本站小編為你精心準備了增值稅稅率下調(diào)對電力企業(yè)的影響參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：隨著電氣化設(shè)備應(yīng)用范圍的擴展，人們對電力資源的依賴程度越來越高，這在一定程度上增加了電氣企業(yè)的運營負擔，為了維持我國電力領(lǐng)域的市場平衡，促進其長期可持續(xù)發(fā)展，近年來我國出臺了一系列調(diào)整政策，其中，“營改增”政策的實施有效減少了重復征稅，對減輕電力企業(yè)稅收負擔、促進其良性循環(huán)發(fā)展具有積極意義。文章主要以目前我國火電、水電、風電以及光伏發(fā)電等幾類主流電力企業(yè)的為例，對增值稅稅率下調(diào)所產(chǎn)生的影響進行了簡要分析，并提出應(yīng)對措施，以期為相關(guān)行業(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：增值稅；稅率下調(diào)；電力企業(yè)；影響；策略

增值稅是商品流轉(zhuǎn)過程中為實現(xiàn)合理利潤分配而加收的一種價外稅，以往我國在電力領(lǐng)域的增值稅征收稅率比較高，給電力企業(yè)各方面運營都造成了很大負擔，也在一定程度上限制了電力企業(yè)的市場地位，存在很多的弊端。基于此，我國采取了一些增值稅稅率下降策略，有效穩(wěn)定了電力市場發(fā)展狀況，雖然對整個電價市場沒有較大影響，但是對實現(xiàn)電力企業(yè)利潤增收等具有積極作用，有利于增強新時期改革浪潮下，電力企業(yè)的對激烈競爭環(huán)境的應(yīng)對能力，從而促進其長效健康發(fā)展。

一、增值稅稅率下調(diào)對各類電力企業(yè)的影響分析

（一）增值稅稅率下調(diào)對火電企業(yè)的影響

火力發(fā)電在我國整個發(fā)電領(lǐng)域當中占據(jù)著核心地位，占比高達80%以上。而火力發(fā)電中燃料成本所占比例最大，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及不可再生資源使用量的增加，我國電煤價格持續(xù)走高，這就導致我國火力發(fā)電企業(yè)的燃料采購成本也一路攀升。大型火電企業(yè)一般通過與可靠煤電企業(yè)簽訂長期供貨協(xié)議，固定產(chǎn)品價格的方式來穩(wěn)定生產(chǎn)成本和利潤，從而有效規(guī)避原材料價格波動所產(chǎn)生的經(jīng)營風險。經(jīng)過在煤炭價格不斷上漲的行情下，電力企業(yè)以穩(wěn)定價格與煤炭供應(yīng)企業(yè)建立長期合作關(guān)系，雙方的議價標準基本上也已經(jīng)定型，除非市場出現(xiàn)大規(guī)模浮動，否則一般不會進行議價調(diào)整。在這種情況下實行增值稅稅率下調(diào)政策，是一個比較良好的時機。一方面，增值稅稅率下調(diào)幅度在合理范圍內(nèi)，對煤炭市場價格來說，不會形成明顯沖擊，所以煤炭企業(yè)與電力企業(yè)的議價標準仍然可以按照之前商議好的進行，在價格不變的前提下，增值稅稅率下調(diào)，有利于增加煤炭企業(yè)的紅利；另一方面，通過稅率下調(diào)，也有助于進一步促進電力行業(yè)市場化發(fā)展，在新時期背景下，電力資源的需求量越來越大，火電行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，市場對降電價有很高期望，但是實際上火電企業(yè)的讓利空間非常有限，基于此，只有通過降低增值稅稅率，才能繼續(xù)發(fā)揮火力發(fā)電的優(yōu)勢，維持電力市場平衡發(fā)展。

（二）增值稅稅率下調(diào)對水電企業(yè)的影響

除了火力發(fā)電以外，我國電力行業(yè)當中占比第二高的發(fā)電形式當屬水力發(fā)電。在實際制定減稅策略的過程中，我國對水力發(fā)電工程進行了明確的等級劃分，對于單項目裝機容量不超過5萬千瓦的水電企業(yè)，定性為小型水力發(fā)電工程，因為其增值稅稅率在未降低之前的征收標準就比較低，所以減稅后不做變更，仍然維持原有稅率標準執(zhí)行；而對于單項目裝機容量在5萬千瓦以上的水力發(fā)電工程，則適當進行稅率幅度下調(diào)，考慮到水力發(fā)電比火力發(fā)電的規(guī)模要小很多，所以下調(diào)比例可以比調(diào)整后的火電增值稅稅率向下放寬3%，這樣也在一定程度上對沖了部分大型水力發(fā)電企業(yè)增值稅實際稅負超標時，需要即征即退卻沒有延續(xù)執(zhí)行的缺陷。但是總體上來說，現(xiàn)有的增值稅減稅政策，水力發(fā)電行業(yè)的影響性相對有限，短時間內(nèi)出現(xiàn)較大變化，其利好作用需要長期觀察。

（三）增值稅稅率下調(diào)對風電、光電企業(yè)的影響

隨著綠色環(huán)保理念的提出，電力行業(yè)逐漸加大了對自然能源利用的開發(fā)力度，其中風電、光伏發(fā)電等技術(shù)研究都已經(jīng)取得一定成效，該類發(fā)電企業(yè)的增值稅成本主要集中在設(shè)備購置和發(fā)電售電環(huán)節(jié)。通過下調(diào)增值稅稅率，一方面可以有效減少設(shè)備購進投入，從而減少整個風電、光電項目的投資額；另一方面，其發(fā)電售電環(huán)節(jié)的不含稅電價格比例擴大，相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟收益率就會有所增加，有利于提高風電、光電企業(yè)的市場競爭力。風電和光電作為新興的清潔能源發(fā)電行業(yè)，我國在稅收政策方面一直就有傾斜，以往實行的是增值稅即征即退50%的政策，但是因為風電和光電項目的留抵進項稅也比較高，所以實際上很多該類發(fā)電企業(yè)都未能真正享受到增值稅紅利。此次進一步下調(diào)增值稅，雖然不會快速改變風電和光電企業(yè)的經(jīng)營狀況，但是從長遠來看具有很強的現(xiàn)實意義，有助于降低相關(guān)企業(yè)的非技術(shù)投入成本，幫助其早日擺脫政策補貼依賴，實現(xiàn)自主經(jīng)濟增效。

（四）增值稅稅率下調(diào)對核電企業(yè)的影響

為了支持核電事業(yè)的發(fā)展，國家出臺了稅收優(yōu)惠政策，核電企業(yè)自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，實行增值稅先征后退政策，以5年為一周期返還比例分75%、70%、55%三個階段逐級遞減。由于增值稅為價外稅，核電不含稅上網(wǎng)電價并未調(diào)整，故不影響售電收入。由于增值稅稅率下調(diào)，核電企業(yè)繳納增值稅稅款減少，相應(yīng)退稅收入將有所減少，退稅收入減少幅度與當期執(zhí)行退稅政策有關(guān)。綜上所述，增值稅稅率調(diào)整對核電經(jīng)營業(yè)績不會造成重大影響。

二、電力企業(yè)在增值稅下調(diào)背景下采取的積極策略

（一）合理制定投資計劃

增值稅稅率的下調(diào)，對電力企業(yè)的投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響，相關(guān)企業(yè)投資管控人員應(yīng)當全面了解新時期的電力行業(yè)市場情況，樹立正確的投資意識，從全局化、前瞻化的方向?qū)﹂L期投資趨勢加以分析，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，作出針對性調(diào)整，靈活制定投資策略，投資方向要與國家的政策調(diào)整規(guī)劃相一致，避免盲目跟風和固執(zhí)采用以往的投資經(jīng)驗，只有這樣，才能實現(xiàn)電力企業(yè)投資幾乎和行業(yè)市場大環(huán)境政策的有機結(jié)合，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益，最大程度利用好增值稅優(yōu)惠政策的優(yōu)勢，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（二）明確企業(yè)自身利益邊界

增值稅稅率下降政策的提出，并非只為了電力企業(yè)一方而服務(wù)，實際上所產(chǎn)生的政策紅利會被分配給多個市場主體，按照當前我國增值稅稅收政策，電力企業(yè)的增值稅稅率在很長一段時間內(nèi)都會維持只減不增的原則。因此，電力產(chǎn)業(yè)的下游企業(yè)都可以從稅率下調(diào)過程中獲取一定好處，發(fā)電企業(yè)作為整個電力行業(yè)的中間主體對象，既可以從上游企業(yè)獲得成本紅利，又可以從下游企業(yè)獲得銷售紅利，但是凡事都有限度，電力企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時，也應(yīng)明確企業(yè)自身的利益邊界，做到理性參與市場競爭，這樣才能維持企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。

（三）規(guī)范購銷合同的涉稅條款

電力企業(yè)經(jīng)營過程中，需要與上下游企業(yè)進行建立多方面的合作關(guān)系，為了確保合作過程中不會出現(xiàn)不必要的糾紛和矛盾，就需要簽訂規(guī)范的購銷合同。在稅收下調(diào)背景下，各個合作方都會對自身的利益期許有所提升，因此，在制作購銷合同時，相關(guān)工作人員應(yīng)當對其中的涉稅條款進行合理化調(diào)整，確保其符合國家相關(guān)政策規(guī)范和法律要求。為了應(yīng)對稅率變化，可以在合同中專門約定價稅特別條款，注明合同價格為不含稅價格，不因增值稅稅率變化而調(diào)整，且雙方應(yīng)對此條款內(nèi)容達成共識，以免日后出現(xiàn)爭執(zhí)。

（四）完善財務(wù)管理體系

電力行業(yè)增值稅下調(diào)，受到直接影響的便是電力企業(yè)的財務(wù)管理工作，因此，在該過程中，各電力公司應(yīng)當加強對財會業(yè)務(wù)的重視程度。一方面，要積極組織財務(wù)工作人員參加專業(yè)技能培訓，提高其綜合素質(zhì)能力，幫助企業(yè)財務(wù)人員樹立正確的、先進的稅收管理意識；另一方面，要督促財務(wù)人員對企業(yè)原有的稅收管理政策進行不斷完善和動態(tài)變更，根據(jù)市場變化及時作出財務(wù)處理規(guī)則調(diào)整，從而有效提高稅收改革背景下電力企業(yè)的市場應(yīng)對能力。具體而言，可以從以下幾方面入手強化管理質(zhì)量。第一，細化和補充財務(wù)部門各崗位職責分工，尤其要重視客戶信譽審核作業(yè)，對于信譽度較低的客戶，應(yīng)當采取必要的限額機制，與此同時，還應(yīng)建立必要的賒銷制度，以便合理控制企業(yè)資金流。第二，完善企業(yè)享有財務(wù)核算體系，尤其是稅費繳納方面的明細科目設(shè)置，必須準確、完整，定期應(yīng)對相關(guān)賬目進行檢查，確保企業(yè)稅收數(shù)據(jù)具有可參考性，以便為企業(yè)決策發(fā)展提供依據(jù)。第三，選擇合適的貨款結(jié)算方式。電力企業(yè)應(yīng)該盡量采用匯票、支票和信用卡結(jié)算等方式進行貸款結(jié)算，因為這種方式風險小，不會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，能夠最大限度的保證貨款的及時收回。

（五）加快電力企業(yè)的跨越轉(zhuǎn)型發(fā)展

稅制改革必定會給企業(yè)帶來稅收風險，然而伴隨而來更多的是發(fā)展機遇。增值稅下調(diào)將合理降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)利潤，這將給電力企業(yè)帶來較大的發(fā)展機遇。由于可抵扣進項稅，企業(yè)可以加大固定資產(chǎn)的投資并及時更新設(shè)備，從而提高電力企業(yè)的服務(wù)和質(zhì)量水平，同時，改革后企業(yè)減少的成本可以用來進行新技術(shù)的研發(fā)，通過對節(jié)省出來的資金的積極利用，可以有效推動電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。電力企業(yè)一定要把握好機遇，將稅制改革過程中可能發(fā)生的危險降到最低。稅制改革的目的不僅是為了解決企業(yè)稅負的問題，更重要的是推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。減稅有利于電力企業(yè)的健康發(fā)展，有利于分工的日益精細化，有利于保障稅負公平。電力企業(yè)可以放心將自身業(yè)務(wù)外包，專注于產(chǎn)品的研發(fā)，實現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)的雙保障。

三、結(jié)語

經(jīng)過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下調(diào)短期內(nèi)對電力企業(yè)的影響不會十分明顯，但是從長期來看，優(yōu)勢十分突出，有助于促進我國電力行業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，減少電力企業(yè)稅負壓力，維持電力市場的平衡性和穩(wěn)定性。因此，相關(guān)行業(yè)工作人員應(yīng)當對此形成正確認知，在實際工作過程中不斷積累經(jīng)驗，學習先進的稅收管理知識，并根據(jù)市場形勢采取積極策略調(diào)整電力企業(yè)稅務(wù)作業(yè)模式，這樣才能為增強電力企業(yè)市場競爭能力奠定可靠基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]鄧中成.增值稅稅率下調(diào)對發(fā)電企業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J].納稅,2019,13(24):23.

[2]黃鵬.增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)的影響分析及應(yīng)對措施[J].商訊,2019(09):71.

[3]袁海洲,胡本哲,楊霞,等.稅率調(diào)整對電網(wǎng)工程投資影響分析[J].中國電力企業(yè)管理,2019(09):62-63.

[4]陳海妹.增值稅稅率下調(diào)對火電企業(yè)影響及應(yīng)對策略———以秦皇島發(fā)電公司為例[J].財務(wù)與會計,2019(10):56-58.

[5]戴旭中.電力施工企業(yè)“營改增”稅負測算及應(yīng)對措施[J].財會學習,2017(19):157-158.

作者:徐曉媛 單位:北方聯(lián)合電力有限責任公司