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一、分析長期的股權投資權益法的相關核算對企業(yè)所得稅的影響

1.分析初始投資對所得稅的一些影響按照規(guī)定，要想確定投資企業(yè)的實際初始投資，那么應該放在對投資成本以及應該享有的被投資單位的資產(chǎn)公允價值之間的關系進行比較之后再進行確定。當投資成本相對更小時，將該投資視為是利得，應該計入到營業(yè)外收入，同時屬于是投資當期，同時還應該對長期的股權投資的實際賬面價值進行一定的增加；當投資成本相對比較大時，應該按照實際的成本進行入賬。

2.分析投資損益確認對所得稅的一些影響按照規(guī)定，在計量長期的股權投資權益法的期間，其實際的賬面價值需要根據(jù)應該分擔或者享有被投資單位的利潤或虧損份額來實現(xiàn)一定的調整，之后確認計入當期損益。雖然，相關規(guī)定能在一定程度上控制暫時性差異轉回的時間，但是，相關規(guī)定也有可能對暫時性的差異無法轉回，這樣一來，也就沒有確認相應的遞延所得稅的必要了。這是由于投資企業(yè)對被投資企業(yè)股利分配政策的制定沒有主導作用，它只能對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)產(chǎn)生大的影響和共同的控制。可是，在某個會計期間，當被投資的企業(yè)做到凈利潤的實現(xiàn)時，那么投資企業(yè)就應該根據(jù)實際的持股比例來對應享有的投資收益進行確認，因此會在一定程度上產(chǎn)生應納稅的一些暫時性的小差異。

3.被投資單位其他權益變動對所得稅的一些影響按照規(guī)定：不可以對該資產(chǎn)的計稅基礎進行調整。被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動應嚴格參照此規(guī)定執(zhí)行。對于投資企業(yè)的資本公積的實際增減變動，在對損益的影響方面，稅務處理和會計處理根本沒有非常明顯的差異，根本不需要做出一定的調整。并且，在納稅申報時，也無需調整納稅所得額。但是，考慮到計稅基礎與資產(chǎn)的賬面價值之間產(chǎn)生的那些暫時性的差異，需要對所得稅負債進行遞延確認。

4.現(xiàn)金股利或利潤對所得稅的影響根據(jù)相關的規(guī)定，符合相關條件的企業(yè)與居民間的紅利、股息等一些權益性以及投資性的收益應該是免稅的收入。這就在一定程度上說明，就算有著不同的相關處理手法，也不會產(chǎn)生利潤上的差異。這是因為會計對損益不能確定，所以不會對企業(yè)的會計利潤造成影響；而根據(jù)上面的一些規(guī)定，在稅法方面屬于免稅的收入，這自然也不會對利潤產(chǎn)生影響。

5.長期股權投資處置對所得稅的影響當企業(yè)對長期的股權投資進行處理時，應該對長期股權的投資的相應賬面價值進行一定的結轉，對損益進行處理時，應該是出售所得的價款與對長期的股權投資賬面價值進行處理之間存在的差值。按照相關的規(guī)定，如果企業(yè)轉讓的資產(chǎn)收入在減去資產(chǎn)的計稅基礎成本之后屬于處置損失，那么能夠按照相關的規(guī)定，在損失的實際發(fā)生年度確認后，應該將其當作應納稅所得額進行一次性的扣除。

二、結束語

綜上所述，為了能夠有效實現(xiàn)企業(yè)在長期股權投資權益法核算下的合理的所得稅，企業(yè)會計應當仔細研究企業(yè)所得稅法和會計準則的差異，遵循企業(yè)生存發(fā)展的客觀規(guī)律，盡量減小兩者之間差異。企業(yè)也應該站在較高的位置，為公司的長遠利益著想，讓員工盡心盡責，攜手為公司創(chuàng)造更大的利益。

作者：王敖清單位：江蘇金壇市國家稅務局