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摘要：近幾年網購的流行推動了快遞行業的發展，大批民營快遞公司的上市為快遞行業帶來新的機遇和挑戰。對于上市公司而言，完善的內部審計制度是必不可少的，但大多快遞公司的內部審計制度的建立卻不夠規范。本文通過查閱相關文獻和有關快遞公司的資料，總結出快遞公司在內部審計方面的問題及相應對策。

關鍵詞：快遞公司；上市；內部審計制度

隨著近幾年網絡購物交易的增加，快遞業得到了大規模的發展，2016年，中通、申通、韻達、順豐、圓通等幾家快遞公司爭相上市，在這樣的背景下，對快遞公司內部審計問題的研究也顯得尤為重要。

一、背景研究

（一）快遞公司上市背景

快遞公司是指主要為個人型客戶服務，接收和發送快遞均由各個網點的快遞員上門服務的公司。我國國有快遞公司以中國郵政為主，隨著網絡經濟的快速發展，民營的快遞公司得到了很好的發展，其中主要包括申通快遞、順豐快遞等。2015年是快遞行業發展迅速的一年，業務量規模繼續保持世界第一，快遞業務收入也有快速增長，2015年我國快遞業務收入完成2769.6億元。總體看來，快遞業的發展勢頭迅猛，前景良好。由于資本的推動作用，快遞行業正在朝著相同的方向發展，紛紛選擇上市。從2015年下半年開始，國內民營快遞企業紛紛開始借助資本力量。2015年10月，申通宣布借殼艾迪西上市，打響快遞公司上市的第一炮；2016年3月，圓通借殼大楊創世上市；兩個月后，順豐借殼鼎泰新材上市；7月，韻達快遞也宣布擬180億元借殼新海股份；7月12日，中通快遞向美國證券交易委員會申請IPO……快遞公司集中上市，也為快遞行業帶來新的競爭，在這樣的背景下，研究快遞公司的內部審計制度有利于快遞企業在新環境中提升企業競爭力。

（二）快遞公司特點

1.資本投入大。快遞公司主要承接個人型客戶，這導致快遞公司擁有巨大的業務量，與之匹配的是對快遞基礎設施的高要求。在各個營業網點配備的車輛設備、人力運營等，都體現出快遞企業管理系統對資金的巨大需求。每一個高效運營的快遞公司都有大量資本投入的支持！

2.人力資源需求大。快遞公司業務的多個環節均需要人力的支持，尤其是最基礎的收件和派件環節。隨著快遞公司上市、公司規模擴大、業務量激增，對人力資源的要求會更高。

3.區域性特征。快遞行業的業務分配具有很明顯的區域性特征，基本與我國經濟發展的繁榮度和活躍性一致，這是由于現代快遞行業的業務主要由網購行為產生，而網購與實體經濟的發展具有相似性。在我國東部經濟帶的經濟發展最為迅猛，同樣，快遞行業的業務量在東部也是最大的。

4.季節性特征。快遞行業的季節性很強，每年春節前后是快遞業的熱季，隨著各種購物節的興起，這些特定的購物季也成為快遞公司忙碌的時點，這也應成為快遞公司內部審計的重點時期。

5.高競爭性。隨著快遞行業的發展，民營快遞公司的增多，快遞行業的競爭性也越來越強。良性的競爭可以促進行業的健康發展，但對于行業中的具體公司而言，需要在發展時更加謹慎，也更需要內部審計來保證企業的發展。6.低門檻性。快遞行業的入行門檻并不是很高，可以直接以加盟的方式進入。這樣的方式可以進一步促進快遞業的發展，但同時會由于發展過于迅猛而產生管理問題。

二、快遞公司內部審計問題及對策

（一）快遞公司內部審計問題

1.內部審計人員稀缺。內部審計工作的技術操作性強，要求人才有較高的技能水平和工作水平。財務知識、審計知識、稅法、經濟法等都需要掌握。同時，還要求審計人員有一定的經營管理能力、分析掌握能力和數據整理能力。在日常工作中，審計人員必須能夠靈活應用這些能力，而現今快遞公司的審計人員在數量和質量上均存在缺陷。快遞公司由于具有巨大的基本業務量，導致其內部審計工作的業務量也是龐大的，因此，足夠的內部審計人員是必不可少的，同時應努力提高員工綜合素質。

2.內部審計部門的獨立性差。現代快遞公司的內部審計部門大多由董事會下設，這也是我國整體內部審計發展的現狀。雖然內審機構由董事會領導在一定程度上推動了內部審計部門獨立性的提高，但其獨立性仍然會受一些人為因素影響，從而增加內部審計風險。內部審計本身的職能就是監督企業的相關業務及決策，獨立性若得不到保障，內審的職能就無法發揮，內部審計部門就起不到其應有的作用。因此，提高快遞公司內部審計的獨立性有助于快遞公司的管理和發展。

3.內部審計功能較單一。現代快遞公司的發展歷史較短，其內部審計制度的建立還不夠完善。建立起來的內部審計制度功能較單一，甚至僅注重在財務方面的監督和審核。針對快遞行業，由于它的每一筆訂單均關系到公司的質量與發展，所以內部審計制度應包含對每筆訂單的收發、運送等具體環節的監管與審查。

4.內部審計的條文性過強。由于受到快遞公司客觀發展歷史的限制，很多快遞公司在設立內部審計系統時，只是根據國家相關法律法規的要求制定了條文式的內部審計制度，沒有針對具體實踐的指導。這樣使得快遞公司的內審制度形同虛設，沒有發揮應有的作用，無法為內部審計的基礎工作進行監督和指導。

（二）快遞公司內部審計問題對策

1.加強對員工審計素質的培養。快遞公司員工數量龐大，業務工作繁重，僅依靠公司上層設立內部審計部門，施行從上而下的審計工作，是很難察覺在公司基層的具體問題的。針對這一情況，快遞公司應加強對具體每一名員工審計素質的培養，增強審計意識，讓每一個員工都意識到，他們都有監督和被監督的責任和義務。近幾年發生的快遞事故，很多都源于基層工作，這些具體的紕漏和問題很難靠高層審計部門的監督而發現。因此，加強對每個員工審計素質的培養不僅能有效降低內部審計的風險，也有利于企業整體管理水平及業務質量的提高。

2.完善公司內部審計制度。快遞公司繁雜的業務無形中增加了內審的難度。想要全面、準確地對快遞公司內部各個方面進行審計，必須首先完善公司的內部審計制度。內部審計制度的完善，是企業有效進行內部審計的基礎。對于上市后的快遞公司而言，建立完善的內部審計制度是保證公司健康發展的重要環節。針對快遞公司的特點，在內審制度的設計上應涵蓋各方面的業務，不僅是財務方面，更包括基層包裹的收發、登記及相應的審核工作。作為上市公司，各個快遞公司要從宏觀方面重視內部審計工作的重要性和必然性。在內部審計制度建立初期，可以設立內部審計領導小組，對內部審計工作進行統籌安排，也可以建立由財務部門、銷售部門和管理部門等部門負責人組成的審計委員會，這樣的安排可以兼顧到快遞公司的各項基本業務，有利于內部審計的進一步開展。必要時，還可以將部分內審工作外包或尋求專家的幫助，提高內部審計工作的質量和效率，減少其他因素對審計工作的干擾，保證審計的真實性和良好的效率效果。

3.提高公司管理層對內部審計的重視程度。我國內部審計發展的時間并不是很長，企業的管理人員普遍沒有對內部審計有較深刻的認識，基于此，企業的內部審計制度建立并不很完善。對內部審計重視度不夠很容易給公司帶來本可以避免的風險。高度重視才能帶來高水平管理，因此，快遞公司應當整體提高公司對內部審計的重視度，尤其是管理層對內部審計工作的重視性。現在快遞公司面臨上市后的新環境、新風險，內部審計制度的完善有利于保證快遞公司在新的機遇與挑戰中平穩發展。

4.定期對公司內審人員進行培訓。快遞公司由于自身業務規模和特點的限制，其內部審計需要大量的專業內部審計技術人員，而快遞公司無法直接招收足夠的審計人員，因此，定期對本公司的內審人員進行培訓可以有效改善人員不足的問題。定期對公司內審人員進行培訓，一方面可以降低公司在招收內審人員時的壓力，公司可以招收普通的審計方向人員，在公司的培訓過程中，不斷提高內審人員的能力，最終達到專業內部審計人員的標準；另一方面，定期對公司內審人員進行培訓，還有利于員工更加深入地了解公司的背景、業務，有利于內部審計人員結合公司的實際情況對內審工作進行調整。公司定期對內審人員進行培訓，還可以提高工作人員的總體素質，從而不斷完善和更新公司的內部審計制度。

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作者：馬翠微