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公立醫院內部控制主要指醫院為落實預定的發展目標、工作任務，為管好院產院資，而制定的一套自我約束、自我調整、自我評價、自我控制的方案、規劃、規定、方法和制度等。通過這些的貫徹執行具體落實，以保證醫院各項工作的效率性經濟性公益性、持續性及暢通性。因此，強化公立醫院內部控制，顯得非常必要。

一、強化公立醫院內部控制的重要性

醫院內部控制屬于整個經營管理中的核心內容，是確保醫院生存發展穩定的主要措施。一個真正明智的醫院領導，在任何時候，在任何情況下，都不會也不可能丟棄內部控制工作，相反，都會想盡一切辦法，調動所有力量來建立健全醫院內部控制，用它來提高醫院的經營管理水平，用它來實現醫院發展目標，用它來保證醫院業務活動，用它來提高醫院競爭力。醫院不是企業，不能等同于企業，但醫院離不開社會市場經濟這個大環境。醫院要生存、要發展，僅靠政府是不現實的。所以也要追求一定的經濟效益，這就要強化內部控制。從醫院所肩負的社會公益性來看，如何讓財政補助發揮更大效益，如何在救急、救難中保證及時、準確、有效，如何讓社會責任有關方案落實，都需要一個完整的內部控制體系來保證。醫院的內部控制是醫院領導層面、醫院全體工作人員共同決定和共同實施的，是一種自我約束、自我調整的手段。由此可見，內部控制管理是醫院管理的基礎條件，是保證醫院生存發展的關鍵因素。它能保證醫院管理活動的合法、合理、合情；它能確保各項財務活動的真實安全可靠。這樣一來，就更能提高醫院內部的管理水平，促進醫院全面有序地完成經營發展社會救急救難等應急任務，就能更好地維護和保證廣大醫護人員及有關人的合法利益。

二、公立醫院內部控制存在問題

（一）思想認識上不到位從醫院員工的思想認識上來看，真正弄清楚內部控制內涵的只是少數。有人認為，醫院是公立的，政府要負責，醫院不是企業，不必搞內部控制；有人認為搞內部控制是領導的事，一把手的事，財務部門的工作；更有人認為醫院內部控制會影響員工的福利。這些都是在內部控制問題上存在的思想認識上的誤區。這些錯誤認識的存在，有形或無形的影響到醫院內部控制貫徹落實，或多或少的影響到內部控制普及每個環節，每個人，成為醫院內部控制活動中的瓶頸。

（二）內部控制體系建設有欠缺醫院現有的一些制度、規定、程序等都是針對性某個方面某個問題而制定的，未能真正形成一個完整的內部控制體系，也未形成一個獨立的內部控制制度；財務管理、經費開支中的隨意性，長官意志等都有出現，內部控制無專職人員，內部控制的有關部門和人員權威性缺乏；職責區分不明確，數據資料登記不完備，驗收過程走過場等，都會影響到醫院經營發展。

（三）監管和懲處力度不足醫院每一個工作人員自覺地遵守相關的規定，履行好相應的職責，這是建立落實內部控制制度的基礎。雖然在執行內部控制制度過程中大部分員工能夠做到按章辦事，但也不可避免會出現一些不和諧的問題，以及違反規定的行為。對這些不和諧現象，對這些違規行為，能否及時有效地制止處理，關系到內部控制制度落實的效果，關系到內部控制作用的發揮。然而許多醫院往往將監管懲處流于形式，嚴重的甚至導致違法犯罪，給醫院帶來較大的負面影響。

三、強化公立醫院內部控制的對策

（一）加強宣傳教育，提高對內部控制內涵的認識對醫院內部控制存在的種種錯誤認識，歸根到底是對內部控制的內涵沒有真正理解，解決這一問題的辦法，就是開展廣泛的宣傳教育。宣傳教育要結合醫院的具體實際進行，各部門要有側重，要有明確的宣傳教育重點。醫院領導不但要組織好宣傳教育，更要自覺地帶頭學習內部控制的有關文件、法律規定，真正擔當起醫院內部控制第一責任人的角色。通過廣泛的宣傳教育，也要使廣大員工深刻認識內部控制不是幾個人的事，而是大家的事，真正把大家動員起來，自覺地參與到內部控制中來，變一人控為全員控。

（二）營造良好的內部環境單位內部環境好壞，是搞好各項工作的前提和基礎。因此，公立醫院要結合單位實際，抓好內部控制的環境建設。首先，醫院領導成員要在思想上行動上做好表率，真正擔負起內部控制的領導責任。其次，界定好內部控制部門和人員的職責，做到責任到人，責任到邊，充分調動相關人員的責任意識，明確相關業務流程，搞好崗位之間協作、制約和監督。最后，盡力提高專業人員的業務水平。創造條件讓內部控制有關人員“走出去請進來”的交流學習，不斷地拓展這些人員的工作能力，使他們成為內部控制的行家里手。

（三）完善醫院內部控制體系建設醫院內部控制落實不僅是制定一些制度，而是應根據醫院整個診療活動，醫院所有組織管理進行整體分析研究，在這個基礎上拿出一套完整的內部控制制度體系。一是要完善內部控制制約機制，根據實際工作合理設崗，明確職責分工，實行管理和監督分離。形成相互牽制、相互制約、相互監督的抗衡機制。二是完善相關的業務流程，嚴格按流程開展相關業務活動。例如財務工作中的報告、審批、核查、記賬等，一環扣一環，嚴格按程序辦事。

（四）抓好內部控制的評價和監督醫院內部控制的評價，要以公益性和效益性兼顧為原則，從經濟、效率、效果、公平著眼，抓住組織結構，業務層次、風險管理等具體體系建設是否健全，執行是否落實進行綜合考評，在各業務流程中尋找風險的關鍵點，提高整體應對能力。從組織層次上，內部控制建立不能光是財務部門而要全員參與，尤其是領導的參與，必不可少。只有領導的高度重視和身體力行，才能調動全院人員的積極性，才能真正做到集思廣益。在業務層次上，要緊緊抓住合同管理、預算管理、資金管理、實物進出等一項一項進行分析梳理，及時堵塞漏洞。從監督層次上，要組織好紀檢審計等有關人員參與，讓他們在事前事中事后三個環節上，執行全方位、全過程的監督。抓事前審批與預警，事中適時查驗，事后進行考評等，將內部控制與各項工作考核相結合，將內部控制與年度目標分析相結合，將內部控制與院風院紀及廉政建設相結合，采用定時、定性、定量的考核，構建一條有效的督管新體系。

總之，公立醫院應從領導和全員參與的大環境下，結合本醫院實際要素，建立一套內部控制的制度體系，以保證公立醫院的健康可持續發展。

作者：呂蕓 單位：東陽市中醫院