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摘要：在高新企業研發費用加計扣除稅務風險當中，主要存在著研發費用歸集風險、申報材料準備風險、以及研發項目管理風險。只有準確地識別出其中所存在的風險，才可以在后續的工作中針對這些風險逐一擊破，從而減少風險發生的可能性，既能保障高新技術企業的健康發展，還可以幫助我國政府進一步落實稅務的減免政策。當前，對于稅務風險的應對措施主要包括建立研發費用管理制度、加強資料與備案管理、落實稅收政策以及提升管理層稅務風險意識。

關鍵詞：高新企業；研發費用；稅務風險

我國的經濟不斷地進步，市場對于技術的要求也越來越高，因此我國的高新技術企業的數量也快速上升，市場中的高新技術企業的發展也在日漸提升。我國為了支持高新技術企業的發展，出臺了有關的政策，幫助高新企業研發費用加計扣除，從而幫助我國的高新技術企業減輕稅務的負擔，但是與此同時，也并存著一些稅務風險。為了能夠更好地幫助我國的高新技術企業的發展，需要對其中所蘊含的風險進行分析，并且尋找出解決的對策，從而幫助我國的高新技術企業蓬勃發展，減少稅務糾紛，在幫助高新技術企業減輕稅務負擔的同時，也有效地避免我國因為稅務減免政策而出現的其他問題，真正推動政策的良好的進行，從而為我國的快速發展打下堅實的基礎，幫助我國市場提升高新技術實力，從而在國際舞臺中贏得更加有力的地位，展現出我國雄厚的實力。

一、稅務風險分析

在高新企業研發費用加計扣除稅務風險當中，主要存在著研發費用歸集風險、申報材料準備風險、以及研發項目管理風險。只有準確地識別出其中所存在的風險，才可以在后續的工作中針對這些風險逐一擊破，從而減少風險發生的可能性，既能保障高新技術企業的健康發展，還可以幫助我國政府進一步落實稅務的減免政策。

（一）研發費用歸集風險

高新技術企業在實際的研發費用加計扣除的過程中，需要嚴格地依照政策中所列舉的項目進行扣除，需要有理有據，不能盲目地進行操作，從而避免研發費用歸集風險。當前，存在著一些企業，在進行研發費用加計扣除的時候，由于不清楚制度中所列舉的項目，導致其在加計扣除的過程當中，誤將一些不能夠扣除的項目也進行了加計扣除，導致其稅務減免過度，因此面臨了偷稅漏稅的問題，一旦排查出這些問題，這些高新技術企業的發展將會面臨嚴重的阻礙，甚至有可能在快速發展的市場經濟中被快速地淘汰。當前還存在著一些高新技術企業，自身對于研發費用加計減免的了解程度較深，但是仍然抱有僥幸的心理想要減免不在減免列表中的項目，這種屬于非常明顯且惡劣的偷稅漏稅風險，這些高新技術企業冒著巨大的風險以期減少對稅務的支出，雖然企業所需要支出的稅款減少了，但是一旦被稅務局發現其違法的行為，不僅僅需要補交這些漏掉的稅款，還需要對其進行罰款并且追究相關責任人的責任，屬于得不償失的行為，但是由于當前我國對于這類研發費用加計扣除的監督管理等問題，導致仍然有些高新技術企業從事這些違法活動而能僥幸不被發現，因此其僥幸的心理難以杜絕，所以高新企業研發費用加計扣除稅務風險仍然較高。

（二）申報材料準備風險

高新技術企業的研發費用加計扣除需要上交到政府進行審核，因此并非每一個項目均可以得到研發費用加計扣除，企業如果想獲得這項政策的優惠，就需要提供正式的材料，上交給政府進行審核，如果審核通過才可以享受到稅務減免的優惠政策，如果審核不通過，這些高新技術企業便無法享受到這些稅務減免政策的優惠。政府在進行審核與篩選的過程當中，以企業所提交的材料作為主要的參考依據，因此這些材料對于企業能否獲得稅務減免而言極其重要，但是隨著企業的發展，許多企業將更多的注意力放置在了項目的落實與執行上，從而對于材料等的準備并不充分，不僅僅存在著某些高新技術企業沒有準備完善數據信息等資料，甚至還存在著一些高新技術企業的材料準備出現較大的漏洞，導致原本符合標準可以獲得高新企業研發費用加計扣除的企業不能正常地享受到此項優惠的政策，這對于企業屬于一大損失，甚至有可能會因此而喪失自身在市場中的競爭優勢，導致企業的發展受到了阻礙。同時，還存在著一些企業，在準備申報的材料時，并未認真地進行核實，導致材料的信息與現實嚴重不符，雖然獲得了政府的高新企業研發費用加計扣除的優惠，但是其自身并未完全達到標準，因此這對于國家的經濟發展也存在著不利的問題。

（三）研發項目管理風險

企業若想獲得長期的高新企業研發費用加計扣除的優惠，不僅僅需要企業提供詳細的數據信息材料，并且依照規章制度進行申報，還需要企業能夠具備研發項目管理風險。由于高新技術企業中技術的研發工作是其工作的重點，因此企業在實際的工作過程當中，需要不斷地提升自己的實力，提升項目研發的管理水平，需要保持項目研發的正常進行，如果項目研發的工作出現了問題，就會影響企業的研發費用加計扣除的優惠政策，因為國家會對企業的項目進行追蹤與監督，如果企業的項目發生問題，其所享受到相關優惠政策也會出現問題，這對于項目本就出現問題的企業而言，無異于火上澆油，但是國家本著對人民負責的原則，不可能對這些沒有能力進行良好的項目管理的企業繼續提供稅務減免政策，因為這是對于人民財產的不負責任，國家的經濟有限，雖然支持高新技術企業的發展，但是國家只可能針對有發展前景的高新技術企業的發展，如果這些高新技術企業的項目管理存在著問題，其未來的發展也會令人堪憂，因此當前，我國的高新企業研發費用加計扣除稅務風險中還存在著研發項目管理的風險，需要盡量避免研發項目因為管理問題而出現風險問題。

二、應對稅務風險的措施

為了我國的高新企業能夠享受到更多國家的幫扶，符合條件的高新技術企業需要應當盡可能地滿足其研發的需求，為其提供研發費用加計扣除，但是不符合標準的企業也應當嚴格地進行管理，不能讓不符合標準的企業通過僥幸心理等提供虛假的資料而獲得資格，因此需要針對相關的稅務風險，做出具體的工作，需要確保企業能夠在需要幫助的時候獲得到足夠的幫助，也需要確保國家所減少的稅收確實能夠幫助高新技術企業發展，并且這些企業值得享受國家的優惠減免政策，從而幫助企業獲得更多的發展機會，進而提升我國市場發展的實力。當前，對于稅務風險的應對措施主要包括建立研發費用管理制度、加強資料與備案管理、落實稅收政策以及提升管理層稅務風險意識。

（一）建立研發費用管理制度

為了確保我國的高新企業的研發費用歸集準確，需要建立研發費用管理制度。政府應當要求高新技術企業在遞交項目相關材料的同時，也遞交研發費用管理制度，審核其研發費用管理制度的科學性，并且針對于項目符合標準的企業，針對其研發費用管理制度中存在著的問題提出具體的建議，從而幫助企業提升自身的研發費用歸集的能力。再者，企業自身也需要在建立研發費用管理制度的時候，對國家的相關政策進行積極地了解，從而確保自身能夠熟悉國家政策，并且制定出科學合理的研發費用管理制度，針對不同的項目，了解每一個項目可以獲得的加計扣除，從而對預算項目進行重新評估，尋找專業的會計與審計人員對管理制度的落實進行監督與管理，確保制度的落實能夠到位，避免出現表面文章等現象，既然制度存在就需要嚴格遵守制度，并且在每個向政府提交匯報的階段，需要對本企業的研發費用管理制度的落實情況進行細致的反饋，并且提出改善制度與落實制度的策略，不斷地完善自身的研發費用管理能力，從而既可以有助于高新技術企業節約開支，還有助于高新技術企業減少國家對經濟的損失，同時提升整個項目的收益水平，對我國的市場的發展做出更大的貢獻，同時也有助于高新技術企業自身的發展與管理。

（二）加強資料與備案管理

為了避免我國的高新技術企業在遞交資料的過程中出現問題，需要高新技術企業充分地意識到資料的重要性，充分地準備項目的相關資料，不僅僅需要落實每一項資料，還需要確保資料中的數據信息真實可靠，并且針對相關的存在問題的信息標注清楚，從而幫助政府進一步了解項目，知曉項目需要獲得幫助并且對項目進行評估。再者，為了確保高新技術企業不再存在僥幸的心理，需要提升政府對數據造假的高新技術企業在申請項目研發費用加計扣除的懲罰，并且加大對其的審核力度，一旦發現必須嚴肅處理，從而對存在著僥幸心理的高新技術企業起到一定的威懾力，減少高新技術企業數據造假的情況。再者，對于高新技術企業的備案資料也需要妥善地進行保存，因為高新技術企業的項目研發往往需要一段時間才能良好地完成，為了確保高新技術企業的工作能夠順利地完成，政府可以對高新技術企業實現大力度并且全方位的監督與管理，需要妥善保管高新技術企業的備案資料，一旦出現問題的時候，需要通過其備案資料進行調查，當此高新技術企業需要申請其他項目的時候，也可以調動其備案資料，了解其過去的表現，作為評估的重要一部分。

（三）落實稅收政策

為了全面減少高新技術企業研發費用加計扣除的稅務風險，需要國家落實稅收政策，確保所有的高新技術企業知曉稅收政策，避免出現偷稅漏稅的行為，同時還需要避免出現高新技術企業在未來的發展過程中，不敢申請稅務減免的情況，因為存在著一些高新技術企業對于自身的稅務減免政策等并未完全重視起來，導致其在發展的過程當中進行了許多不必要的支出，因此政府需要為高新技術企業配備一些專家對其的稅務減免進行科學的指導，并且隨著市場的發展，不斷地對稅收政策進行修改，從而確保稅收政策能夠更加適合于市場，確保國家在獲取稅收的同時，我國具有發展潛力的高新技術企業也具有足夠大的空間與經濟支持進行發展，從而由高新技術企業帶動我國市場經濟的進一步發展，進而帶動我國的經濟發展，最終受益者仍然為國家，并且我國的人民也可從中受益，享受到稅收優惠政策的高新技術企業，其發展的進程也可以加快。再者，需要政府監督稅收政策的落實情況，因為在審核企業項目的過程當中，需要的時間較長，手續也較多，因此許多高新技術企業需要度過一段艱難的等待時間，如果審核出現了問題還需要配合進行調查，因此需要縮短審核的時間，并且提升審核的效率。

（四）提升管理層稅務風險意識

在我國，傳統的企業管理理念都是偏重于經營方向問題，而在企業的稅務風險意識方面則比較薄弱。提高企業管理決策層的稅務風險意識，是企業能夠實行有效的風險管理的前提。只有企業高層的重視及推動，才能促使部門管理者增強風險意識。由于當前的會計準則與稅法規定之間存在一定的差異，因此高新企業的管理層應該要有較強的稅務風險意識，在享受研發費用加計扣除稅收優惠政策的同時做好稅務風險的防范工作。同時，企業應該有風險控制部門，承擔起稅務風險管理的職責，建立和完善風險管理體系。

三、結語

為了我國的高新企業能夠享受到更多國家的幫扶，符合條件的高新技術企業需要應當盡可能地滿足其研發的需求，為其提供研發費用加計扣除，但是不符合標準的企業也應當嚴格地進行管理，不能讓不符合標準的企業通過僥幸心理等提供虛假的資料而獲得資格，因此需要針對相關的稅務風險，做出具體的工作，需要確保企業能夠在需要幫助的時候獲得到足夠的幫助，也需要確保國家所減少的稅收確實能夠幫助高新技術企業的發展，并且這些企業值得享受國家的優惠減免政策，從而幫助企業獲得更多的發展機會，進而提升我國市場發展的實力，為我國的可持續發展做出貢獻。當前，對于稅務風險的應對措施主要包括建立研發費用管理制度、加強資料與備案管理、落實稅收政策以及提升管理層稅務風險意識。

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作者：龔倩 單位：運怡（北京）醫療器械有限公司