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摘要：

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用的不斷深入，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出新的挑戰(zhàn)。建立與“互聯(lián)網(wǎng)+”相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。

關(guān)鍵詞：

“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

當(dāng)今時(shí)代是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+”傳統(tǒng)交通、“互聯(lián)網(wǎng)+”金融等產(chǎn)業(yè)融合不斷，隨著互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的普及和深化，企業(yè)信息化建設(shè)水平的不斷提升，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作也提出更高的要求，從內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等內(nèi)部控制五要素出發(fā)，建立“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)于保證內(nèi)部監(jiān)督效力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境缺失首先表現(xiàn)在企業(yè)管理者對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”認(rèn)識(shí)不足。“互聯(lián)網(wǎng)+”不是簡單地相加，而是創(chuàng)造1+1>2的效果，通過互聯(lián)網(wǎng)要素的融入，利用互聯(lián)網(wǎng)在實(shí)際內(nèi)部控制工作中擺脫時(shí)間、地域局限性，促進(jìn)信息及時(shí)、有效傳遞和溝通。根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心(CNNIC)的第37次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告，截至2015年12月底，我國互聯(lián)網(wǎng)目前在企業(yè)中的普及率達(dá)到89%，但是對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用僅僅停留在對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，將互聯(lián)網(wǎng)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的很少，因此，在企業(yè)戰(zhàn)略高度上沒有給予“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)有的重視，必然會(huì)限制內(nèi)部控制活動(dòng)的有效開展。其次，“互聯(lián)網(wǎng)+”下，原有的手工操作比如會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，現(xiàn)今都可以通過電算化高效地、自動(dòng)地進(jìn)行，但也增加了新的工作內(nèi)容，比如互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的深入下，資料的保密工作如何強(qiáng)化，辦公自動(dòng)化下的計(jì)算機(jī)技術(shù)比如Excel中的函數(shù)應(yīng)用、Word中文檔的編輯和電子數(shù)據(jù)的歸集整理等，都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)和要求。最后缺乏專業(yè)的信息技術(shù)人才。由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的忽視，在相應(yīng)的人引進(jìn)和培養(yǎng)方面也是欠缺的，很多會(huì)計(jì)工作人員知識(shí)層次低，專業(yè)性不高，年齡結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用能力有限，限制了“互聯(lián)網(wǎng)+”在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的深入融合。

(二)風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)管理難度增加風(fēng)險(xiǎn)管理難度增加主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的增加和風(fēng)險(xiǎn)控制難度的增加。“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷融入，會(huì)計(jì)工作電算化程度不斷提升，隨之而來的是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密工作難度的增加，電子數(shù)據(jù)在虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界中，沒有嚴(yán)密的防火墻，容易受到外界侵入，竊取重要信息數(shù)據(jù)。新增的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容也會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如通過計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理時(shí)，由于系統(tǒng)復(fù)雜性，可能帶來無法預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的軟、硬件設(shè)施的普及環(huán)境下，新增計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、故障、系統(tǒng)漏洞等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一旦系統(tǒng)癱瘓，必然會(huì)影響整個(gè)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行，增加企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的成本。控制活動(dòng)難度增加主要表現(xiàn)在“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)會(huì)計(jì)工作的不斷深度融合下，帶來的不僅僅是會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的新增，會(huì)計(jì)工作方式的信息化提升，還有相應(yīng)的控制程序的制定和調(diào)整。因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)下，回重塑會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)流程，減少不必要的人工操作環(huán)節(jié)，相應(yīng)的更多是電子業(yè)務(wù)流程，控制程序也應(yīng)該與此相適應(yīng)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的增加也增大了內(nèi)部控制難度，在沒有電子章的狀況下，如何辨認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真?zhèn)危绾伪ＷC經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)有效性，都對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)提出了更嚴(yán)格的要求。

(三)內(nèi)部監(jiān)督控制有效性降低“互聯(lián)網(wǎng)+”計(jì)算機(jī)軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善和應(yīng)用下，內(nèi)部監(jiān)督對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴程度不斷增加，原有的以人工控制監(jiān)督為重心的狀況已經(jīng)無法滿足要求，需要強(qiáng)化程序化的內(nèi)部監(jiān)督控制。計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的編程非常復(fù)雜，嚴(yán)謹(jǐn)性要求非常高，一旦某個(gè)地方出錯(cuò)，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)程序化監(jiān)督控制工作無法順利開展，程序上的小錯(cuò)誤也不容易被發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隱藏越深，日積月累，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大，甚至有些人為了謀取利益在應(yīng)用程序編程上做手腳，違規(guī)操作，這些都限制了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力和有效開展。

(四)信息真實(shí)性保障難度增加隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用的不斷深化，計(jì)算機(jī)軟、硬件的普及和完善，會(huì)計(jì)信息化程度不斷提高，相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)不再局限于紙質(zhì)資料，更多的是通過網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行。網(wǎng)絡(luò)傳遞具有便捷、及時(shí)性等優(yōu)點(diǎn)，但也對(duì)信息真實(shí)性的保證提出更高的挑戰(zhàn)。因?yàn)殡娮踊瘶I(yè)務(wù)流程，缺少章印來保證資料的真實(shí)性，而且人為操作篡改數(shù)據(jù)也更方便，電子會(huì)計(jì)信息確認(rèn)和審核難度增加，相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性保障難度增加。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相應(yīng)建議

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境首先增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”的學(xué)習(xí)和重視程度。只有準(zhǔn)確定義“互聯(lián)網(wǎng)+”，準(zhǔn)確定位“互聯(lián)網(wǎng)+”，將“互聯(lián)網(wǎng)+”上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，才能在內(nèi)部控制建設(shè)中，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的著重點(diǎn)、新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)完善和糾正，才能推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的強(qiáng)化。其次新增針對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”融入后的會(huì)計(jì)工作的控制辦法和規(guī)章制度，重點(diǎn)監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)工作的監(jiān)管，針對(duì)新增會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，還要重視該方面的技術(shù)升級(jí)，嘗試分析新增風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。增設(shè)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備的引進(jìn)和更新?lián)Q代，同時(shí)強(qiáng)化相應(yīng)的軟件系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用。最后加強(qiáng)人才培養(yǎng)。主要是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)復(fù)合型人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。在培訓(xùn)課程中，針對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)合理設(shè)置會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)相關(guān)的培訓(xùn)課程，輔以相應(yīng)的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)工作人員在“互聯(lián)網(wǎng)+”下的積極性主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

(二)建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和控制程序在企業(yè)運(yùn)行過程中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，因此需要建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在企業(yè)內(nèi)增設(shè)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，專門從事“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的研究，給予具體工作理論上的指導(dǎo)和幫助。強(qiáng)化對(duì)計(jì)算機(jī)軟、硬件基礎(chǔ)設(shè)施的日常維護(hù)，建立嚴(yán)密的防護(hù)網(wǎng)體系，防止外界侵入和竊取數(shù)據(jù)信息。此外，還應(yīng)該根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+”下業(yè)務(wù)流程的重塑，重新調(diào)整相應(yīng)的控制程序，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范開展。嚴(yán)密的控制程序和規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，也有利于保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性和真實(shí)度。同時(shí)設(shè)置內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)口令和密碼，建立會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)檔案，完善對(duì)會(huì)計(jì)信息的備份和管理，增加安全性。

(三)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主力軍，只有提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視程度和建設(shè)，才能為內(nèi)部監(jiān)督提供強(qiáng)有力的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)水平和知識(shí)層次應(yīng)該提高，加大人才引入，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有工作人員的繼續(xù)教育和培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者的復(fù)合型知識(shí)水平，尤其是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的研究和學(xué)習(xí)，以更好地指導(dǎo)和協(xié)調(diào)在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部監(jiān)督的開展實(shí)施。提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，加大對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)和投入，與會(huì)計(jì)信息化相銜接，構(gòu)造一體化的業(yè)務(wù)流程。通過審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督和分析，擺脫傳統(tǒng)的時(shí)間和地域限制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析產(chǎn)生原因并向上級(jí)反映予以解決，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效性和執(zhí)行力。

(四)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的信息真實(shí)性只能通過不斷強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管技術(shù)來保證。加大相關(guān)信息系統(tǒng)的研發(fā)，提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，細(xì)化分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，相互監(jiān)督，相互制約，全面開展內(nèi)部控制工作，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。

三、結(jié)論

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制存在的問題不斷顯現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)融入又會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此，只有營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)和信息化建設(shè)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程和程序，才能更好地適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部控制體系的要求，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常開展，提升競(jìng)爭(zhēng)力和生命力。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]毛華揚(yáng)，朱玉瑋.互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與流程再造[J].中國管理信息化，2016(01).

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作者：尹薛穎 單位：上海松江城鎮(zhèn)建設(shè)投資開發(fā)有限公司