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摘要:

全面預算管理是精細化管理的重要標志，對于企業來說，全面預算管理體系的建立可以有效加強管控，對于企業的發展具有十分重要的意義，本文對碼頭企業全面預算管理進行詳細概述，分析出碼頭企業實行全面預算管理的必要性，總結當前碼頭企業實行全面預算管理過程中存在的問題，并有針對性的提出合理化完善建議，使碼頭企業全面預算管理可以更加深入完善。

關鍵詞:

全面預算管理；碼頭企業；完善建議

當前市場經濟快速發展，行業競爭越來越激烈，特別是碼頭企業如何在新常態的背景下生存下去并可持續發展，首要的問題就是要提高財務工作效率，全面預算管理成為企業提升效率的有效手段，然而其在企業的實行過程中存在一定的問題，需要企業足夠重視并加以完善，因此，對當前碼頭企業的全面預算問題加以探討。

一、全面預算管理概述

(一)全面預算管理概念

全面預算管理是一種預算管理方法，其實施是為了達到企業即定的戰略目標，根據其所處的領域不同、本質與內涵也有所不同，總體概述為對企業日常收入與支出等活動產生的資金流動計劃，同時它也是利用預算對企業各部門財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效協調生產經營活動，完成經營目標，它是重要的組織規劃工具。全面預算管理是戰略目標實現的第一步，對其進行有效控制可以降低經營風險，提高經濟效益，其主要內容包括：業務、財務、資本及籌資預算。

(二)全面預算管理職能

全面預算管理在實踐中不斷完善，在不同的發展階段其職能有所不同，綜合各行業的預算管理來看，全面預算管理具有規劃職能、協調職能、控制職能及業績考評職能。

二、碼頭公司全面預算管理必要性

(一)有效細化戰略目標

全面預算管理能為碼頭企業的發展提供合理規劃，能有效實現企業戰略發展目標，能總體精細規劃碼頭企業經營全過程。碼頭企業通過全面預算將戰略目標進行分解，細化分解到部門、隊所及個人，由全體成員共同參與，使碼頭企業更好更快發展；全面預算對于碼頭企業的目標進行細化，使企業可以按既定目標完成任務，對于企業戰略目標的實現具有十分重要的意義。

(二)合理配置企業資源

全面預算管理可以有效配置碼頭企業的各種資源，利用全面預算的編制、執行及考核等過程對其進行優化整合，使得碼頭企業在市場競爭中發揮自身潛力，調動企業員工的工作積極性；另外，全面預算管理將實際成本控制在合理的范圍內，從而使碼頭企業的成本管理進一步提升，充分配置資源，使企業經濟效益及企業價值最大化。

(三)協調部門工作、實現有序管理

全面預算管理做為企業治理過程中的重要體系，它有效替代了自動管理機制，使得管理更加精細化，同時將企業戰略及目標加以明確，使各部門緊密聯系配合，及時信息溝通完成企業目標；全面預算管理在碼頭企業的全面實施，使企業管理與市場運行聯系更加緊密，便于企業把握市場發展動態，合理調配企業現有資源，提升企業市場競爭地位，以利于戰略目標的實現。

三、碼頭公司全面預算管理存在的問題

(一)全面預算管理與經營戰略脫節

碼頭公司全面預算缺乏戰略指導，企業的資源并沒有充分利用，相應的指標不能與戰略目標相銜接，并且受碼頭公司外部復雜環境的影響，不能實現戰略計劃與全面預算有效對接，然而預算需要在企業內外因素分析基礎上，以戰略為導向，對資源合理配置才可以發揮出競爭優勢，而目前碼頭公司受市場競爭以及各種不確定因素影響，使碼頭公司出現戰略目標短期化，預算指標與戰略目標相背離，使全面預算戰略有效性難以實現。

(二)全面預算管理存在預算松馳現象

在預算難度與績效考核掛鉤的影響下，預算責任人會將目標設定在較為容易實現的范圍內，而這種情況就會出現全面預算松馳的現象，這種情況十分突出，主要是由于其對成本高估、收入能力低估產生，這種松馳現象對于企業挖掘潛力、資源配置十分不利，過寬的控制標準掩蓋了經營中的問題，使業績缺少客觀公平性。

(三)預算執行控制環境薄弱

碼頭公司主要以事后分析實現預算監控，缺少必要的執行流程及有效的事中控制預警機制，主要以手工審批為監控手段，缺少動態控制過程，并且預算分析對于全面預算管理的指導作用有限，造成全面預算執行控制環境薄弱。

(四)全面預算缺乏靈活性、指標單一

碼頭公司全面預算的編制過程以管理者的意志為導向，其建立過程以管理者業績為目標，對企業的收入、成本費用等設定時，更加側重于業務預算，全面預算的編制形式化，不利于資源配置；預算預測以歷史數據為指導，編制過程很少會考慮各年度的項目差異，形成模式化預算編制過程，使全面預算缺少靈活性，造成預算執行效率低下。

(五)事中控制不到位

碼頭公司預算目標模式化，在預算年度進行預算的編制缺少對于預算的目標中期控制及執行，對于中期預算的評估缺少準確性，導致預算控制出現滯后現象。當前碼頭企業預算管理方式過于單一，缺少客觀條件的制約，大部分都是事后控制，缺少嚴密的預算執行及控制流程，成本費用的預算控制并不在其發生過程中被有效監督，只有在實際發生后才會被發現，不完善的全面預算事中控制使碼頭企業預算分析傾向于數據對比，而并沒有對數據進行有效分析。

四、碼頭公司全面預算管理完善措施

(一)提高全面預算管理認識，引入戰略分析

碼頭公司存在戰略短期化的情況，沒有深入理解全面預算管理，因此，制定與企業相符的戰略目標，需要管理者對其高度認識，將理念擴散到各部門，做到全員參與管理，引入戰略分析，將預算目標與企業實際相結合，使全面預算不再只是預算制定與執行過程，使其更加側重于對于企業現狀的總結及對企業未來發展的預測與分析，對碼頭公司制定長遠發展戰略，使企業擁有的資源得到合理配置，精細化管理企業預算及戰略發展，使企業的戰略得到落實，適時調整預算目標，以適應全面預算管理需求。

(二)量化全面預算參數，健全企業管理組織

由于主觀利益存在沖突而使碼頭企業存在預算松馳現象，造成碼頭企業信息不對稱，在全面預算編制過程應進行量化，可以有效解決這些問題，量化參數使信息使用者得到需要的預算信息，使碼頭公司全面預算編制、執行等過程更加透明；另外，在碼頭企業健全預算管理組織，自上而下落實全面預算管理，使全員參與到管理過程，根據企業實際情況進行預算編制并加以執行，通過成立管理委員會制定科學的預算目標，對預算管理參與成員進行協調，以保證碼頭企業各環節全面預算可以充分銜接。

(三)強化全面預算管理，實時監控

碼頭企業實施全面預算管理過程中應該強化實時監控，強化企業事中控制，把握企業未來發展戰略目標，對企業的發展進行總體規劃，將碼頭企業全面預算按各期目標進行細劃，對預算執行過程進行實時監控，加大目標執行過程的中期控制，及時發現執行過程中存在的問題，并有針對性的提出改進措施，保證全面預算目標在碼頭企業的實現；根據碼頭企業經營目標，對碼頭企業成本動態編制控制，通過成本與收入實時控制，發現預算執行中的問題，重視財務與業務分析相結合，調動業務人員參與全面預算管理，將業務與財務數據對比，以剖析問題提出改進及反饋意見。

(四)完善全面預算綜合指標及編制方法

全面預算編制方法與碼頭企業財務管理效果直接相關，完善的全面預算編制方法，可以對企業戰略目標的實現帶來影響，不斷提升企業的經濟效率，不能固化碼頭企業預算編制方法，根據不同的預算項目采用不同的編制方法及完善的預算指標，不斷增加全面預算的彈性及流動性，使全面預算目標與碼頭企業戰略目標相一致，靈活運用預算方法以反映企業經營活動，使指標及編制方法服務于戰略目標，為全面預算的有效實施奠定基礎。

(五)強化信息化全面預算管理平臺建設

將碼頭企業全面預算管理與信息技術相結合，以探索碼頭企業財務控制進程，當前碼頭企業全面預算管理的信息化程序十分復雜，基礎數據獲取的難度較大，涉及的內容較多，因此企業需要建立多維數據，內容包括財務、業務、能耗、設備等，隨著碼頭企業管理需求的不斷提高，對相應的數據不斷細化，建立靈活的管理模型，并不斷進行調整。實現全面預算管理的各部門參與，以避免出現信息孤島現象，對全面預算進行動態實時監控，達到事前控制的目的，在信息系統中實現內部控制功能。

五、結語

總之，碼頭企業是經濟發展過程的重要物流環節，在當前市場經濟環境下，把握機遇、對企業的風險加以控制，對企業的成本加以管理，才能有利于碼頭企業的可持續發展。全面預算管理做為企業戰略目標導向，成為企業完善內控，實現戰略的重要手段，它對企業現有資源進行有效配置，使其貫穿于碼頭企業經營全過程，使全員共同參與企業的管理與控制。通過全面預算為企業做好事前計劃、事中控制，事后總結，全面預算管理在碼頭企業的實踐，將給企業帶來市場競爭的絕對優勢。

參考文獻:

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作者:呂小波 單位:江蘇連云港港口股份有限公司