程在應用型本科教學中，應該通過科學的實踐教學設置，采用多樣化的實踐教學形式，把課程中應用性內容突出出來，讓學生可以在各種實踐環境中進行具體的稅務操作，能夠對實際稅務業務進行真實環境的實踐，把學校的理論知識較早地和實際工作結合起來，培養學生較好的解決問題和應用能力，在實踐中培養學生較強的稅法意識和職業素養，建立學生較強的職業自信心。

2應用型本科院校和其他院校人才培養目標的區別

（1）應用型本科院校人才培養目標和一般院校人才培養目標最大的區別是“應用型”，意思是一般院校培養學生是按傳統理論研究目標培育的理論研究型人才，主要側重于知識理論的傳承和深入研究，日后工作更是側重于學術理論等的研究性工作，而應用型本科院校培養學生是在掌握了一定寬度和深度的理論之后，把理論研究的成果最終通過實際工作轉化為生產勞動成果，側重于學習的實操性和實踐性。應用型本科院校培養出來的學生畢業后會更快融入社會、生產、工作中，更快把學校理論知識實踐運用到實際工作中，為社會創造新的價值。（2）應用型本科院校人才培養目標和一般高職院校人才培養目標的區別是“本科院校”。高職院校培養學生的目標主要是側重于學生工作動手能力，學生畢業后即可進入相關行業開展實際工作。但不足的是此類院校理論基礎相對薄弱，學生畢業后職業發展受限，整體學生素質相對較低。而應用型本科院校培養學生既注重理論基礎的傳播，同時又注重實踐鍛煉，把理論和實踐完美結合起來，為國家為社會培養出高素質綜合性人才。（3）應用型本科院校人才培養終極目標和一般院校人才培養終極目標的區別是應用型本科院校培養出來的學生在就業市場上具有不可多得的競爭優勢。因為學生們既有扎實的理論基礎，又有靈活的動手實踐能力，工作上手快，為進入的行業領域帶去了最新理論知識，同時又注入了新生血液，是具有不可限量的職業開拓發展、科學創新能力的新型應用型高素質人才。

3教學實踐教學環節對應用型本科院校財經類專業《稅法》課程的重要意義

應用型本科院校的目標是培養應用型人才，應用型人才不僅要具有扎實的理論基礎，還需具備實際業務操作能力。《稅法》是財經類專業的一門重要專業課程，課程內容涵蓋了現代稅法的基本原理、稅制規則等，能夠有效的培養和增強學生在今后從事經濟管理類工作時的稅收法律意識并具有一定處理稅收法律問題的能力，使他們具有較好的經濟法律素養，是非常重要的一門職業課程。該課程在很多高校均有開設，特別是隨著地方性高校向應用型本科教育轉型的變化，該門課程必須適應地方應用型本科教學的要求進行課程內容、教學手段等方式的改革，對應用型本科高校培養出來的經濟管理類學生，需要通過該課程的學習而具備應職崗位所必需的稅法基本理論、基本知識和基本技能，在此基礎上具備進行財務工作中涉稅業務核算、各類納稅申報表填制及涉稅賬務處理能力，具備運用稅法相關知識獨立分析和解決涉稅問題的能力。同時，要求學生能了解國家稅收政策的變化，掌握稅制改革新內容，具備運用所學知識預測未來稅制改革趨勢的創新思維能力。為了使學生初入職場即可開始稅務方面的具體工作，勢必在學校教學過程中加大加重實踐稅務工作能力。因此在教學過程中，除了正常的稅法基礎理論教學外，添加大量的稅法實踐教學是必要及必須的。

4應用型本科院校財經類專業《稅法》課程教學改革具體措施

廣州番禺職業技術學院會計專業稅收課程（也稱稅法、稅收實務或企業辦稅業務）是2008年國家級精品課程，也是被財政部、教育部列入國家示范性建設院校重點建設專業及專業群建設項目的重點建設課程，筆者為課程負責人，其為該課程編寫的《稅收實務》被列入國家級“十一五”規劃教材。本文根據教育部關于職業教育改革的文件精神，結合該院在建設國家級精品課程中的思考和做法，對稅收課程設計作簡要論述。

一、稅收課程設計的基本思路

課程是針對某一特定工作領域而形成的學習領域，課程是基于工作體系的教學過程的規范化、系統化。會計類專業的主要工作崗位之一是企業辦稅員崗位。辦稅員崗位的工作任務主要有三個：一是辦理以納稅申報為目的的會計核算，是從原始憑證開始的基礎核算環節；二是依法處理納稅人與國家的經濟關系，是以納稅申報表為主要載體的關鍵環節；三是依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃，是對涉稅事項進行全面設計的提升環節。這三項工作任務決定了“稅務會計”、“稅收實務”和“納稅籌劃”三門課程有其各自不同的學習領域。稅收實務需要解決的問題是：在稅務會計核算的基礎上根據納稅籌劃的目的來依法處理好與稅務部門的經濟關系。

辦稅員崗位“處理與稅務部門的經濟關系”的具體工作任務有三個：一是依法辦理納稅申報，明確稅收法律關系雙方主體的權利和義務；二是按時繳納稅款，辦理稅款結算，具體履行納稅義務；三是辦理為申報繳納服務的相關程序性和事務性工作。分析這三項任務不難發現：辦理稅款繳納只是一筆簡單的轉賬結算，相關的程序性和事務性的工作又主要是為納稅申報服務的，因此，核心的工作任務就是：納稅申報。依法辦理納稅申報是稅收課程的核心。

怎樣學會依法辦理納稅申報？第一步是要對稅法進行認知和辨析。例如：自己所任職的單位是不是屬于某稅種的納稅人，如果是，計稅依據是什么，繳納的比例有多大，有無優惠等，這是辦理納稅申報的基礎。第二步是對稅法各要素的綜合運用，得出應納稅額的多少，明確經濟利益關系。例如：知道自己所在的單位是企業所得稅的納稅人，也知道相關的法律規定，但如何把各相關稅法要素中關于收入、扣除、抵免、優惠等熟練地結合起來，則是正確申報納稅的核心。第三步是將認知、辨析和綜合運用稅法的結果通過法定的程序以法定的形式明確下來，這就是納稅申報，是辦稅程序的關鍵操作環節。基于這種從“認知”到“運用”到“操作”三步走的思路，本課程根據工作過程的性質按照不同稅種分別設定學習項目。在每一個學習項目中對相應稅種內容的編排順序大致分為三部分：第一部分通常是稅種的“含義和內容”，通過這一部分的學習使學生認知和辨析該稅種的主要稅法要素，即認知和辨析征稅范圍、納稅人、稅率、減免稅等；第二部分通常是“應納稅額的計算”，通過這一部分內容的學習使學生學會稅法要素的綜合運用，得出該稅種的應納稅額；第三部分通常是“申報和繳納”，通過這一部分的學習學會履行納稅義務的具體操作程序，最終完成稅款的申報和繳納。

二、稅收課程內容的選取

課程設計要考慮的內容包括為什么要開設這門課、這門課教什么、怎樣教、誰來教、用什么來教以及要達到什么目標等內容。這些內容涉及到課程定位、內容選取、內容組織、表現形式、教學設計、教學方法、教學手段、教學資源、教師隊伍、教學條件、教學評價等多方面內容。其中，教什么是課程的核心，決定著課程的其他方面。本課程在內容取舍上主要考慮了如下幾個方面：

（一）根據稅務機關對企業辦稅人員的要求來確定課程內容

對社會，全縣國稅系統開展“六五”普法工作。負有宣傳普及稅收法律法規和政策知識、加強稅法宣傳教育的任務；對國稅系統內部人員，負有學習宣傳各種通用法律法規以及稅法的任務。

（一）面向社會開展法制宣傳教育

要按照市、縣普法辦的要求，局面向全社會開展法制宣傳教育工作。通過深入開展“法制宣傳進機關、進鄉村、進社區、進學校、進企業、進單位”六進”活動，重點加強對領導干部、青少年、企業經營管理人員和農民的稅收法制宣傳，深入開展以打擊偷稅、騙稅為重點的法制宣傳教育。

1要通過舉辦稅法專題講座、贈送稅法知識出版物、依托地方學校開設稅法講堂、呈報專題信息和報告、召開專題聯席會議等多種形式。大力宣傳發揮稅收職能作用，推動經濟社會全面協調可持續發展的進程中做出的重要貢獻，使他解稅收工作，支持國稅機關依法治稅。

2要采取國稅公告、國稅網站在線咨詢、送稅法進機關、舉辦稅收與經濟社會發展專題展覽及講座等形式。解構建社會誠信體系的重要意義。

3進一步推動稅法宣傳教育內容進課堂、進教材、進課外讀物、進趣味活動的工作。通過法律知識讀本、影視專題片和小板報、小廣播、小活動等教育形式，3要以普及稅收法律、法規知識為重點。發揮好課堂教育的主渠道作用。

4要大力宣傳“依法誠信納稅”和“稅收取之于民、用之于民”內容。積極展示國稅機關推進依法治稅的積極成效，積極引導企業自覺遵從稅法、依法誠信納稅、依法經營管理。

5要通過豐富宣傳內容。強化分類宣傳，幫助納稅人更好地了解稅收權利和義務。針對稅收常識、辦稅流程、難點問題、典型案例等內容，制作豐富多樣的稅法宣傳資料。發揮互聯網優勢，突出面對面稅法培訓輔導，加強培訓輔導宣傳。通過稅務網站、短信平臺等途徑，為納稅人提供個性化稅法宣傳訂制服務。針對大、中、小學學生的不同接受能力，采取靈活多樣的方式普及稅法知識。積極發揮稅收管理員、辦稅服務廳人員和稅務稽查人員等直接接觸納稅人的優勢，有針對性地開展個性化分類宣傳。