本站小編為你精心準備了稅制改革背景下會計學論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、稅制改革背景下會計學專業(yè)稅法教學存在的問題

（一）稅法教學重知識輕理論且更新緩慢1.教學內(nèi)容重知識輕理論稅法是一門技術(shù)性、應(yīng)用性較強的學科。由于稅法內(nèi)容繁瑣而細致，但課時有限，教師在教學中即使側(cè)重于主體稅種的基本法律規(guī)定和計算繳納方法，仍然感覺課時不夠。在這種情況下，教師往往對稅法基本理論不進行深入介紹甚至忽略不講。同時，學生對基本理論講授的內(nèi)容重視程度不夠，學習積極性也不高，而將主要精力用于具體稅種實體要素的理解及稅款的計算上。在稅制改革進程不斷加快的時代背景下，被動地適應(yīng)稅法改革，將會有學不完的稅法知識。而且，學生在校期間學習的稅法知識，有可能會隨著稅制改革的變化而過時，因而不得不面臨稅法知識的更新。綜上，單獨學習稅法知識已經(jīng)不能適應(yīng)稅制改革的時代要求。2.稅法教學內(nèi)容更新緩慢稅收制度的改革和不斷調(diào)整要求稅法教學內(nèi)容必須及時更新。能否將稅法改革內(nèi)容及時融入到日常教學中，使學生了解當前稅制改革的內(nèi)容和動向，取決于教師知識更替的速度和學生的求知欲望。筆者登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，在稅收法規(guī)庫中查詢得知，僅2013年國家稅務(wù)總局的與增值稅、營業(yè)稅、消費稅有關(guān)的法規(guī)文件就高達86條。教師需要關(guān)注這些文件并根據(jù)需要更新相應(yīng)的教學內(nèi)容，其任務(wù)之大、工作之艱巨可想而知。在目前稅法教學團隊尚未真正形成之際，依靠個人的力量很難完成。

（二）稅法教學方法單一，多媒體教學的優(yōu)勢尚未真正體現(xiàn)隨著教學條件的改善，多媒體教學手段越來越普及。目前比較普遍采用的教學形式為：教師課上播放多媒體課件，通過屏幕展示教學內(nèi)容，學生跟隨教師的講解和課件內(nèi)容按部就班地學習稅法知識。部分教師在利用多媒體新技術(shù)進行授課時，往往單純講解課件內(nèi)容，忽略了師生之間的實時互動，僅僅是為了完成教學任務(wù)，卻忽略了學生的認知規(guī)律。這種以教師為主體的教學模式并沒有將學生真正引入教學，仍然是學生被動接受的“填鴨式”教學模式，難以激發(fā)學生的求知欲望和探索精神，課堂氣氛沉悶壓抑。

（三）實踐教學環(huán)節(jié)有待強化由于稅法知識與會計實務(wù)密切相關(guān)，對會計專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大的影響，因而大多數(shù)院校都設(shè)有稅法實踐教學環(huán)節(jié)，一般采用校內(nèi)模擬、校外企業(yè)實習基地兩種形式開展實踐教學。由于稅法實踐教材不足，實踐教學師資人才缺乏，校內(nèi)模擬實習難以保證其實踐教學的質(zhì)量。校外企業(yè)實習基地數(shù)量有限，難以接納大批量學生的實習要求，同時校外企業(yè)實習基地出于財務(wù)資料的安全性考慮，往往不愿意接收會計學專業(yè)的學生，或即便接收也不愿讓其真正接觸企業(yè)的財務(wù)資料，學生在實習過程中難以達到預(yù)想的效果。

二、稅制改革背景下會計學專業(yè)稅法教學對策

（一）重新定位會計學專業(yè)稅法教學目標教學目標是教學活動實施的方向和預(yù)期達成的結(jié)果，是一切教學活動的出發(fā)點和最終歸宿。2001年，朱镕基為上海國家會計學院題寫的校訓為“不做假賬”，折射出整個會計行業(yè)誠信教育的缺失。2012年，教育部明確將誠信品質(zhì)寫入會計學專業(yè)的培養(yǎng)目標，同樣體現(xiàn)了會計學專業(yè)教育中誠信教育的重要性。稅法教學作為會計學專業(yè)教學的重要組成部分，主要以實現(xiàn)會計學專業(yè)培養(yǎng)目標為宗旨，同樣應(yīng)將誠信教育作為其教學目標。同時，在稅制不斷變革的時代背景下，學生在校期間學習的稅法知識有可能會隨著稅制改革而過時，不得不面臨稅法知識的更新，而終生學習的態(tài)度和學習能力的培養(yǎng)能彌補課堂教學的不足，因此，在稅法教育中應(yīng)受到高度重視。在參考現(xiàn)有稅法教學目標的基礎(chǔ)上，筆者結(jié)合稅制改革的需要，嘗試對稅法教學目標進行重新定位：“在讓學生系統(tǒng)理解稅法基本理論和基本知識的基礎(chǔ)上，掌握我國各種稅法的政策原則和立法精神，并更側(cè)重于培養(yǎng)學生掌握現(xiàn)行主體稅種的基本法律規(guī)定和計算繳納方法，強化學生依法誠信納稅的意識，使學生具備稅法學習能力和獨立從事納稅處理工作的能力?！痹诮虒W中，可以結(jié)合具體教學內(nèi)容強化學生誠信教育和學習能力的培養(yǎng)。例如，在介紹稅收征收管理法對偷稅行為的認定和行政處罰時，可以結(jié)合我國刑法對“逃避繳納稅款罪”的量刑，以具體的案例強化學生誠信意識的培養(yǎng)。在介紹營業(yè)稅改征增值稅時，將營改增試點方案全文發(fā)給學生，讓學生課下提前閱讀，課上再展開小組討論，培養(yǎng)學生獨立思考、自主學習的能力。

（二）調(diào)整稅法教學內(nèi)容在稅法教學中，各種法律、暫行條例、實施細則、補充公告等不同層次的文件很多，呈現(xiàn)出量大、繁雜、時效性強等特點。稅制的每一次改革，尤其是實體稅制和各稅種實體要素的改革，都會影響到會計學專業(yè)的稅法教學。為使稅法教學內(nèi)容適應(yīng)稅制改革和教學培養(yǎng)目標的要求，首先,師生要共同轉(zhuǎn)變觀念，重視稅法理論教學。雖然會計學專業(yè)稅法教學應(yīng)側(cè)重于運用現(xiàn)行稅收制度解決實際納稅問題，側(cè)重于對各稅種實體要素的理解，側(cè)重于數(shù)的計算，但對稅法基本理論的理解和領(lǐng)會，更有助于學生理解具體的稅收政策規(guī)定，有助于學生獨立納稅能力的形成和培養(yǎng)。例如，增值稅是對增值額進行征稅，而在實際操作中，應(yīng)納稅額的計算公式為銷項稅額減去進項稅額。如何從理論征稅對象演化為現(xiàn)實中可操作的計算公式，著實充滿了智慧。如果在教學中忽略此部分內(nèi)容的講解，學生就難以理解增值稅的原理，難以理解不得抵扣進項稅額的相關(guān)規(guī)定等內(nèi)容，進而陷入一知半解、死記硬背的學習狀態(tài)。其次，在稅法教材內(nèi)容更新滯后的現(xiàn)實情況下，教師要利用各種不同信息渠道不斷充實和更新教學內(nèi)容，有意識地培養(yǎng)學生對稅制調(diào)整動態(tài)的關(guān)注與學習。教師除要經(jīng)常登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，訂閱稅務(wù)類報刊雜志，借助網(wǎng)絡(luò)、報刊雜志等各種傳媒，密切關(guān)注稅收政策變革的最新動態(tài)外，還要隨時收集稅收時事政策信息，通過不斷積累和學習，逐步拓展教學視野，更好地激發(fā)學生的想象力和學習熱情。以筆者在營改增試點期間的營業(yè)稅教學為例，隨著營改增試點的推廣，每學年的教學內(nèi)容需要不斷更新與調(diào)整。營改增在2012年初開始在上海進行試點，至當年年底，試點范圍迅速擴大到10個省市。迅速推廣的營改增試點對營業(yè)稅的教學內(nèi)容提出了很大的挑戰(zhàn)。在2012年上半年的稅法教學中，筆者對營業(yè)稅教學內(nèi)容進行了如下補充：首先分析增值稅和營業(yè)稅并行征收（貨物征收增值稅，勞務(wù)、服務(wù)等征收營業(yè)稅）的弊端，再介紹營改增在上海的試點、試點行業(yè)及其意義。在2013年上半年的營業(yè)稅教學中，除補充介紹上述內(nèi)容外，為提高學生的分析能力，引導(dǎo)學生就營改增對交通運輸行業(yè)的影響在課堂上展開分析討論。2013年8月1日，營改增試點推廣到全國，改革的影響波及到全國范圍之內(nèi)。在2014年上半年的營業(yè)稅教學中，對原營業(yè)稅暫行條例中仍未修訂的內(nèi)容按照營改增試點方案全部更新，將新的試點方案內(nèi)容完整引進教學。對現(xiàn)有增值稅中有關(guān)運費的計算抵扣政策和交通運輸行業(yè)營改增試點繳納增值稅政策相沖突的內(nèi)容，進行對比教學，分析政策出臺的不同背景，并指出納稅人現(xiàn)階段應(yīng)根據(jù)不同情況適用不同的稅收政策。此外，按照會計學專業(yè)教學計劃，稅法課程一般安排在某個固定的學期，為幫助學生進行稅法知識更新，筆者每年針對會計學專業(yè)學生開展一次稅法專題講座，將最新的稅改信息及時傳遞給學生。

（三）改進稅法教學方法和教學手段由于稅法課程的政策性、時效性較強，要在有限的時間內(nèi)達到較好的教學效果，教師必須積極探索，采用各種教學手段，不斷改進教學方法。在日常教學中，教師必須針對專業(yè)特色，結(jié)合不同教學內(nèi)容的重難點，選擇適合的教學方法和教學手段。首先，教師要充分調(diào)動學生參與課堂教學活動的積極性。稅法條文繁多，內(nèi)容抽象，財會專業(yè)學生由于沒有法學專業(yè)知識背景，常常感覺稅法晦澀難懂、枯燥乏味，學習興趣和積極性受到了很大的影響。教學中，教師應(yīng)盡可能地采用通俗的語言，精選主體稅種的主要內(nèi)容講解稅法條款，避免照本宣科、機械地講讀稅款條文的現(xiàn)象。另外，教師應(yīng)根據(jù)教學內(nèi)容的實際需要，采取課堂提問、答疑、討論等方式充分調(diào)動學生積極參與。其次，在稅法教學設(shè)計中，應(yīng)注重教學方法的多樣性，避免教學方法的單一化。教學中，教師應(yīng)結(jié)合具體的教學內(nèi)容，采用講授法、案例教學法、歸納教學法、對比教學法等多種教學方法，加深學生對稅法條文的理解和應(yīng)用。為配合教學內(nèi)容的理解，可以選擇典型案例，組織學生課堂討論與分析，再進行關(guān)鍵內(nèi)容的分析與講解。案例教學能使學生真切地感受到稅法基本知識在現(xiàn)實生活中的具體應(yīng)用，既可培養(yǎng)學生的邏輯分析能力，又可增強學生學習的主動性，使概念更清楚、記憶更深刻、理解更深入。在增值稅、消費稅和營業(yè)稅三大流轉(zhuǎn)稅中，征稅范圍、納稅義務(wù)時間、納稅地點都有一定的可比性，企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅和個體工商戶有關(guān)應(yīng)納稅額的計算也有一定的相似性，因此，對比教學法和歸納教學法也是加深學生理解稅法知識的有效方法。再次，在稅法教學設(shè)計中，教師應(yīng)注重多媒體教學手段和傳統(tǒng)教學手段、教學方法的有機結(jié)合。多媒體教學具有很強的教學優(yōu)勢，而多媒體課件的質(zhì)量是發(fā)揮其優(yōu)勢的關(guān)鍵。教師要不斷學習新技術(shù)，適應(yīng)教育技術(shù)的發(fā)展，不斷探索多媒體課件的開發(fā)，通過富有創(chuàng)意的教學策略、教學方法，激發(fā)學生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。教師在制作課件時，不能照搬教材內(nèi)容和稅法條款，在運用多媒體設(shè)備進行授課時，不能不顧及學生認知和思考問題的時間要求而過多增加課堂的信息量。在運用多媒體教學手段時，教師要認真研究怎樣實現(xiàn)其與課堂教學的有機結(jié)合，使教學過程充滿激情和靈感。

（四）增強實踐教學環(huán)節(jié)順應(yīng)稅制改革的潮流，在課堂教學的基礎(chǔ)上設(shè)立實踐教學環(huán)節(jié)，并加強實踐教學環(huán)節(jié)的質(zhì)量建設(shè)，是迫切需要解決的問題之一。有條件的院?？梢酝ㄟ^建立多媒體稅收模擬實驗室增強學生的稅法實務(wù)操作能力。多媒體稅收模擬實驗室主要配備實驗資料、納稅軟件。學生在有實踐經(jīng)驗的實驗人員指導(dǎo)下，通過稅務(wù)軟件操作演示、手工模擬實踐等方式認識納稅人應(yīng)當辦理的各項涉稅業(yè)務(wù)事項，練習主體稅種的納稅申報業(yè)務(wù)等。在校內(nèi)模擬為主、校外模擬為輔的實踐模式指導(dǎo)下，各院校應(yīng)繼續(xù)加強與會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司、稅務(wù)公司等中介機構(gòu)的合作，探索“高校-中介機構(gòu)-企業(yè)”的校外實踐基地并建立模式，通過中介機構(gòu)，使學生真正接觸企業(yè)的財務(wù)資料，克服會計學專業(yè)學生直接到企業(yè)實習難的問題。

作者：解青芳孫學輝單位：山東建筑大學商學院講師山東建筑大學商學院副教授