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第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)私房出租稅收征管，提升協(xié)稅護(hù)稅工作管理水平，確保地方稅收穩(wěn)定增長，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，按照國家公安部等六部局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條區(qū)范圍內(nèi)私房出租稅收由區(qū)地方稅務(wù)局委托各所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處、龍嶺工業(yè)園（以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道）征收。區(qū)人民政府和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道分別成立私房稅收代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立專門辦公室，負(fù)責(zé)代征工作的組織實(shí)施。實(shí)行“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門聯(lián)動(dòng)、委托代征”的管理原則。

第三條區(qū)地方稅務(wù)局是私房出租稅收征管的主體。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道接受區(qū)地方稅務(wù)局委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施代征本轄區(qū)私房出租稅收工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道可根據(jù)代征工作的需要設(shè)立“私房出租稅收委托代征工作站”（以下簡稱代征工作站），在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道代征工作領(lǐng)導(dǎo)小組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)代征工作。

第四條私房出租稅收的納稅主體：

（一）房屋所有權(quán)人（個(gè)人）為私房出租應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的私房出租行為由實(shí)際取得租金的出租人為納稅義務(wù)人；

（二）自有自用（含無租使用）房屋和有償出租房屋的行為界定：對(duì)個(gè)人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營的，須向地稅機(jī)關(guān)或代征單位提供營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿等證明資料。凡法人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名均一致的，可視為自有自用房屋行為；除夫妻之間、父母與子女之間無償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)，可視為無租使用外，其他無租使用房屋情形一律視為出租房屋行為。

第五條下列行為屬私房出租行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）承租人（個(gè)人）將租入的房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為；

（三）個(gè)人以房屋作價(jià)投資入股但不共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只從被投資方取得固定收入的；

（四）個(gè)人以承包、租賃經(jīng)營或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的；

（五）其他租賃情形。

第六條私房出租稅收代征范圍包括：

（一）非住宅私房出租，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫字樓和廠房、倉庫、車庫等非住宅房屋；

（二）住宅私房出租。

第七條根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人房屋租賃稅收綜合征收率的通知》規(guī)定，私房出租稅收按以下綜合征收率征收：對(duì)個(gè)人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下的(含1000元)，按4%的綜合征收率征收房產(chǎn)稅；月租金收入1000元以上的，按6%的綜合征收率征收房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人出租非住房，月租金收入1000元以下的(含1000元)，綜合征收率為6%的房產(chǎn)稅，月租金收入1000元以上的，綜合征收率為12%。

第八條委托代征的期限以區(qū)地方稅務(wù)局與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書”為準(zhǔn)，一般期限為一年，每年簽訂一次。

第九條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）房屋所有人將自有房屋以無償無租使用的名義交給其他單位和個(gè)人使用的（本辦法第四條第二款例舉的無租使用情形除外）；

（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或代征單位提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的；

（五）《征管法》規(guī)定的其他情形。

第十條核定計(jì)稅租金收入核定方法及應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（一）核定方法：一是參照政府授權(quán)部門公布的出租房屋租賃市場指導(dǎo)價(jià)核定；二是參照相同地段、相同類別房屋租金價(jià)格水平核定；三是其它合理核定。

（二）核定月租金收入計(jì)算公式為：

月租金收入=每平方米月租金×房屋使用面積

（三）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率

第十一條私房出租稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡并征期，按年一次性征收或分次征收；對(duì)以前年度私房出租稅收一律實(shí)行一次性征收。

第十二條代征單位應(yīng)采取以下征收方式征收稅款：

（一）代征工作站逐戶排查登記，并按規(guī)定填寫好《私房租賃表》，建立健全代征工作臺(tái)賬；

（二）納稅人自行填寫《私房出租稅收納稅申報(bào)表》，攜帶房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證或購房合同原件及復(fù)印件，身份證復(fù)印件及原件到代征工作站進(jìn)行納稅申報(bào)；

（三）代征單位審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無誤后在上述復(fù)印件上由納稅人加蓋“復(fù)印件與原件一致”的印章（簽字）后，將相關(guān)原件退還納稅人，同時(shí)計(jì)算出應(yīng)征稅款，進(jìn)行稅款征收。

第十三條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門的規(guī)定保管、填用、結(jié)報(bào)、繳銷《稅收通用完稅證》（以下簡稱《完稅證》），實(shí)行專人領(lǐng)用、專柜存放、專人保管、專人開票、專人結(jié)報(bào)、按期繳銷。

（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定一名會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作，領(lǐng)用《完稅證》時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員持《票證結(jié)報(bào)手冊》，到地稅部門領(lǐng)取，同時(shí)在所領(lǐng)取的《完稅證》上全部加蓋“區(qū)私房出租稅收專用稅票”章戳；開具時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員實(shí)行電腦打印后交代征人員進(jìn)行稅款征收，并將所打印的稅票進(jìn)行登記，辦理領(lǐng)用手續(xù)；繳銷時(shí)，由該會(huì)計(jì)人員持《票證結(jié)報(bào)手冊》、《委托代征稅款結(jié)算報(bào)告表》和已開具的《完稅證》，先到區(qū)稅收協(xié)控聯(lián)管辦公室（以下簡稱區(qū)協(xié)控聯(lián)管辦）進(jìn)行核實(shí)后，再到區(qū)地稅局進(jìn)行稅款解繳及票證繳銷。

（二）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定的會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真做好票證填開、保管工作，打印填開《完稅證》時(shí)要做到填寫內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，應(yīng)依票證順序填開，嚴(yán)禁分次分聯(lián)，跳號(hào)打印填開。票證打印填開錯(cuò)誤時(shí)不得涂改，應(yīng)注明作廢字樣，并全聯(lián)次保存后于當(dāng)月向區(qū)地稅局進(jìn)行繳銷。

第十四條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道征收的稅款要做到日結(jié)日清，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道指定的會(huì)計(jì)人員具體負(fù)責(zé)，當(dāng)天打印填開的完稅證交給代征人員征收稅款后，應(yīng)于當(dāng)天對(duì)所征收的稅款進(jìn)行結(jié)算，對(duì)已收取的稅款要全額收繳，對(duì)尚未征收到的稅款的稅票進(jìn)行查驗(yàn)后進(jìn)行收回保管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道專門負(fù)責(zé)稅票、稅款管理的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)及時(shí)做好票證、票款的安全保管工作，對(duì)所征收的稅款應(yīng)于當(dāng)天存入地稅部門指定的稅款待報(bào)預(yù)算收入專戶，一律不得挪用，截留稅款。同時(shí)，各代征單位應(yīng)定期向地稅機(jī)關(guān)辦理代征稅款及票證的結(jié)報(bào)，最長時(shí)間不超過十天。

第十五條區(qū)地稅局私房稅收管理辦公室（設(shè)區(qū)協(xié)控聯(lián)管辦）負(fù)責(zé)對(duì)代征單位代征工作的政策輔導(dǎo)及日常檢查與監(jiān)督，每季度至少一次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)代征工作中存在的問題，并將相關(guān)情況匯總向區(qū)人民政府、區(qū)地稅局反饋。

第十六條承租人必須取得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的房屋租賃發(fā)票，私房出租的納稅人在代征單位繳清稅款后，持《完稅證》到區(qū)地稅局辦稅服務(wù)中心填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，開具發(fā)票。區(qū)地稅局辦稅服務(wù)中心窗口人員比對(duì)完稅信息，開具發(fā)票后要在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開具專用章”，并留存相關(guān)資料。

第十七條代征單位應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：

（一）代征單位有義務(wù)及時(shí)向上級(jí)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告代征稅款過程中發(fā)現(xiàn)的問題；

（二）代征工作站應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。稅款征收后要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書》繳入國庫；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期對(duì)代征單位檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理規(guī)范化，代征單位應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征工作的監(jiān)督檢查；

（四）代征單位要及時(shí)整理納稅人的登記、申報(bào)、征稅、繳庫等環(huán)節(jié)資料，逐戶建檔，實(shí)行帳表冊紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失；

（五）年度終了一個(gè)季度內(nèi)，各代征單位應(yīng)按要求把上年度私房稅收征管檔案資料進(jìn)行歸類整理后移送地稅機(jī)關(guān)。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征稅款證書》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，代征單位代征人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道公職人員組成，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后發(fā)放私房稅收代征工作證后，方可進(jìn)行私房稅收代征工作；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)私房稅收的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、票證管理、違法案件查處、稅款上解等工作，有責(zé)任對(duì)代征單位的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向代征單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)隨時(shí)檢查代征單位代征稅款的情況；

（五）因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使《委托代征稅款協(xié)議書》失效或部分失效時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有及時(shí)通知代征單位并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。

第十九條代征單位的權(quán)利與義務(wù)：

（一）代征單位應(yīng)當(dāng)遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款；

（二）代征單位應(yīng)該對(duì)擬聘的代征人員進(jìn)行嚴(yán)格審查，要求政治可靠、作風(fēng)正派、遵紀(jì)守法、無不良行為記錄，確保代征人員綜合素質(zhì)，報(bào)地稅局審核；

（三）代征單位有責(zé)任做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，填寫好《私房租賃表》，輔導(dǎo)納稅人做好納稅申報(bào)工作，并督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅；

（四）代征單位依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書》條款履行職責(zé)，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，做好《完稅證》領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳。如發(fā)生不按照規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳、丟失等現(xiàn)象，將按照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》嚴(yán)肅處理；

（五）區(qū)人民政府按私房稅收代征進(jìn)度撥付代征工作經(jīng)費(fèi)。

第二十條各職能部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立信息交流制度，形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。房地產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)房屋租賃登記備案工作，掌握出租房屋的底數(shù)和基本情況，掌握不同時(shí)期、不同地段房屋的基準(zhǔn)出租價(jià)格情況；工商部門負(fù)責(zé)在核發(fā)營業(yè)執(zhí)照或進(jìn)行執(zhí)照年檢時(shí)，必須查驗(yàn)工商戶的房屋產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同，并留存復(fù)印件備案備查；紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)黨員干部及其他公職人員出租房屋不申報(bào)繳稅的給予紀(jì)律約束；公安部門要加大對(duì)不繳稅對(duì)象的打擊力度，凡屬逾期未繳納相關(guān)稅收的納稅人要立案偵查，按偷稅處理；財(cái)政部門要及時(shí)保證代征工作經(jīng)費(fèi)的撥付，確保代征工作順利實(shí)施的必要經(jīng)費(fèi)。

第二十一條本辦法其他未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條本辦法由區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本辦法自之日起執(zhí)行。