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摘要：在全面從嚴治黨的形勢下，分析了目前高校內部審計存在的不足，提出增強內部審計獨立性、提升審計人員綜合素質、加強內部審計成果運用、打造忠誠干凈的審計隊伍等4方面的建議，以充分發揮高校內部審計的作用。

關鍵詞：全面從嚴治黨；內部審計；審計監督；高等院校

2018年是深入推進全面從嚴治黨，貫徹黨的精神的開局之年，是實施“十三五”規劃承上啟下的關鍵一年。“辦好中國的事情，關鍵在黨，關鍵在黨要管黨、從嚴治黨”［1］，在開創全面從嚴治黨新局面的道路上，做好黨內監督責任重大。高校內部審計是行政組織內部的機構，也是全面從嚴治黨執行的重要力量。審計監督作為監督體系的重要組成部分，必然要配合黨內監督，在實現審計自身價值的同時，緊緊圍繞規范和加強黨內政治生活和黨內監督，突出審計重點，加大執法力度，堅決維護和捍衛黨紀黨規的權威性、嚴肅性。高校內部審計工作要適應形勢要求，進一步理清職能定位，健全制度，落實措施，有效防控廉政風險，為推進高校全面從嚴治黨向縱深發展做出新貢獻。

一、高校內部審計工作存在的問題及原因

近年來，高校對內部審計工作的重視和支持力度不斷增加，為內部審計工作的開展提供有力保障。但在新形勢、新要求下，仍存在幾個方面的不足。

（一）高校內部審計缺乏獨立性

高校內部審計機構缺乏獨立性主要體現在機構的設置。大多非部屬高校監督機構設置是校黨委領導下的紀檢、監察和審計合署辦公，一套人馬、三塊牌子，造成內部審計機構和審計人員的獨立性不強，限制了內部審計功能的發揮。根據審計署關于內部審計工作的規定，高校內部審計應采用黨委領導下的校長負責制，但多數高校是以校長主管委托副校長或紀委書記協管、紀委書記領導這兩種形式為主，而由紀委書記領導的形式尤為普遍，只有極少數是在校長直接領導下開展工作，使得審計工作的獨立性保障程度被弱化［2］。高校內部審計缺乏相對的獨立性很可能會使得審計監督工作流于形式。

（二）審計人員能力素質不足

由于內設審計機構的組織管理、履行職能等方面有一定的局限性，致使有的審計人員還不能深刻領會全面從嚴治黨形勢下賦予審計機構的新使命和新要求，政治水平和業務工作水平還有待提升。在政治水平上，高校內部審計機構領導干部和工作人員長期以來大多習慣于履行對高校的財政收支和財務收支等經濟活動、經濟現象進行監督，查處各種違反財經法律法規的問題和行為，普遍存在“重業務輕黨建”的理論學習的現象。在業務工作水平上，有的審計人員不注重加強財務審計方面知識之外的法律、基建造價咨詢、管理等知識的學習積累，不能適應內部審計職能范圍不斷拓展的需要；有的審計人員在工作中只滿足于查出審計問題，而不善于總結分析產生這些問題的原因。

（三）審計成果利用不充分

審計成果一般包括在審計實施階段結束后，審計機關出具的審計報告、審計結果報告、審計工作報告、審計決定、審計問責建議書、審計移送處理書等反映審計結果的信息。審計成果利用不充分主要體現在以下兩個方面：一是審計成果運用的意識不強，缺乏成果運用的主動性。對審計取得的信息資料缺乏“再加工”“深加工”的意識，缺乏全面深入的分析，沒有及時提煉，造成部分審計成果得不到有效利用和審計資源的浪費。審計整改跟蹤推進環節有待加強。二是審計成果信息共享不充分，未形成監督檢查合力。審計發現問題、整改落實大多由內部審計機構一手包辦，沒有充分發揮高校其他業務部門和紀檢監察部門的系統優勢及監督資源的作用，影響了審計成果應用的效率和審計效果的提升。

（四）審計履職風險不夠重視

隨著學校黨委對內部審計工作的日益重視，高校內部審計任務不斷增多、審計范圍不斷擴大、審計責任不斷加重，審計人員面臨的誘惑越來越多，社會利益的博弈越來越激烈，對審計人員拉攏、腐蝕、誘惑無時不有、無處不在，審計人員的履責風險越來越大，但目前高校內部對履職風險的重視不足，沒有建立完善的風險防控機制。比如，《黨的十八大以來317項審計移送違紀違法問題線索處理結果研究及建議》指出，違紀違法問題內容占比最高的是濫用職權類，達到31％［3］；2016年12月，人民網報道了南京某高校審計處處長馮曉峰因腐敗問題被查事件［4］。高校審計人員的違法違紀行為不僅破壞了內部審計機構的公正性和嚴肅性，對內部審計職能和形象也造成巨大負面影響，損害了內部審計在職工中的公信力，使得高校審計機構權力運行的監督面臨著嚴峻的挑戰，影響黨內監督體系的正常運行，阻礙黨風廉政建設和反腐倡廉進程。

二、做好高校內部審計工作的建議

在新形勢下，高校內部審計應嚴格貫徹落實全面從嚴治黨的要求，積極適應內部審計工作的新要求、堅決履行內部審計工作的新職責。

（一）增強內部審計獨立性

目前，越來越多的高校單獨設立內部審計機構，很大程度上提高了審計工作的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，主要體現審計組織的獨立性和審計人員的獨立性。在組織的獨立性上，一方面，高校內部審計機構的隸屬關系應得到重視，黨委領導下的校長負責制可以使黨委的決策權力和校長的行政權力得到充分運用。高校內部審計機構處于校長的直接領導之下，才能保證較高的獨立性。另一方面，高校應設置獨立的內部審計機構，提高內部審計獨立性，保證審計功能的發揮。在審計人員的獨立性上，可以借助外部審計力量開展審計業務，更好地發揮審計監督職能。例如，會計師事務所以及其他中介機構的審計人員在社會審計實踐中積累了大量的工作經驗，高校內部審計可以將基建工程、維修修繕以及部分財務收支審計等不涉密項目根據實際需求向社會審計機構購買審計服務。隨著高校的發展，對內部審計的要求也不斷提高，審計業務向內部控制和風險管理拓展，借助外部審計力量可以滿足在計算機、法律法規、金融等方面人才的需求，有利于降低內部審計風險。高校基建工程、維修修繕等項目較多且涉及金額較大，進行竣工結算審計時需要有工程造價咨詢資質的專業人員進行審計，購買外部審計服務能合理利用審計人力資源，提高審計工作治理水平。要正確處理好內部審計與外部審計的關系，明確兩者在審計工作中的職責分工，實現審計資源的優化配置。

（二）提升審計人員綜合素質

2018年實施的《審計署關于內部審計工作的規定》明確規定了內部審計職責權限和程序，并把“貫徹落實國家重大政策措施情況審計”擺在了職責的首位。結合教育部2015年印發的《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》有關要求不難看出，在深化全面從嚴治黨工作中，高校內審工作任務越來越重、標準越來越高、要求越來越嚴，高校內審機構必須緊跟時代步伐，不斷提高審計人員的能力素質。1．提高政治覺悟。加強政治理論學習，深入學習貫徹精神，認真系統組織學習黨和國家各項紀律和法律法規、重大政策方針、審計業務等知識，始終堅定政治方向，自覺用新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦、指導實踐、推動工作，要認真貫徹執行黨的路線、方針、政策，不斷增強審計人員的政治意識和政治敏銳性，提高政策把握能力，提升科學思維，提高審計工作質量。2．增強專業素質。按照加大審計力度、提高審計能力的要求，強化審計隊伍專業化建設，使內部審計部門人員具備經濟、管理類專業知識，具有從事財經、審計等方面工作經驗。按照思想和觀念上提升、手段上更要過硬的要求，不僅要熟練掌握查閱資料、賬表、憑證，熟悉談話了解、問卷調查、函詢等傳統審計手段，而且要掌握一定的計算機技能輔助審計。內部審計人員要積極參加后續教育，加強審計信息化、科學化建設，豐富審計手段，拓展審計的深度和廣度，不斷提高專業化水平。3．提升洞察能力。要在眾多資料中查找疑點，發現問題，就要求審計人員有敏銳的洞察力，具有認真細致的工作態度。審計中不能就賬看賬，要善于運用調查分析、集體研究、案例對比等方式，將有關聯的人、事、物等進行分析研究，通過比對發現疑點，再通過細致求證查實問題。要突出重點，揪住疑點不放松，從蛛絲馬跡中尋求突破、順藤摸瓜，發現違紀違法問題。要加強經驗交流，通過經驗總結和能力提升增強自身洞察力，從而具備又快又準找到問題根源的能力。

（三）加強內部審計成果運用

在全面從嚴治黨的形勢下，高校內部審計機構應堅持問題導向，順勢有為，通過經常性審計與責任審計相結合、專題審計與專項審計相結合、上級巡視與校內巡察相結合、審計檢查與案件查處相結合等方式，高站位，深挖掘，獲取精準的審計成果。1．加大宣傳公示。2018年，國家審計署對移送有關部門單位調查的違紀違法問題線索的處理結果予以了公告，引起了極大的反響。2017年8月，浙江省審計廳了《移送違法違紀問題線索處理情況結果公告》，也引起了社會廣泛的關注。高校也應提高內部審計工作地位，強化內部審計職能，加大對內部審計成果的宣傳力度和廣度，擴大審計成果的影響。2．實施分類處置。對發現的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，督促有關部門和單位認真研究，建章立制，抓好整改。對不屬處理權限的違紀違法問題線索或其他事項，依據2015年中央58號文提出“對審計發現的違紀違法問題線索或其他事項……認真核實查處，并及時向審計機關反饋查處結果，不得推諉、塞責”等要求，依法及時準確移送紀檢監察部門或其他業務主管部門，并定期跟蹤了解處理情況，形成內部監督合力，充分發揮高校內部的監督職能作用［5］。3．健全聯系機制。把審計監督同黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來，對領導干部經濟責任審計結果和審計發現問題的整改情況，要納入所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據。加強內部審計、紀檢、監察以及相關部門的信息資源、成果資源的整合，共同致力于營造高校風清氣正的良好政治生態，促進高校教育事業的健康發展。

（四）打造忠誠干凈的審計隊伍

在黨的報告中首次提出“打鐵必須自身硬”，這是對新時期全面從嚴治黨目標和要求樹立起自律的標桿，也展示了全面從嚴治黨的堅定決心。在全面深化從嚴治黨工作中，高校內審機構要充分發揮監督職能，審計人員必須具備過硬的政治責任、過硬的作風紀律、過硬的專業技能。同時，審計監督過程中會有來自各方面的誘惑，高校內部審計人員并不是天然具有“免疫力”，因此，必須不斷加強隊伍建設，引導審計人員潔身自好、遵守紀律，主動接受各方面的監督，自覺筑牢抵御風險的思想防線，嚴格把好“三關”。1．嚴把思想教育關。重視思想教育，引導審計人員堅定理想信念，樹立正確的利益觀，自覺抵制工作生活中的不正之風。加強監督管理，嚴格執行廉政紀律和審計工作紀律，堅持原則、無私無畏、敢于碰硬，做到“自身硬”，真正建設起一支讓黨放心，讓廣大學生和教職員工信賴的忠誠、干凈、擔當的內部審計隊伍。2．嚴把權力運行關。要把權力關進制度的籠子，堅持“法無授權不可為”“法定職權必須為”的原則，建立健全高校審計機構監督機制；要加強對高校內部審計權力運行的制約，堅持集體研究、集體決策，防止權力過分集中；要建立防錯糾錯制度和連帶責任制度，堅持有錯必糾，失責必問，督促高校內部審計機構依紀依法依規履責用權；要落實高校審計機構政務公開制度，自覺接受領導監督、組織監督、集體監督、師生教職員工監督、輿論監督等廣泛的監督，切實讓審計監督權力在陽光下運行［1］。3．嚴把責任追究關。在審計過程中，審計人員應保持職業敏感性和謹慎性，堅持問題導向，強化“零容忍”意識，把發現違法違紀問題和案件線索作為審計工作的重要內容和應盡職責。對經審計機關審計未發現問題和案件線索，而紀檢監察和司法機關隨后查出問題的，一旦查實屬于審計人員失職失責的，應按照有關規定進行問責。全面從嚴治黨永遠在路上。高校內部審計機構依法依規履行審計職能，需要審計人員不斷學習、思考、實踐、探索，以迎接新形勢帶來的挑戰，更好地履行審計監督和保駕護航的作用，做出新的成績。

參考文獻：

［1］中國共產黨第十八屆中央委員會．關于新形勢下黨內政治生活的若干準則［Z］．2016－10－27．

［2］吳國萍，朱君．高校內部審計獨立性與客觀性實證分析———基于吉林省高校的調查研究［J］．中國內部審計，2014（5）：18－23．

［3］劉譽澤．黨的十八大以來317項審計移送違紀違法問題線索處理結果研究及建議［R］．北京：審計署審計科研所，2017：1－40．

［4］人民網．南京一高校三處長腐敗后勤部門成腐敗重災區．［EB／OL］．（2016－12－24）［2018－4－22］．

［5］中共中央辦公廳，國務院辦公廳．關于完善審計制度若干重大問題的框架意見［Z］．2015－12－08．

作者：朱曉娟 單位：福建醫科大學